Расчеты по договорам поставки

"Аудит  и налогообложение", 2009, N 5 

РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРАМ ПОСТАВКИ 

    Порядку расчетов по договорам поставки посвящена ст. 516 Гражданского кодекса РФ. Как следует из п. 1 этой статьи, покупатель должен оплачивать поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Иначе говоря, стороны вправе самостоятельно определить, в какой форме и в каком порядке покупатель будет рассчитываться с поставщиком товаров, после чего согласованный ими вариант расчетов закрепляется в договоре. Если соглашением порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

    В соответствии с п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Таким образом, расчеты по договору поставки могут производиться в наличной и безналичной форме. Вместе с тем следует отметить, что расчеты наличными денежными средствами не характерны для договоров поставки.

    Несмотря  на то что гражданское законодательство допускает возможность расчетов наличными денежными средствами между субъектами гражданско-правовых отношений, в то же время оно и ограничивает такие расчеты предельным размером. Так, в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя" предельный размер расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора составляет 100 тыс. руб. Следует иметь в виду, что предельный лимит действует именно в рамках одного договора, а не одного платежа по договору, то есть если договор заключен, например, на 600 тыс. руб., то рассчитаться по нему наличными денежными средствами можно только в размере 100 тыс. руб., остальная часть должна быть оплачена в безналичном порядке.

    Лимит, установленный Банком России, распространяется и на расчеты, осуществляемые как  между юридическими лицами, между  юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, так и на расчеты  между индивидуальными предпринимателями.

    Особенность договора поставки в том, что он применяется  для организации долговременных отношений между субъектами предпринимательской  деятельности и в связи с этим носит долговременный характер. Естественно, что наличные расчеты, произведенные в рамках такого договора, опасны тем, что стороны, сами того не заметив, могут превысить установленный лимит, что, в свою очередь, приведет к административной ответственности.

    Ответственность за нарушение порядка работы с  денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена ст. 15.1 КоАП РФ. Как следует из указанной статьи, за нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб.

    Так как в ст. 15.1 КоАП РФ прямо не указано, кто несет ответственность за нарушение лимита - сторона, осуществившая платеж, или сторона, получившая наличные денежные средства, риск быть оштрафованным возникает у обеих сторон сделки. И хотя существует правоприменительная практика, свидетельствующая, что отвечать за превышение лимита должна сторона, осуществившая платеж, вероятность того, что меры ответственности могут быть применены к обеим сторонам договора, довольно высока.

    Вместе  с тем надо иметь в виду, что  если факт превышения расчетов наличными  будет выявлен проверяющими органами спустя два месяца после его совершения, то постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

    Итак, по договорам поставки расчеты между  сторонами производятся в основном в безналичном порядке. Статьей 862 ГК РФ определено, что основными формами безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву и расчеты по инкассо. Гражданское законодательство допускает применение и иных форм безналичных расчетов, предусмотренных законом. Согласно п. 2 ст. 862 ГК РФ стороны соглашения вправе избрать и установить в договоре поставки любую из указанных форм безналичных расчетов.

    Наиболее  распространенной формой безналичных  расчетов между субъектами хозяйственной  деятельности являются расчеты платежными поручениями. Правовое регулирование  данной формы расчетов установлено ст. ст. 863 - 866 ГК РФ.

    Как следует из п. 1 ст. 863 ГК РФ, при расчетах платежными поручениями банк по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, осуществляет перевод определенных денежных сумм на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке. Причем осуществить перевод средств банк обязан в срок, предусмотренный законодательством, если более короткий срок не установлен договором банковского счета или применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

    Поручение плательщика на перевод средств оформляется в виде специального расчетного документа - платежного поручения.

    Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется нормами Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (далее - Положение N 2-П).

    Согласно п. 3.1 Положения N 2-П платежное поручение является распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленным расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

    Предъявляемое плательщиком в обслуживающий банк платежное поручение должно отвечать всем требованиям, установленным Положением N 2-П. Если платежное поручение не соответствует указанным требованиям, то банк может уточнить его содержание, причем сделать запрос клиенту банк должен сразу после получения "платежки". Если в срок, установленный законодательством или договором, ответ от клиента не получен, то банк на основании п. 2 ст. 864 ГК РФ может оставить платежное поручение без исполнения и вернуть его плательщику.

    На  основании п. 3.5 Положения N 2-П платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете клиента. Однако поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Причем полученные банком платежные поручения плательщика исполняются банком в порядке очередности списания денежных средств со счета плательщика, установленной ст. 855 ГК РФ.

    При наличии денежных средств на счете  плательщика банк, принявший платежное  поручение, обязан перечислить денежные средства в банк получателя денежных средств для зачисления на его счет в срок, предусмотренный законодательством, если более короткий срок не установлен договором между банком и клиентом.

    Сроки осуществления безналичных расчетов установлены ст. 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в соответствии с которой общий срок осуществления платежей составляет:

    - в пределах территории одного  субъекта РФ - два операционных  дня;

    - в пределах территории РФ - пять  операционных дней.

    Так как этот срок исчисляется с момента  получения платежного поручения  обслуживающим банком клиента до зачисления на расчетный счет получателя средств, то при заключении договоров поставки помимо срока (сроков) оплаты стороны могут предусмотреть условие, что обязанность покупателя по оплате товаров считается исполненной в момент зачисления денежных средств на счет поставщика.

    В силу п. 3 ст. 865 ГК РФ банк обязан незамедлительно проинформировать плательщика об исполнении поручения. Порядок оформления и требования к содержанию извещения об исполнении поручения предусматриваются законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами или соглашением сторон.

    В соответствии с п. 3.9 Положения N 2-П банк обязан предоставить такую информацию плательщику не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иное не закреплено договором банковского счета.

    За  неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента банк несет  ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены гл. 25 ГК РФ.

    Если  нарушение банком правил совершения расчетных операций повлекло неправомерное  удержание денежных средств, то банк обязан уплатить проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ. Такая норма установлена п. 3 ст. 866 ГК РФ.

    Несмотря  на то что расчеты платежными поручениями  довольно просты, в то же время такая  форма расчетов не дает полной гарантии сторонам договора поставки в том, что  поставленный товар будет оплачен  и, наоборот, оплаченный товар будет  поставлен.

    С точки зрения гарантий наиболее надежной формой оплаты по договорам поставки являются расчеты по аккредитиву, гражданско-правовые основы которых закреплены в параграфе 3 гл. 46 ГК РФ.

    В общепринятом смысле под аккредитивом понимается условное денежное обязательство, принимаемое на себя банком-эмитентом  по поручению плательщика (покупателя по договору поставки), оплатить счет поставщика при предъявлении в банк последним  документов, указанных в аккредитиве.

    Согласно ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Причем банк-эмитент может совершить указанные действия либо самостоятельно, либо дать такие полномочия другому банку (исполняющему банку).

    К банку-эмитенту, производящему платежи  получателю средств, применяются правила  об исполняющем банке.

    В зависимости от способа предоставления денежных средств исполняющему банку  различают два вида аккредитива (п. 2 ст. 867 ГК РФ): покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный).

    При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент обязан перечислить  сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

    Во  втором случае сумма покрытия в исполняющий  банк не перечисляется, однако исполняющему банку предоставляется право  списывать всю сумму аккредитива  с ведущегося у него счета банка-эмитента.

    Пунктом 3 ст. 867 ГК РФ определено, что порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Как уже было отмечено, порядок осуществления безналичных расчетов установлен Положением N 2-П, в котором расчетам по аккредитивам посвящена гл. 4.