Призначення балансу, види балансу, принципи побудови та структура балансу. Класифікація доходів та витрат в Звіті про фінансові результат

Міністерство  освіти і науки України

Запорізька  державна інженерна академія 
 

Факультет: Менеджменту  та фінансів

Кафедра: Облік  і аудит 

Курс: Бухгалтерський облік 
 
 

Контрольна  робота на тему: “Призначення балансу, види балансу, принципи побудови та структура балансу”, “Класифікація доходів та витрат в Звіті про фінансові результати”

 

Варіант: №11

Виконала:        студентка гр. Ф-06-2з  .

 

                                                              062063              .

                                                                                                     номер залікової книжки

                 11                   .

     по журналу 

Перевірила:        ас. каф. “Облік і аудит”.

                                                      Ільяшенко Н.С.     .

 
 
 
 
 
 
 
 

Запоріжжя

2009 

ЗМІСТ 
 

ВСТУП ………………………………………………………………………............3

1.Призначення балансу, види балансу, принципи побудови та структурування балансу ……………………………………………………………………………....5

2. Класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати ………. …...10

3. Практична частина……………………………………………………………....14

Висновок……………………………………………………………………………25

Список використаної літератури………………………………………………….27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВСТУП

      Бухгалтерський  облік — це мова бізнесу. Якщо бізнес здійснюється у рамках окремо взятого підприємства, то дані бухгалтерського обліку використовуються для потреб внутрішнього менеджменту в процесі прийняття управлінських рішень. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проблем. Для прийняття правильних управлінських рішень навіть на рівні підприємства повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Зокрема, щоб порівняти, наприклад, фінансові результати, досягнуті у попередньому та поточному звітних періодах, необхідно використовувати лише порівнянні відповідні показники, тобто такі, які визначені за єдиною методологією з використанням однакових баз розрахунку, критеріїв та правил.

     В даній роботі ми розглянемо поняття  та види балансу, принципи побудови і структурування балансу, також класифікацію доходів і витрат у Звіті про фінансові результати.

           Актуальність даної контрольної роботи – дати характеристику Балансу бухгалтерського обліку, також розкрити сутність доходів і витрат в Звіті про фінансові результати.

     В практичній частині за вихідними  даними визначити фінансовий результат  та відобразити операції в бухгалтерському  обліку, скласти баланс та звіт про  фінансові результати, надати відповідні висновки.

   Поставлена  мета обумовила необхідність вирішення  ряду взаємопов’язаних завдань:

• розглянути поняття  та  дати характеристику звітній формі №1 «Баланс»  та призначення в бухгалтерському обліку;
• розкрити класифікацію доходів та витрат в звітній формі №2№Звіт про фінансові результати»;
• скласти баланс та звіт про фінансові результати за вихідними даними;

 

   Дана  контрольна робота написана на 27 аркушах паперу формату А4, використано сім літературних джерел та складається з двох частин: теоретичної (два питання)  і практичної (завдання). 

В теоретичній  частині розглянуті питання: призначення балансу, види балансу, принципи побудови та структурування балансу; класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати. 

   В практичній частині відображено операції бухгалтерського обліку, складений журнал господарських операцій, баланс та звіт про фінансові результати.

   БАЛАНС (форма№1), АКТИВ, ПАСИВ, ФІНАНСОВ ЗВІТНІСТЬ, ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (форма№2), ДОХІД, ВИТРАТИ  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ПРИЗНАЧЕННЯ  БАЛАНСУ, ВИДИ БАЛАНСУ, ПРИНЦИПИ  ПОБУДОВИ та СТРУКТУРА БАЛАНСУ

     В побутовому розумінні баланс означає  рівновагу, тотожність надходжень і  витрат; балансувати — дотримувати  відповідності наявних господарських засобів і джерел їх утворення. Баланс — це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів, а тому його треба вміти читати і критично оцінювати з погляду змісту, будови, раціонального використання даних. Слово «баланс» походить від латинського слова «bilanx», що означає «двошальковий»; bilanx разом зі словом «libra» (терези) означало у римлян двошаль-кові терези (libra bilanx). Відтак у багатьох мовах з'явились слова, близькі до слова «bilanx», які означають «терези»: італійське — la bilancia, французьке — 1а balance, англійське — balance і т. д.

     Бухгалтерський  баланс є основною формою фінансової звітності. Термін «баланс» у бухгалтерському  обліку використовується у трьох  значеннях:

• як форма звітності — таблиця, в якій майно підприємства відображається у грошовій формі на певну дату за ознаками: господарського управління — актив; права власності — пасив;
• як підсумок кожної сторони таблиці як визначення їх рівності;
• як метод групування й відображення в грошовій оцінці на певну дату активів, зобов’язань та власного капіталу, результати якого відображаються у формі звітності «Баланс».

     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене наказом  Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87 (далі П(С)БО 2), дає таке визначення: «Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає його активи, зобов’язання та власний капітал у грошовому виразі на певну дату».

     Це  визначення включає три терміни: «активи», «зобов’язання», «власний капітал», які характеризують складові частини балансу. Для правильного складання балансу дуже важливим є розуміння цих термінів.

     Поняття про активи, зобов’язання та власний  капітал наведено у П(С)БО 2: «Активи  — ресурси, контрольовані підприємством  в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до збільшення економічних вигод у майбутньому».

     Як  бачимо, головним критерієм відображення певних цінностей в активі балансу  є те, що підприємство контролює  вигоди, отримані від використання майна, та переймає ризики, пов’язані  з активом. Водночас право власності  не є істотним при визнанні активу в балансі.

     Визначення  активів у П(С)БО містить ряд  понять:

1. Виникнення у результаті минулих подій (тобто господарська операція чи інша подія, що забезпечує збільшення прав на вигоду або контроль над нею, вже відбулася). Наприклад: активом є придбання майна за гроші, в кредит, в обмін на інше майно, безкоштовно; в той же час підписання угоди про придбання не приведе до появи активу.

2. Здійснення контролю підприємством випливає з права управління певними ресурсами. Контроль не залежить від права власності, тобто підприємство здійснює контроль не через власність, а через управління.

3. Майбутня економічна вигода, втілена в активі, є потенціалом, що сприяє надходженню грошових коштів чи їх еквівалентів на підприємство. Наприклад: продаж готової продукції забезпечує надходження грошових коштів, в той же час існує ризик неплатоспроможності покупця.

     Актив відображається у балансі за умови, якщо: оцінка його може бути достовірно визначена; очікується отримання в  майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням. Наприклад, невідшкодована заборгованість підприємства-банкрута не може бути відображена як актив у балансі його кредитора, оскільки надходження грошових коштів не відбудеться.

     Зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(с)БО 2 «Баланс». Структура П(с)БО 2: загальні положення; визначення статей балансу; зміст статей балансу; оцінка та розкриття статей балансу.

     В П(с)БО 2 використовуються такі терміни: активи, власний капітал, довгострокові зобов’язання, пов’язані сторони, зобов’язання, еквіваленти грошових коштів, фінансові інвестиції, поточні зобов’язання, необоротні активи, оборотні активи, операційний цикл.

     Метою складання Балансу є надання  користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс  є основним джерелом інформації про  майновий і фінансовий стан підприємства, дає можливість визначити ліквідність  та оборотність ресурсів, наявність  власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості. За цими даними можна визначити інвестиційну привабливість суб’єкта господарювання, наскільки є надійно і ефективно вкладати у нього інвестиції, придбавати його акції, облігації. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

     Розрізняють бухгалтерські баланси таких  видів: вступний, періодичний, річний, об’єднувальний, розподільчий, санований, ліквідаційний, зведений, консолідований.

     Вступний  баланс складають на початку діяльності підприємства. Він відображає активи і пасиви, які сформовані його засновниками на дату створення суб’єкта господарювання.

     Періодичний баланс складається протягом календарного року за звітними періодами (місяць, квартал).

     Річний  баланс відображає фінансовий стан підприємства на кінець звітного року.

     Об’єднувальний  баланс складається у разі злиття кількох підприємств в єдине  об’єднання на правах юридичної особи.

     Розподільний  баланс складається в разі реструктуризації великих підприємств, поділу їх на декілька менших за обсягом підприємств з правами юридичної особи.

     Санований баланс найчастіше складається у  тих випадках, коли підприємству загрожує банкрутство. Його складають із залученням незалежного аудитора ще до закінчення звітного періоду з метою показати реальний фінансовий стан підприємства.

     Ліквідаційний баланс складається у разі ліквідації підприємства.

     Зведений  баланс складається підприємством, до складу якого входять реструктуризовані  підприємства або окремі господарства, виділені на самостійний баланс.

     Консолідований  баланс передбачає включення до його складу всіх підприємств однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної  особи.

     Статті  Балансу згруповані в розділи  — три в активі Балансу та п’ять  у пасиві. В активі балансу подано розділи, у яких згруповані ресурси підприємства, що ними воно володіє на звітну дату.

     Структура АКТИВУ:

     У першому розділі активу Балансу  відображається вартість необоротних  активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості.

     У другом у розділі активу відображається вартість оборотних активів: запасів; дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги; дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів тощо; поточних фінансових інвестицій; грошових коштів та їх еквівалентів.

     У третьому розділі відображаються витрати, які мали місце у попередніх звітних  періодах, але належать до наступних  звітних періодів.

     Структура ПАСИВУ:

     У першому розділі пасиву вміщується інформація про власний капітал  підприємства — статутний, пайовий, додатковий вкладений, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток) тощо.

     У другому розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат і платежів — на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань, а також отримані цільові фінансування та надходження.

     У третьому розділі пасиву наводиться інформація про довгострокові зобов’язання — довгострокові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями тощо.