Права експерта-бухгалтера. Умови його відповідальності

Розкрадання виявляється  шляхом аналізу таких документів:

- виписки з розрахункового рахунку в банку, які знаходяться в бухгалтерії підприємства;

- виписки з розрахункового рахунку (оригінал), що знаходяться в банку;

- прибутковий касовий ордер;

- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

- касова книга та касовий звіт;

- корінці чекових книжок;

- платіжні вимоги, рахунки та накладні підприємств- постачальників.

У процесі перевірки відомостей про розкрадання грошей шляхом підроблення виписок розрахункового рахунку необхідно також аналізувати бухгалтерські записи у регістрах рахунків 31 «Розрахунки в банках» і ЗО «Каса». При наявності підстав за ініціативою органів внутрішніх справ призначається ревізія надходжень та використання грошових коштів.

Розкрадання грошових коштів шляхом часткового або повного їх неоприбуткування по касі підприємства

Механізм цього злочину  полягає в тому, що касир не проводить  по касі деякі документи, а зазначену  в них суму грошей привласнює. Наприклад, касир, одержуючи від  4* 99 окремих  осіб гроші за придбання матеріальних цінностей чи продукції з даного підприємства або за послуги транспорту, не оприбутковує їх по касі.

Перевірка відомостей про  розкрадання грошей таким способом здійснюється шляхом зіставлення та аналізу документів, які відображають не тільки рух грошових коштів, але й рух матеріальних цінностей, а саме:

- прибутковий касовий ордер;

квитанція прибуткового касового ордера (в особи, що вносить гроші  до каси);

- журнал реєстрації прибуткових касових ордерів;

- касова книга і касовий звіт;

- накладні на видачу матеріальних цінностей або товар- но-транспортні документи;

- звіт завідуючого складом про рух матеріальних цінностей.

У процесі перевірки відбираються пояснення від касира і завідуючого  складом, від працівників, які вносили  гроші до каси, та інших осіб, причетних  до цієї господарської операції. При  наявності підстав за ініціативою  органів внутрішніх справ призначається ревізія.

 

ВИСНОВКИ

Основним призначенням документу  в бухгалтерському обліку є обгрунтування  господарського факту, що відбувся і  пов'язаний з діяльністю підприємства, для привернення до нього уваги  керівника підприємства або ж  відповідального виконавця. Адже лише задокументовний і належним чином  оцінений факт господарського життя  знаходить відображення в бухгалтерському  обліку. В підсумку формується інформація в цілому про господарську діяльність. Надаючи для обліку первинні дані, що в подальшому перетворюються в  обліковий матеріал, документи відіграють важливу роль в управлінні підприємством, оскільки є носіями інформації, необхідної для прийняття управлінських  рішень. Чітке та своєчасне документування господарських операцій ускладнює  розкрадання майна, нецільове витрачання господарських засобів у всіх сферах господарської діяльності.

Механізм вчинення розкрадання  грошей даним способом полягає в тому, що бухгалтер у змові з касиром підробляє в авансових звітах різні реквізити, наприклад, строк перебування особи у відрядженні. Крім того, привласнювати грошові кошти по відрядженнях можуть і інші особи, які насправді не були у відрядженні. Це стосується випадків, коли за наказом працівника підприємства направляються у відрядження кілька працівників і на всіх них оформлюються документи, а фактично від'їжджає менше осіб. Маючи при собі посвідчення про відрядження на всіх працівників, особи, які дійсно перебувають у відрядженні, ставлять відповідні позначки в місці перебування на всіх посвідченнях.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАННИХ  ДЖЕРЕЛ

 

1. Судово-бухгалтерська експертиза в кримінальних справах про розкрадання грошових коштів: Методич. посібник / О.М. Бандурка

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» // Відомості Верховної Ради України. 1999. №40. Ст.365

3. Закон України «Про судову експертизу» // Відомості Верховної Ради України. 1994. №28. Ст.232, 3.Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України // Баланс-Агро. 1999. №3

 

ДОДАТОК 1

ВИСНОВОК

експерта-бухгалтера заматеріаламицивільноїсправи№ 1/38

 запозовомВАТ "Еврика", щодоправильностінарахуваннявартостіпослуг, наданихліквідаційнійкомісії фірмою "КонсалтЛтд" всічні-березні 2012 року

Початок експертизи 09.12.2012 р. Закінчення експертизи 16.12.2012 р.

І. Вступначастина

1. Експертиза  проводиться   на  підставі ухвали господарського  суду Житомирської області від  04.12.2012 р.

2. Завдання на проведення  експертизи зазначене в ухвалі  господарського суду Житомирської  області від 04.12.2012 р.

З.Анкетні дані про експерта.

Для вирішення поставлених  завдань призначений експерт-бухгалтер  Костюк Костянтин Костянтинович, завідувач  кафедри обліку і аудиту Київського політехнічного інституту, освіта вища, закінчив Київський інститут народного  господарства ім. Д.С. Коротченка, спеціальність -бухгалтерський облік в промисловості, доктор економічних наук, професор, стаж практичної ревізорської роботи 4 роки, загальний стаж - 24 роки. Свідоцтво  на право проведення експертизи видане Мін'юстом України № 340 від 16.07.2000 р.

4. Права та обов'язки  експерта.

* Згідно зі ст. 196 КПК  України експерту роз'яснені його  права і обов'язки, встановлені  ст. 77 КПК України, і він попереджений  про кримінал], ну відповідальність  за ст. 384 та ст. 385 КПК України.

На питання експертизи поставлені наступні питання:

1.    Чи законним ( укладення договору №46/98- 12 від  23.12.2002р.?

2.    Чи можлІІІІоІІІпиачити  факт виконання робіт та надання  послуг за січень-березень 2003 р.  Індію з договором № 46/98-12 від  23.12.2002 р.?

3.    Визначити    законність    нарахування    вартості    послуг    фірми.

 

 

 

ДОДАТОК 2

ПЛАН-ГРАФІК

проведення судове- бухгалтерської експертизи відповідно

до постанови слідчого УМВС Укріїни в АР Крим

від 06.05.2012 р. за справою № 63 з обвинувачення бухгалтера

ТзОВ "Омега" Кулініча К.Л.

Для проведення експертизи встановлений строк 12 днів Початок  проведення експертизи 07.05.2012 р. Закінчення проведення експертизи 79.05.2012 р.

№ п/п	Назва робіт	Виконавці	Час виконання
			Початок	кінець
1.	Підготовчі роботи в експертному	Група	07.05.2012	07.05.2012
	управлінні	експертів
2.	Вивчення повноти змісту	Група	08.05.2012	09.05.2012
	матеріалів, наданих слідчим  для	експертів
	дослідження
3. 4.	Розробка методики проведення судово-бухгачтерської експертизи Підбір нормативних актів  для	Експерт Гук Г.К. Експерт Козак К.К.	10.05.2012 10.05.2012	10.05.2012 10.05.2012
	проведення експертного
	дослідження
5.
	Дослідження питань, поставлених
	на рішення експертизи: - першого питання	Експерт Гук Г.К.	11.05.2012	18.05.2012
	- другого питання	Експерт Козак К.К.	11.05.2012	18.05.2012
6.	Узагальнення результатів	Група	18.05.2012	19.05.2012
	експертизи	експертів

 

 

Київський науково-дослідний інститут судових  експертиз (Найменування установи судової експертизи)

м. Київ« 16 »    липня_____2004 р.

ЗАВДАННЯНАПРОВЕДЕННЯЕКСПЕРТИЗИ№33

Експерту-бухгалтеру________Соколову Семену Вікторовичу_______________

(прізвище, ім'я, по батькові)

доручається проведення судово-бухгалтерської експертизи, що призначена

постановою слідчого УМВС Украъи в АР Крим__________________

(вказується постанова або ухвала, її дата та найменування органу, що

_____________Н.О. Назаренко № 24 від 15.07.2013 р.___________________

призначив експертизу)

у справі № 386-1     за обвинуваченням (позовом) головного бухгалтера_____

ВАТ "Хліб" у розкраданні державного майна____________________

Строк виконання завдання______________10 днів__________________

На виконання завдання встановлено________80___________годин

Тарифна ставка за одну годину роботи______5 грн. ЗО коп.

Керівник установиначальник відділу_____Петров

СУДОВОЇ експертизи(посада)(підпис)

Завданняотримав«16 »липня 2013 р.         Соколов

(підпис)

 

 

ДОДАТОК 3

Міністерство юстиції  України

КиївськийСтаршому слідчому податкової міліції ДПІ науково-досліднийм. Житомирі

інститут судовихСидорову С.В.

експертиз

01025, м. Київ, вул. Ш Руставелі, 26 тел. (факс):, 044-56-25-89

№ 438 від «07» липня 2013 р.

Супроводжуючи клопотання експерта, прошу його задовольнити. До отримання  додаткових матеріалів виконання експертизи припиняється.

Завідувач лабораторією

судово-економічних експертиз  експерту

Київського НДІСЕ Кузнєцов Кузнєиов К.В.

 

КЛОПОТАННЯ

пронаданнядодатковихматеріалів, необхіднихдляпроведення

експертизи

Я, сксперт-бухгалтер Семен  Дмитрович Скороход, згідно зі ст. 77 КПК України для проведення судово-бухгалтерської експертизи у кримінальній сі Ірані  №56-08 щодо несплати до бюджету податку  на додану вартість ІчОВ "І Ісрсся", призначеній Вашою постановою від 13.06.2004р., прошу надати кия додатком! документи, необхідні для надання  висновку:

податком! накладні ча період 01.01.2000 р.;

податку на додану вартість за 2011-2012 рр.

І їм игріІІу\І.мпг|ІПетренкоII.О. Петренко

Додаток1 ПОСТАНОВА пропризначеннясудово-бухгалтерськоїекспертизи

м. Житомир" ЗО " квітня 200 4 року

Начальник слідчого відділу  податкової міліції ДПІ у м. Житомирі старший лейтенант податкової міліції  К.С. Колос, розглянувши матеріали  кримінальної справи № 351-41, за ст. 212 ч. І КК України,

ВСТАНОВИВ

Войтюк В.К., обіймаючи  посаду директора ТзОВ "Сокіл", яке зареєстроване згідно з розпорядженням №26 від 15.07.1999р. Корольовської районної адміністрації м. Житомира, за адресою  м. Житомир, вул. Гагаріна, 48, свідоцтво  № 346510014, будучи посадовою особою підприємницької  діяльності, ухилявся від сплати податку  на додану вартість до державного бюджету  в період з 15.07.2011 р. по 03.12.2012 р. в розмірі 21768,56 гри.

Беручи до уваги, що в ході попереднього слідства виявлено суперечності в трактуванні законодавчих актів  щодо визначення об'єкта оподаткування  для нарахування суми податку  на додану вартість, розв'язання яких потребує спеціальних знань, і керуючись  ст. 75 та сг. 196 КГІК України,

ПОСТАНОВИВ:

1. Призначити    у   даній    справі    судово-бухгалтерську    експертизу, проведення   якої   доручити    експертам    Київського    науково-дослідного інституту судових експертиз (КНДЇСЕ).

2. На розгляд експертизи винести такі питання:

1) Чи відповідає чинному законодавству України розмір сплаченої до бюджету суми податку на додану вартість ТзОВ "Сокіл" за 2011 та 2012 роки?

2) Чи  відповідає  порядок,  об'єкт і  ставка нарахування  податку на додану вартість, які застосовувалися ТзОВ "Сокіл" у 2011 та 2012 роках, вимогам чинного законодавства України для тих суб'єктів підприємницької діяльності, до яких відноситься за своєю організаційно-правовою формою та розмірами ТзОВ "Сокіл"?

3. Для   дослідження   експертам   направити   матеріали   кримінальної справи порушеної проти директора ТзОВ "Сокіл".

4. Копію постанови надати експертам КНДЇСЕ.

5. Копію постанови надіслати прокурору. Начальник слідчого відділу податкової міліції ДНІ у м. Симферополь       Колос К.С. Колос

(підпис)

Тел. (факс): 044-56-08-96