Ревизия кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И  СПОРТА УКРАИНЫ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И  СПОРТА АРК

 

РВУЗ «КРЫМСКИЙ  ИНЖЕНЕРНО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Экономический факультет

 

Кафедра учета  и аудита

РЕФЕРАТ

на тему:

 

 

«Ревизия кассовых операций»

 

Выполнила студентка 

4 курса  группы Б-09

Ахтемова Алиме

Преподаватель: к.э.н., ст.препод.

Джаферова С.Э.

 

 

 

 

Симферополь, 2013 год

 

 

Содержание

 

1.Задание, последовательность, источника ревизии.

2.Внезапная ревизия кассы.

3. Контроль за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью.

4. Документальная ревизия кассовых  операций.

5. Ревизия средств в пути.

Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Задание, последовательность, источника  ревизии

Ревизию кассовых операций осуществляют соответственно Положению о ведении  кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка  Украины 15.03.2001 г. № 72. Требования этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на их отделенные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее — предприятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без создания юридического лица (далее — предприниматели), которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения ими.

Цель ревизии состоит в обеспечении  контроля за соблюдением законодательных норм относительно проведения кассовых операций, установлении случаев злоупотреблений, их предупреждении (профилактике) и разработке конкретных мер по укреплению кассовой дисциплины субъектов хозяйствование.

Основными заданиями ревизии является проверка:

– обеспечения сохранения средства, ценных бумаг и бланков строгой  отчетности в кассе, своевременного и полного их оприходования и  расходование по целевому назначению;

– законности и хозяйственной целесообразности кассовых операций и соблюдение установленных  правил их осуществления;

– соблюдения установленного лимита остатков денежной наличности в кассе  и сроков их сохраняемости;

– реальности сумм средств в пути и т.п.

Ревизия кассовых операций осуществляется в такой последовательности: сначала  проводят внезапную инвентаризацию кассы, потом проверяют соблюдения Порядка ведения кассовых операций, затем осуществляют сплошную документальную ревизию относительно оприходования  и выдачи денег из кассы; дальше переходят к встречной проверке операций на счете 30 «Касса», счетов, которые с ним корреспондируют: 28 «Товары», 31 «Счета в банках», 33 «Другие средства», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 66 «Расчеты по оплате труда», 68 «Расчеты по другим операциями» и т.п. Только после этого начинают документальную ревизию средств в пути.

Источниками ревизии являются: приходные  и расходные кассовые ордера с  приложенными к ним документами; отчеты кассира (кассовые книги); кассовые чеки и контрольные кассовые ленты; сообщения банка об установленном  лимите денежной наличности в кассе; журнал-ордер № 1, ведомость № 1; чековые  книжки, корешки использованных чеков, аннулированные чеки, машинограммы и т.п. Относительно средств в дороге: журнал-ордер № 3, ведомость № 3 и приложенные к ним документы и машинограммы.

 

2. Внезапная ревизия кассы

В сроки, установленные руководителем  предприятия, но не реже, чем однажды  на квартал, на каждом предприятии проводится внезапная ревизия кассы с  покупюрным пересчетом всех денег и проверкой прочих ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. В случае выявления ревизией недостачи или излишков ценностей в кассе, в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги осуществляется проверка правильности работы программных средств  обработка кассовых документов.

Во время проведения ревизий  особое внимание отводится вопросом обеспечения сохранности денег  и ценностей.

С целью обеспечения контроля за сохранением средств ревизию начинают с прекращения кассовых операций и внезапной инвентаризации денежной наличности в кассе, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в присутствия кассира и главного бухгалтера предприятия, которое подлежит ревизии.

Предложения руководителя, главного бухгалтера или кассира отложить инвентаризацию независимо от причин должны быть отклонены ревизором, так  как за этим могут крыться попытки  выиграть время и таким образом  припрятать недостаток или другое злоупотребление. Если на момент инвентаризации кассира  не будет на месте, ревизор сразу  же опечатывает сейф и помещения  кассы.

Перед началом инвентаризации комиссия получает от кассира (или от лица, которое  его заменяет) последний отчет  кассира с приложенными к нему оправдательными документами относительно прихода и расхода денежного  средства и расписку соответствующего содержания, которое есть на лицевой  стороне акта инвентаризации.

Отчет кассира (отрывное письмо кассовой книги) с приложенными приходно-расходными документами проверяется комиссией  и визируется. На каждом документе  и отчете в правому верхнем углу ревизор расписывается и ставит дату, чтобы предотвратить возможную подмену отчета или приложенных к нему документов с целью припрятать злоупотребление. Ни единые документы (кроме приложенных к отчету) ли расписки в фактический остаток наличия кассы не включаются. Если кассир исполняет обязанности, связанные с ведением кассовых операций других организаций, которые запрещены, то к участию в инвентаризации приглашают представителей этих организаций. При этом сохранения в кассе денежной наличности и других ценностей, которые не принадлежат этому предприятию, запрещается.

Прежде всего кассир раскладывает деньги по купюрами и составляет покупюрную опись. Деньги в пачках, запакованные по бандеролям банка, раскрываются.

Деньги, другие ценности сначала пересчитывает  кассир под надзором комиссии, а  потом лицо, которое ревизует (ревизор). Если итоги их подсчета не сойдутся, то проверочный перерасчет проводит член комиссии (главный бухгалтер).

Остаток денег, установленный во время  инвентаризации, сравнивается с записями в кассовой книге и с данными  бухгалтерского учета в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1. Дензнаки, почтовые марки, марки государственной пошлины  включаются в фактический остаток  денег.

Инвентаризация денег оформляется  актом инвентаризации наличия средств. Суммы, выплаченные на основании  расчетно-платежных ведомостей, показывают с отметкой: «К началу инвентаризации по ведомости выплачено грн коп.». В акте инвентаризации наличия средств, рядом с другими показателями, отмечаются последние номера кассовых ордеров: приходного № на грн коп., расходного № на _ грн _ коп. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

Акт инвентаризации наличия средств 4 марта 200_ г., находящихся в кассе  находятся в кассе _ предприятия 

Расписка 

Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные  и приходные документы на средство, сданные к бухгалтерии, и все  средства, которые поступили под  мою ответственность, оприходованные, а те, что выбыли, списанные по расходам

Материально ответственное лицо: кассир _

 

Хмель Юлия Григорьевна 

На основании приказа (распоряжения) от 4 марта 200_ г. № 19 проведена инвентаризация средств по состоянию на 4 марта 200_ г.

Во время Инвентаризации установлен такой объем ценностей 

1) денежной наличности сто шестьдесят  две грн 45 коп.

2) почтовых марок десять грн 20 коп.

3) марок государственной пошлины  пятнадцать грн 50 коп

4) грн _ коп.

Итог фактического наличия сто  восемьдесят восемь грн 15 коп. По учетными данным сто девяносто восемь грн 95 коп.

Итоги Инвентаризации излишек: недостача: десять грн 80 коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № 26 на 132 грн 92 коп., расходного № 31 на 56 грн. 70 коп

Председатель комиссии ревизор  І кат. Свекла Олег Павлович

Члены комиссии главный бухгалтер фирмы Среда Наталия Юрьевна

Подтверждаю, что средства, пересчитанные  в акте, находятся на моем ответственном  сохранении.

Материально ответственное лицо Хмель  Ю.Г.

4 марта 200_ р

Оборотная сторона акта

Объяснения причин излишков или  недостатков 

Недостаток в кассе на сумму  десять грн 80 коп. есть следствием просчета

Материально ответственное лицо: кассир Хмель Ю Г.

(подпись) 

Решения руководителя предприятия.

Недостаток денег в кассе  на сумму десять грн 80 коп. отнести за счет кассира Хмель Ю Г. И внести в кассу до 6 марта 200_ г.

Директор фирмы «Рассвет» Гузар  В.В.

5 марта 200_ г. (подпись) 

Один экземпляр акта передается к бухгалтерии предприятия, второй — остается у материально ответственного лица (кассира).

В случае изменения материально  ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально  ответственного лица, которое показало ценности, материально ответственного лица, которое приняло ценности, и бухгалтерии).

В конце акта материально ответственное  лицо дает расписку о том, что средство, пересчитанные в акте, находятся на его ответственном сохранении и ставит дату.

Одновременно с денежной наличностью, почтовыми марками, марками государственной  пошлины (которые включаются в денежное наличие) проверяются ценные бумаги, бланки строгой отчетности и прочие ценности, которые находятся в  кассе. Пересчитанные ценности записываются в акт инвентаризации ценных бумаг  и бланков строгой отчетности в разрезе отдельных их видов.

В случае выявления большого недостатка в кассе ревизор вносит предложение  об отстранение в установленном  законом порядке кассира от выполнения обязанностей и передачу средства и  других ценностей другому лицу и  принимает меры относительно выполнения этих предложений. Во время выявления  остатков больших сумм денег в  кассе, которые значительно превышают  установленный лимит, ревизор устанавливает  причины их возникновения.

Если кассир заранее узнал об инвентаризации кассы, то он может для  сокрытия недостатка брать деньги от сдающих (заведующих розничных торговых предприятий, предприятий общественного питания) под частные расписки. После проведения инвентаризации кассир эти деньги возвращает материально ответственным лицам или оприходует их путем выписывания приходных кассовых ордеров с датами, более поздний сравнительно с датой инвентаризации. В таком случае рекомендуется на основе отчетов материально ответственных лиц установить, не ли было перерывов в сдаче выручки за период, когда в кассе проводилась инвентаризация, проверить, оприходованные ли деньги, полученные в то время из банка, сданные ли остатки денег из кассы в банк; ли не было случаев задержки сдачи денег, а также проанализировать остатки средств в кассе за период, когда они были весьма значительными.

Рекомендуется во время ревизии  проводить повторные внезапные  инвентаризации в кассе.

Сумма недостатка взимаются из виновного  лица, а излишек оприходуется в кассе и зачисляется в доход предприятия.

3. Контроль за соблюдением порядка ведения операций с денежной наличностью

Проверка соблюдения установленного порядка ведения операций с денежной наличностью осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине и Инструкцией об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденной Правлением Национального банка Украины от 19.02.2001 № 69.

При этом периодичность проверок и  срок, на протяжении которого они осуществляются, определяют непосредственно контролирующие органы (в бюджетных учреждениях  определяют финансовые органы). Такие  проверки осуществляются за определенный период — квартал, полугодия, год (но не меньше чем за трех месяцы).

По результатам проверки, в случае выявления нарушений, составляют акт  проверки соблюдения порядка ведения операций с денежной наличностью в трех экземплярах, подписанный контролирующим, руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Первый экземпляр присылается  органам налоговой службы по месту  государственной регистрации предприятия (предпринимателя) для употребления мероприятий, предусмотренных действующим  законодательством; второй — передается непосредственно соответствующему предприятию; третий — остается в документах контролирующего органа.

Если нарушения не выявлены, то составляется справка, которая подписывается  контролирующим, руководителем и  главным бухгалтером предприятия.

Результаты проверки рассматриваются  руководителем предприятия в  трехдневный срок после ее окончания.