Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………2

I. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ…….3

     1.1. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора………………………………………………………………………….3

     1.2. Права и обязанности аудируемого лица, или лица заключившего договор оказания аудиторских услуг…………………………………………..7

II. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ………10

      2.1. Аудиторская тайна…..………………………………………………….13

Заключение………………………………………………………………………17

Список литературы……………………………………………………………...19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Права и обязанности аудиторов и  аудируемых лиц, необходимы для осуществления законных отношений между двумя субъектами, а также для проведения качественной аудиторской работы, удовлетворяющей целям проведения аудита.

     В настоящий момент Российской Федерации основой регулирования аудиторской деятельности является Федеральный закон №307 «Об аудиторской деятельности», который был принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года и впоследствии редактирован Федеральными законами:

     от 01.07.2010 № 136-ФЗ,

     от 28.12.2010 № 400-ФЗ,

     от 04.05.2011 № 99-ФЗ,

     от 01.07.2011 № 169-ФЗ.

      А так же Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (с изменениями от 22, 23 июля 2008 г., 28 апреля, 27 декабря 2009 г., 27 июля 2010 г., 1 июля, 21 ноября 2011 г.)

       Как  дополнения к регулированию  аудиторской деятельности можно  отнести: - указы президента РФ, которые не должны противоречить ФЗ;

          - постановления правительства РФ, принимаемые на основании и во исполнение ФЗ и указов президента;

           - правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые утверждаются правительством РФ;

           - правила (стандарты) об аудиторской деятельности, которые утверждаются в СРО (саморегулируемых организациях).

     Для раскрытия темы о правах и обязанностях аудиторов и аудируемых лиц мы будем опираться на Статью 13 ФЗ №307 «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора» и на Статью 14 «Права и обязанности аудируемого лица, или лица заключившего договор оказания аудиторских услуг».

     I .ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ

     1.1. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора. 

     Права и обязанности аудиторов закреплены в ФЗ №307 Статья №13 «Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора».

     При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит:

• Для обоснованного выражения профессионального мнения в отношении финансовой и экономической деятельности проверяемых субъектов аудитор должен получить достаточные и релевантные (т.е. имеющие отношение к делу) аудиторские доказательства. Достаточность - количественный показатель аудиторского доказательства, адекватность - показатель качества и значимости доказательства для конкретных утверждений, а также его достоверности. При том, что аудитор должен пользоваться определенной степенью свободы и самостоятельности в выборе приемов и методов для достижения конечных целей проведения аудита, ему следует учитывать требования нормативных актов и стандартов по аудиторской деятельности, содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, а также конкретные условия договора и принципы экономической целесообразности и благоразумия.
• К таким формам и методам проведения аудита можно отнести:
• формы и методы планирования аудита;
• методы установления базовых показателей для определения уровня существенности и показателей выборки;
• порядок документирования аудита и дальнейшего архивирования рабочей документации;
• формы рабочей документации;
• формы и методы проведения аудиторских и аналитических процедур;
• методы сбора и анализа аудиторских доказательств;
• порядок взаимодействия с проверяемыми лицами, подлежащими аудиту, при получении от последних документации о финансово - хозяйственной деятельности, разъяснений по возникшим вопросам и дополнительных сведений;
• организацию контроля качества аудита;
• порядок и условия привлечения других аудиторских организаций и иных специалистов для участия в проведении аудита;
• другие формы и методы проведения аудита;

     2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

     3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

     4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

           а) не предоставление аудируемым  лицом всей необходимой документации;

           б) выявления в ходе аудита  обстоятельств, оказывающих либо  способных оказать существенное  влияние на мнение аудиторской  организации, индивидуального аудитора  о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности аудируемого  лица;

     4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

     (п. 4.1 введен Федеральным законом  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

     5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.

     При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

     1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

     2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

     3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и  составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

     4) исполнять иные обязанности, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

     Аудитор должен оказывать профессиональные услуги с должным вниманием, компетентностью и усердием, в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также с правилами (стандартами), регулирующими аудиторскую деятельность. Это достигается использованием для оказания услуг подготовленных и профессионально компетентных специалистов и организацией должного контроля за их добросовестностью и качеством работы.

     Аудитор должен гарантировать, что персонал, которому поручена аудиторская проверка, владеет достаточным объемом  знания о бизнесе (деятельности) клиента, дающим возможность выполнять работу качественно. Планируя использование результатов работы другого аудитора или эксперта, основному аудитору следует оценить профессиональную компетентность привлекаемого специалиста в проверяемой области.

     Как мне представляется, профессиональную компетентность можно рассматривать в аспектах:

           - приобретения профессиональной компетентности (уровень общего и специального образования, стаж работы, практические навыки);

            - поддержания профессиональной компетентности на должном уровне (самообразование, переподготовка и повышение квалификации).

     Аудитор должен иметь и постоянно развивать  свои профессиональные знания и навыки, поддерживая их на уровне, достаточном  для выполнения требований, предъявляемых  действующими нормами законодательства и лучшей профессиональной практикой. Соглашаясь оказать услуги, аудитор должен быть уверен, что обладает соответствующим уровнем профессиональной компетентности, знаниями и навыками для выполнения данного задания. Кроме того, он должен правильно оценивать свою способность выполнить порученную работу квалифицированно, в установленный договором срок и в требуемом объеме, в противном случае он должен воздержаться от ее выполнения. Работа аудитора должна соответствовать техническим и профессиональным стандартам, а также нормативам бухгалтерского учета и аудита.

     Аудитор должен сохранять объективность  и независимость, выражая свои взгляды  и составляя заключения при выполнении аудита. Профессиональный долг налагает на него обязательство избегать какой-либо зависимости собственных суждений от суждений других лиц. Выражение объективного мнения всегда должно быть первичной целью официального аудита. Объективность и независимость в аудиторской деятельности означают возможность осуществлять аудиторскую проверку, производить оценку полученных результатов и составлять аудиторское заключение непредвзято, без предубеждений или пристрастий в отношении проверяемого лица, обусловленных какими-либо обязательствами или интересом к проверяемому лицу, его руководству или учредителям (участникам). Аудиторская организация, действующая в интересах проверяемого лица, подлежащего аудиту, не может считаться независимой, а ее выводы и заключения - объективными.

     Для соблюдения принципов объективности  и независимости аудитору не следует одновременно степенью свободы и самостоятельности в выборе приемов и методов о с осуществлением аудиторской деятельности заниматься любыми другими видами деятельности, несовместимыми с оказанием услуг профессионального характера.

     Итак, аудитор обязан внимательно следить за тем, чтобы не нарушался принцип независимости на всех стадиях проведения аудита, и принимать необходимые меры для устранения возникших обстоятельств. В случае установления фактов, свидетельствующих об утрате независимости и невозможности устранения соответствующих обстоятельств, следует отказаться от дальнейшего проведения аудита. 

     1.2 Права и обязанности аудируемого лица, или лица заключившего договор оказания аудиторских услуг. 

     Права и обязанности аудируемых лиц так же закреплены в ФЗ №307 Статья №14 «Права и обязанности аудируемого лица, или лица заключившего договор оказания аудиторских услуг».

     В части I сказано, что при проведении аудита аудируемое лицо, или лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

     1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

     2) получать от аудиторской организации,  индивидуального аудитора аудиторское  заключение в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг;

     3) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

     Часть II. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

     1) содействовать аудиторской организации,  индивидуальному аудитору в своевременном  и полном проведении аудита, создавать  для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;