Роль бухгалтерской отчетности при проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия

Добавочный  капитал (стр.420 - сч.83.86) - показываются суммы эмиссионного дохода, дооценки основных средств и положительных курсовых разниц, образовавшихся по взносам в уставный капитал, который сформирован в иностранной валюте.

Резервный капитал - по строке 430 - сч.82 отражают остаток резервного фонда,  создаваемого в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. По законодательству резервный фонд обязаны создавать только акционерные общества. Ежегодно его направляют в этот фонд не менее 5% от своей чистой прибыли до тех пор, пока величина фонда не достигнет размеров, установленных в учредительных документах, при этом резервный фонд должен составлять не менее 5% от суммы уставного капитала АО. Средства резервного фонда используют для того, чтобы покрывать убытки, вовремя погашать облигации, выкупать акции. Неиспользованную часть резервного капитала, созданного в соответствии с законодательством, отражают по строке 431. По желанию резервный фонд могут создавать и общества с ограниченной ответственностью. При этом величину фонда и порядок его создания они определяют самостоятельно. Остаток резерва, сформированного по собственной инициативе, показывают по строке 432.

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (стр.470 - сч. 84) -указывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -сальдо по счету 84. При составлении промежуточной отчетности по этой же строке указывают

сальдо счета 99. Непокрытый убыток должен быть показан  в круглых скобках и вычитаться при подсчете итога раздела III.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты (стр.510 - сч.67)) - по этой строке приводят остатки полученных заемных средств, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Отложенные  налоговые обязательства (стр.515) - приводится сальдо по счету 77.

Прочие  долгосрочные обязательства (стр.520) -долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства», указываются в этой строке.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты (стр.610 - сч.66) -отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены менее чем на 12 месяцев. Задолженность приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская  задолженность - по строке 620 отражают сумму кредиторской задолженности организации, строки 621-625 являются расшифровками.

По строке 621 - сч.60,76 показывают задолженность перед поставщиками у подрядчиками. По строке 622 - сч.70 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. По строке 623 - сч.69 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 - сч. 68 приводят задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, штрафным санкциям. По строке 625 проставляют суммы прочей кредиторской задолженности организации. Это могут быть взносы по добровольному страхованию - сч.76, долги перед подотчетными лицами - сч.71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр.630 -сч .75)- указывается задолженность организации перед ее учредителями по начисленным дивидендам и процентам.

Доходы  будущих периодов (стр.640 - сч.98) - отражается сумма доходов, которые получены в отчетном периоде или ранее, но относятся к будущим периодам, это остаток по счету 98.

Резервы предстоящих расходов (ст.650 - сч.96) - это суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты - остаток по счету 96.

Прочие  краткосрочные обязательства (ст. 660) - указывают краткосрочные обязательства, которые не были отражены в предыдущих строках данного раздела.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

По строке 910 указывают стоимость основных средств, взятых в аренду. Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается отдельно (ст.911). По строке 920 приводят стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. По строке 930 бухгалтер показывает стоимость товаров, взятых на комиссию. По строке 940 указывают задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанную в убыток. По строке 950 отражают суммы гарантий, которые получила организация. По строке 960 нужно отражать суммы гарантий, которые выдала организация. По строке 970 показывается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда. По строке 980 следует представить суммы износа, которые начислены по объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства. По строке 990 следует показывать нематериальные активы, полученные в пользование (например, по лицензионным договорам). [26]

 
 
1.3.  Представление и  публикация бухгалтерской отчетности

До представления  заинтересованным пользователям годовая  отчетность должна быть рассмотрена  и утверждена в порядке,    установленном учредительными документами. Бухгалтерская отчетность, представляемая всем пользователям, должна быть идентичной. В соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., №129-ФЗ организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала. Все организации, за исключением бюджетных, представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам статистики по месту их регистрации.

       Организация обязана обеспечить представление  годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику). Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  представляют отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

       Необходимость представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы установлена  ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Налогоплательщик  может быть оштрафован на основании  ст. 126 НК РФ как за непредставление в установленный срок бухгалтерской отчетности, так и за отказ от ее представления по запросу налоговых органов или за иное уклонение от представления бухгалтерской отчетности. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб.  за каждый  непредставленный документ. При отказе организации представить сведения по запросу налогового органа либо при представлении документов с заведомо недостоверными сведениями может быть взыскан штраф в размере 5 000 руб., статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно. При этом годовая бухгалтерская отчетность   организации является открытой для иных заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и других хозяйствующих субъектов.

       Днем  представления организацией бухгалтерской  отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической  передачи по принадлежности.  Бухгалтерская  отчетность  может  быть  представлена пользователю непосредственно организацией или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. В электронном виде организация может представлять бухгалтерскую отчетность при наличии у нее технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская  отчетность открытых акционерных обществ, банков и других кредитных организаций, страховых организаций, бирж, инвестиционных и иных фондов, созданных за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), подлежит обязательной публикации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законом. Обязательной публикации подлежит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и итоговая часть аудиторского заключения. Годовая бухгалтерская отчетность указанных выше хозяйствующих субъектов должна быть опубликована в газетах и журналах, доступных для всех пользователей отчетности, если публикация фактически состоялась хотя бы в одном периодическом печатном издании [24]. 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ) 000 «СОЮЗ»

 
 
2.1. Организационно - экономическая  характеристика 000 «Союз»

000 «Союз» - коммерческая  организация, считается субъектом  малого предпринимательства; в  своей деятельности руководствуется ГК РФ, иными нормативными актами, регулирующими отношения в сфере деятельности общества.

Полное наименование общества «Союз»: общество с ограниченной ответственностью «Союз».

      000 «Союз» образовано   в мае  1995 года. Изменения к уставу зарегистрированы  решением Регистрационной палаты  города Оренбурга 28.10.99г. за  №25775.

Местонахождение общества: 460036, г. Оренбург, Монтажников, 14. Учредителями 000 являются: лица, работающие в 000 «Союз».

000 является  юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке,  печать с указанием организационно - правовой формы и наименованием  общества. 000 приобретает права юридического  лица с момента государственной регистрации. 000 для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. 000 не имеет вышестоящей организации.   Для обеспечения деятельности общества, его участники формируют, за счет своих вкладов, уставный капитал. Каждый участник общества имеет количество голосов в зависимости от размера вклада в уставный капитал.

Высший  орган управления 000 - Общее собрание участников. Исполнительным органом 000 «Союз» является дирекция в составе директора,   заместителя   директора,   главного   бухгалтера.   Количество

заместителей  определяется общим собранием участников.

Функции управления деятельностью предприятия принадлежат директору.

     Согласно  положениям Устава 000 «Союз» контроль за финансово -хозяйственной деятельностью  общества осуществляется по решению  собрания участников, аудиторскими компаниями, т.е. создание собственной ревизионной  комиссии не предусмотрено.

Остающаяся у Общества чистая прибыль поступает в полное распоряжение