Прохождение летней практики

           Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.       

    К  счету открыты субсчета:       

91.1 "Прочие  доходы";       

91.2 "Прочие  расходы";       

91.9 "Сальдо  прочих доходов и расходов".

         Организация также выполняет свои обязанности по обеспечению сохранности архивных документов в течение срока их хранения установленного федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, в чем я и убедилась, оказавшись на действующем предприятии. 

                          

                      3. Учет денежных средств на предприятии.

         Анализируя учетную политику  денежных средств, я выяснила, что расчет по денежным операциям ведется как в наличной (через  кассу) так и в безналичной форме (через банк).

        Первичные документы по работе  с кассой (наличная форма)это приходный и расходный кассовый ордер. Приходный кассовый ордер – это денежный документ, которым оформляется кассовая операция по приему наличных денег предприятиями, организациями, учреждениями (приложение 3). Расходный кассовый ордер — применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники; выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 3.1).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов— применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации (приложение 3.2).

       Согласно законодательству у ООО «Адал» на 2011 год установлен банком лимит кассы равной 00 рублей 00 коп.  Это значит, что на конец дня остаток денежных средств в кассе не может превышать 00 рублей 00 коп., то есть вся выручка за день должна сдаваться в банк на расчетный счет организации.       

        Основной документ по итогам отчетных периодов служит кассовая книга. Правительством установлены определенные правила ведения этой книги: что все листы в кассовой книге пронумерованы по порядку, прошиты, заверены подписью и печатью и хранятся в течение определенного периода. Анализ счета 50 и ведомость по счету представлен в Приложении 3.3.

При расчете  по безналичной форме ООО «Адал» использует следующие расчетные документы:

      Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).(приложение 3.4)

            Чек— ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. (приложение 3.5)

       Платёжное требование (в просторечии «платёжка») — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. (приложение 3.6)

       Инкассовое поручение - является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. (приложение 3.7)

При оформлении поступления денежных средств на расчетный счет выдается квитанция зачисления денежных средств, которая выдается руководителю после принятия наличных средств. Для списания денежных средств с расчетного счета применяется чековая книжка. Ее руководитель получает после подачи заявления в банк .Выдача денег производится после предъявления заполненного по всем правилам чека.

Также я выяснила, что существует очередность списания денег с расчетного счета, которая строго прописана в статье 855 ГК РФ:

         в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

        во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

        в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

        в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

       в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

       в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

      Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. 

        4. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия.

Во всех организациях, предприятиях, учреждениях производят начисления

заработной платы, удержания и вычеты из нее, расчеты  с персоналом, с Пенсионным и другими фондами.  Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

       Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу” (Приложение №4) заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо.

       Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”(Приложение №4.1) оформляется перевод работника из одного подразделения организации в другое.

       Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска” (Приложение №4.2) применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков.

        Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)” (Приложение №4.3) оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию.

        Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” (Приложение №4.4) В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат.

        Согласно статье 77 ТК РФ, оплата труда каждого работника зависит от его личного вклада и максимальным размером не ограничиваются.  Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты труда. При этом в минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты. С 1 июня 2011 года в нашей стране МРОТ увеличен на 6,5% и составляет 4611 рублей.

      Ознакомившись с положением об оплате и стимулировании труда работников ООО «Адал» я выяснила, что размер заработной платы работников Предприятия определяется трудовым договором в соответствии со штатным расписанием.

      На предприятии применяется премиальная система оплаты труда, предполагающая начисление премии к установленным в трудовых договорах работников Предприятия должностным окладом при выполнении соответствующих производственных показателей.

      В целях повышения размера заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги, на предприятии проводится в начале каждого года индексация заработной платы в порядке, установленном статьей 134 Трудового кодекса РФ и иными правовыми актами.

      По итогам каждого месяца бухгалтерия  согласно табеля учета  отработанного времени рассчитывает заработную плату. Заработная плата выплачивается сотрудникам 2 раза в месяц - аванс до 25 числа текущего месяца и основная часть заработной платы до 15 числа месяца следующего за расчетным. По каждому работнику ООО «Адал» рассчитывает сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования и НДФЛ.  

                              5. Учет затрат на предприятии.

       В ООО «Адал» затраты делятся:  затраты на основное производство  и общехозяйственные расходы. 

Затраты на основное производство относят на счет 20 «Основное производство» и включают в себя затраты на:

- аренду офиса;

- командировочные  расходы;

- заработная  плата сотрудников + налоги;

-юридические  услуги;

- информационные  услуги.

Анализ счета 20 показал, что по итогам закрытия месяца все операции отражаются по счету 92.1 «Операция закрытия месяца».

Затраты на общехозяйственные  расчеты относят на счет 26 «Общехозяйственные расчеты» и включают в себя :

- расходы на  амортизацию;

- почтовые расходы;

- зарплата сотрудников,  относящихся к общехозяйственным  подразделениям;

- услуги связи;

- обслуживание  и ремонт основных средств.

Анализ счета 26 показал, что по итогам месяца операция «Закрытие месяца» происходит на счет 90.8.1 «Управленческие расходы по видам по видам деятельности, не облагаемые ЕНВД» и счет 91.2 «Прочие расходы».

Затраты на заработную плату сотрудников отражены на счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 

                      6. Учет доходов и финансовых результатов.   

По факту оказания услуг бухгалтер выписывает комплект документов (акт оказания услуг, счет фактура, счет ) счет передается покупателя на основании этого он перечисляет средства на расчетный счет фирмы, проводка выглядит следующим образом: 

                                         д. 51      к. 62.1

со счета 62.1 данная сумма зачисляется на счет 90.1.1. «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД».