Практична робота по "Балансу"

    І варіант

    Вхідними  даними до виконання контрольних  робіт за варіантами є: сальдо синтетичних рахунків, які формують баланс на початок року; перелік господарських операцій за місяць та їх відображення в бухгалтерських записах підприємства; сальдо синтетичних рахунків, які формують баланс на кінець звітного періоду.

    Завдання:

    На  основі даних до виконання завдань:                              

• дати характеристику майна підприємства на початок року та на кінець звітного періоду; 
• провести оцінку власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства на початок року та на кінець звітного періоду;
• розрахувати показники платоспроможності та фінансової стійкості підприємства на початку року та кінець звітного періоду;
• провести аудиторську перевірку достовірності відображення господарських операцій бухгалтерськими записами;
• за результатами аудиту відобразити всі господарські операції адекватними бухгалтерськими проведеннями, підрахувати обороти за дебетом і кредитом всіх рахунків і вивести кінцеві сальдо;
• скласти оборотно-сальдову відомість;
• за даними оборотно-сальдової відомості і рахунків скласти достовірний бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати, використовуючи діючі форми;
• скласти аудиторський висновок за результатами перевірки. В аудиторському висновку вказати знайдені помилки та відхилення. Вибрати вид аудиторського висновку, врахувавши обсяг та суть знайдених помилок та відхилень. Обґрунтувати вибір аудиторського висновку.

    Рішення

1. На основі даних балансу дамо оцінку майна, яке знаходиться в розпорядженні підприємства, або контролюється ним, а також виділимо в складі майна необоротні та оборотні активи. Результати аналітичних розрахунків узагальнімо в таблиці 1.1.

    Таблиця 1.1.

    Аналітична  характеристика засобів (майна) підприємства

    За  даними таблиці 1.1 встановлено, що протягом звітного періоду вартість майна підприємства збільшилася на 218,48 тис. грн. в основному за рахунок оборотних активів (208,96 тис. грн.), при цьому вартість основних і необоротних активів зросла протягом періоду всього на 9,52 тис. грн. Також можна констатувати, що питома вага оборотних активів у складі майна підприємства зросла на 15,2% і на звітну дату складала 44,5% проти 29,3% на початку року. Питома вага основних засобів і необоротних активів у складі майна підприємства, навпаки, зменшилася на 15,2% (з 70,7 до 55,5%).

    Основною  причиною збільшення питомої ваги оборотних  активів було зростання високоліквідних грошових засобів і короткострокових цінних паперів на 162,91 тис. грн., що призвело до збільшення їх питомої ваги у складі загальної суми оборотних активів на 5,5% на звітну дату (з 66,8 до 72,3%).

2. На основі даних балансу дамо оцінку власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства. Результати аналітичних підрахунків узагальнімо з таблиці 2.1.

    Таблиця 2.1

Оцінка  власних і залучених коштів, вкладених  у майно підприємства

    За  даними таблиці 2.1 протягом звітного періоду  відбулися значні зміни у складі майна підприємства. Різні темпи зростання власних і залучених коштів призвели до того, що власні кошти підприємства, не дивлячись на зріст на 50,87 тис. грн., зменшили свою питому вагу у складі майна на 11,2%, залучені кошти, навпаки, зросли на 167,62 тис. грн. (відповідно їх питома вага у складі майна збільшилася на 11,2%). При цьому позитивним є те, що власні обігові кошти збільшилися на 50,87 тис. грн. і їх питома вага у складі власних коштів зросла на 41,35% (з 8,46 на початку року до 49,81% на звітну дату). Це відбулося завдяки більшому темпу зростання власних коштів аніж темп зростання основних засобів. Негативним є те, що не дивлячись на відсутність змін у складі короткострокових позик, кредиторська заборгованість зросла на 167,62 тис. грн. по зрівнянню з початком року, відповідно зросла їх питома вага у складі усієї суми залучених засобів підприємства з 21,7 до 56,9% на звітну дату. Основна причина зростання цього виду заборгованості – значне зростання поточних зобов’язань по розрахунках з бюджетом з 4,09 тис. грн. до 44,51 тис. грн. протягом звітного періоду.

3. Для оцінки платоспроможності підприємства у звітному періоді складемо аналітично-розрахункову таблицю 3.1

Таблиця 3.1

Розрахунково-аналітична таблиця для оцінки платоспроможності  підприємства

    За  даними таблиці 3.1 встановлено, що досліджуване підприємство є підприємством з високою ліквідністю. Як у минулому році, так і на звітну дату підприємство мало всі можливості своєчасно розрахуватися з усіма боргами.

      Коефіцієнт покриття протягом  звітного періоду має позитивну  тенденцію к зростанню, але  як на початку року так і на звітну дату цей показник значно менше нормативного (2), що означає – у підприємства не вистачає реальних можливостей покриття поточних зобов'язань за рахунок його оборотних засобів.

    Значення  коефіцієнта швидкої ліквідності  на протязі звітного періоду знаходилося у межах нормативного (0,7 – 0,8), і це свідчить, що за рахунок грошових коштів та очікуваних фінансових надходжень може бути погашено 100% поточних зобов'язань підприємства. Протягом року цей показник позитивно виріс на 0,12.

    Значення  коефіцієнта абсолютної ліквідності як на початку року так і на звітну дату є значно більшим за нормативне (0,2 – 0,25), а значить підприємство на протязі звітного року мало змогу погасити всю поточну заборгованість за рахунок наявних грошових коштів. Протягом року цей показник позитивно також виріс на 0,12.

4. Для характеристики фінансової стійкості підприємства у звітному періоді складемо аналітично-розрахункову таблицю 4.1

    За  даними таблиці 4.1 можна зробити  висновок, що на звітного періоду в  цілому відбулися в основному негативні зміни у складі показників, якими характеризується фінансова стійкість даного підприємства.  

    Таблиця 4.1

Розрахунково-аналітична таблиця для оцінки фінансової стійкості  підприємства

    Коефіцієнт  співвідношення залученого і власного капіталу на протязі року мав негативне збільшення на 0,26. Якщо на початку року власні кошти перевищували залучені на 11%, то вже на звітну дату питома вага залучених коштів перевищувала власні на 15%.

    Коефіцієнт  маневреності власних обігових коштів позитивно зріс на більш ніж у три рази і наприкінці року складав 0,09 за рахунок їх зростання майже у 5 разів по зрівнянню з минулим роком.

    Коефіцієнт  концентрації залученого капіталу у  звітному періоді мав негативне  збільшення у розмірі 11% і хоча на звітну дату складав 0,39, що менше нормативного (менше 0,5) підприємство може у майбутньому потрапити у жорстку залежність від інвесторів та кредиторів за умови зберігання такої тенденції.

    Коефіцієнт  реальної вартості основних засобів  протягом періоду зменшився з 0,71 до 0,56, що свідчить про зростання питомої ваги оборотних засобів у складі майна підприємства. Про це свідчить зменшення коефіцієнту реальної вартості основних матеріальних оборотних активів у майні підприємства на 13% та зростання коефіцієнту забезпечення власними оборотними засобами на 8%

5. Перед початком аудиторської перевірки достовірності відображення господарських операцій бухгалтерськими записами складемо реальний журнал господарських операцій, використовуючи вихідні дані.

Таблиця 5.1

    Господарські  операції за звітний період