Ревизия представительских и командировочных расходов

     • по бронированию гостиничных номеров  и авиабилетов;

     • по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда  воздушным, железнодорожным и автомобильным  транспортом общего пользования (кроме  такси);

     • по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

     • по оплате сборов за предварительную  продажу билетов (проездных документов);

     • по оплате расходов за пользование  в поездах постельными принадлежностями;

     • на проезд на аэродром или вокзал в  местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

     • на оплату разовых проездных билетов  на городской транспорт при однодневных  командировках;

     • на провоз багажа;

     • на суточные за время нахождения в  командировке.

     Для командировки работнику оформляется  командировочное удостоверение  и издается приказ о его командировке. Фактическое время нахождения работника  в командировке отмечается в командировочном  удостоверении печатями отправляющей и принимающей организаций, записями о днях отправления, прибытия и выбытия.

     Для проведения расчетов с командированными лицами необходимы следующие первичные  документы:

     • авансовые отчеты;

     • приказы о направлении работников в командировку;

     • заявления на выдачу денег из кассы;

     •документы, подтверждающие произведенные расходы (командировочные удостоверения, проездные  билеты, счета гостиниц);

     • журнал регистрации командировок.

     Для отражения расчетов с командированными лицами используются следующие регистры синтетического и аналитического учета:

     • Главная книга;

     • журнал-ордер № 7;

     • журнал-ордер № 1;

     • кассовая книга.

     Ревизор проверяет правильность оформления и использования типовой формы  командировочного удостоверения: наличие  необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о  прибытии и выбытии, заверенных печатью  организации, в которую командирован работник.  Ревизор проверяет правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, Проезду к месту командировки и выплаты суточных.

Если в счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие  расходы должны быть санкционированы  руководителем.

     Учет  командировочных расходов ведется  на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы»:

     Д 71 - К 50 – выданы денежные средства под  отчет на командировочные расходы;

     Д 08- К 71 – списана стоимость консультационных услуг, услуг посредников, связанных  с приобретением основных средств;

     Д 26 - К 71 – отражены суммы командировочных  расходов, произведенных подотчетным  лицом, выполняющим работу общехозяйственного назначения . 
 
 
 
 

Список  используемых источников 

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. – М.: Проспект, КНОРУС,  Омега-Л, 2009

2) Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99 (в ред.  Приказов Министерства финансов  Российской Федерации от 27 ноября 2006г. №156н) М.: Проспект, КНОРУС,  Омега-Л, 2009

3) Волков А.Г. Контроль и ревизия :Учебное пособие М.,: МЭСИ, 2006

4) Мещеряков С.А. Контроль и ревизия. С.Пб.: Санкт-Петербург, 2008