Баланс

підприємства

(достовірний)

Одиниця виміру: грн.                                                                          Форма №1

Баланс

підприємства

(порівняльний)

Одиниця виміру: грн.                                                                          Форма №1

    Складемо  достовірний звіт про фінансові  результати за даними оборотно-сальдової  відомості та кореспонденції рахунків 70, 90. 
 
 
 
 
 

    ЗВІТ  ПРО ФІНАНСОВІ  РЕЗУЛЬТАТИ

за  звітний період

          Одиниця виміру: грн.                                                                                      Форма № 2                                      

І. Фінансові результати

    За  результатами перевірки складемо аудиторський висновок. 
 
 

ВИСНОВОК  НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА

ТОВ “Стигма” за результатами аудиторської перевірки  фінансової звітності                   ЗАТ “СБМУ №15” станом на 20.01.2010 року

    №3

22 січня  2010 року                                                                               Київ

Висновок  щодо фінансових звітів

    Ми  провели аудиторську перевірку  фінансових звітів ЗАТ “СБМУ №15”, що включають баланс станом на 31 грудня 2009 року, звіт про прибутки та збитки, звіт про зміни в акціонерному капіталі, звіт про рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, опис важливих аспектів облікової політики та інші пояснювальні примітки.

    Відповідальність  управлінського персоналу

    Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

    Відповідальність  аудитора

    Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

    Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових фінансових звітів.

    За  результатами аудиторської перевірки  фінансових звітів ЗАТ “СБМУ №15”  встановлено наступне:

1. Невідображена сума нарахованого кредиту з ПДВ на суму 4800 грн. призвела до збільшення первісної вартості (залишкової вартості) у балансі підприємства - р.031 (р.030) саме на цю суму.
2. Неправильне віднесення нарахованих сум амортизації (зносу) у сумі 2567 грн. на невідповідні рахунки бухгалтерського обліку (на 23 замість 92) збільшило витрати на виробництво, відповідно, зменшило адміністративні витрати на вказану суму.
3. Неправильне віднесення нарахованої заробітної плати у сумі 16040 грн. на невідповідні рахунки бухгалтерського обліку (на 23 замість 92) збільшило витрати на виробництво, відповідно, зменшило адміністративні витрати на вказану суму.
4. Неправильне використання ставки прибуткового податку (13 замість 15%) зменшило нарахування цього податку на суму 664 грн.
5. Неправильне використання ставки відрахувань до Пенсійного фонду (1,7 замість 2%) зменшило нарахування цих відрахувань на суму 87 грн.
6. Неправильне використання ставки відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (0,8 замість 0,5%) збільшило нарахування цих відрахувань на суму 126 грн.
7. Неправильне використання ставки відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття із урахуванням мінімальної заробітної плати та мінімального прожиткового мінімуму зменшило нарахування цих відрахувань на суму 21 грн.
8. Неправильне віднесення нарахованих нарахувань на заробітну плату до Пенсійного фонду у сумі 5325 грн. на невідповідні рахунки бухгалтерського обліку (на 23 замість 92) збільшило витрати на виробництво, відповідно, зменшило адміністративні витрати на вказану суму.
9. Неправильне віднесення нарахованих нарахувань на заробітну плату на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у сумі 242 грн. на невідповідні рахунки бухгалтерського обліку (на 23 замість 92) збільшило витрати на виробництво, відповідно, зменшило адміністративні витрати на вказану суму.
10. Неправильне віднесення нарахованих нарахувань на заробітну плату на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття у сумі 209 грн. на невідповідні рахунки бухгалтерського обліку (на 23 замість 92) збільшило витрати на виробництво, відповідно, зменшило адміністративні витрати на вказану суму.
11. Урахування суми нарахованого кредиту з ПДВ в акцептованих рахунках на суму 1134 грн. збільшило витрати на виробництво на цю суму.
12. Вищеперераховані (крім 1) порушення збільшили фактичну собівартість готової продукції на 25624 грн. (159634 грн. замість 134010 грн.), зменшили адміністративні витрати на 23383 грн., збільшили нерозподілений прибуток (р.350) на 25323 грн., що виключає достовірне визначення кінцевого результату діяльності підприємства (р.220 Ф.№2)
13. Неврахування відсотка за відстрочку платежу векселя на суму 13200 грн. на ст.69 “Доходи майбутніх періодів” (р.630 Балансу) привело до суттєвого викривлення Балансу.