Порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций

   13

бланков строгой  отчётности и иных ценностей, хранящихся в кассе. Инвентаризация также проводится при смене кассиров. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Назначенная приказом руководителя комиссия при инвентаризации составляет акт . При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Излишки приходуют проводкой: Д50 К80(99), а недостачи взыскивают с кассира: Д84(94) К50, Д73 К84(94); Д70,50 К73. Если на предприятии ведётся автоматизированный учёт (в том числе кассовая книга), комиссия проверяет правильность работы программных средств обработки кассовых документов. Ревизия кассы проводится и в других случаях. Ревизию кассы могут проводить учредители предприятий. Кроме этого, ревизия кассы проводится аудиторами (аудиторскими фирмами), если это оговорено в договоре. Ревизия кассы может проводиться при документальных проверках контролирующими органами и в других случаях установленных законом. [11] Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. «Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации» . Соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций систематически проверяется банками. Право на проверку Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях даётся соответствующим финансовым органам. К правам органов внутренних дел в данном направлении относится право проверять техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. Результатом таких проверок могут быть предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, которые обязательны к выполнению предприятием. Необходимо отметить, что перечисленные выше правила ведения кассовых операций не распространяются на учреждения банков, учреждения и предприятия Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также на предприятия и организации, на 
которые не распространяется действие Закона РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности».

 
 
 

14

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог проделанной  работе, можно сделать следующие выводы:

   Учет, как экономическая категория, является неотъемлемой частью экономической системы. Без организации на предприятии бухгалтерского учёта не возможна целенаправленная предпринимательская и иная деятельность. Кроме этого, учёт важен для правильного функционирования 
государственной налоговой системы. Одно из важных мест в бухгалтерском учете занимает учёт денежных средств, так как именно денежные средства формируют финансовые ресурсы любого предприятия. Денежные средства предприятия можно условно разделить на наличные и безналичные. Учёт наличных денежных средств осуществляется по счёту 50 «Касса». Правила ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливаются «Порядком ведения кассовых операций в российской Федерации», утверждённым Советом директоров ЦБ России решением от 22 сентября 1993 года № 40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 18). Любое предприятие независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в банках. Государственная политика в сфере денежных расчётах направлена на уменьшение денежной наличности в обороте. Все кассовые операции предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется как самим предприятием, так и государством в лице соответствующих компетентных органов. Предприятие обязано не реже 1 раза в месяц внезапно проводить инвентаризацию по кассе. Инвентаризация проводится комиссией, назначенной для этого руководителем предприятия. По результатам инвентаризации составляется акт. Ревизия кассы проводится и в других случаях. Ревизию кассы могут проводить учредители предприятий. Кроме этого, ревизия кассы проводится аудиторами (аудиторскими фирмами), если это оговорено в договоре. Ревизия кассы может проводиться при документальных проверках контролирующими органами и в других случаях установленных законом. Анализ имеющейся литературы показал, что в нашей стране до сих пор 
существуют проблемы бухгалтерского учёта, в том числе по вопросам приходно-расходных кассовых операций. Главная проблема заключается в несоответствии бухгалтерского учета РФ и многих европейских государств. Учитывая интеграционные процессы, происходящие в обществе, и желание России вступить в ВТО, данные несоответствия являются значительными и создающими дополнительные трудности.

   15

Глоссарий

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

16

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Акчурина  Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый  учет. – М.: Экзамен, 2004.
2. Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского  учета. – М.:, Андросов, 2004.
3. Астахов В.О. Учет денежных средств и текущих  обязательств в организациях. – М.: МарТ, 2002.
4. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учёт денежных средств. –  СПб.: Проспект, 2004.
5. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов. – М.:  Юнити-Дана, 2003.
6. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление и  учет 
   кассовых операций организации. – СПб.: ТК Велби; Проспект, 2004.
7. Медведев М.Ю. План счетов бухгалтерского учёта и  инструкция по его применению: комментарий. – М.: Юрист, 2003.
8. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского  
   учёта. – М.: ДИС, 2004. 
9. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по  ведению, учету и оформлению. – М.: Альфа-Пресс, 2003.
10. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.  – М., 2004.
11. Стяжкина Д.К. Кассовые операции. – М.: Экзамен, 2004.
12. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств. – М.: Вершина,  2004.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     17

       Приложение 1

 
 

В ________________________________________________________________

                        (учреждение банка)

От _______________________________________________________________

      (наименование организации или  фамилия, имя и отчество)

__________________________________________________________________

 

Адрес ____________________________________________________________

 

                            ЗАЯВЛЕНИЕ

 

    Прошу принять на экспертизу  поврежденные денежные билеты:

 

  NN п.п.       Достоинство          Серия             Номер

 

__________   _________________    ____________    ________________

 

__________   _________________    ____________    ________________

 

__________   _________________    ____________    ________________

 

__________   _________________    ____________    ________________

 

поврежденных _____________________________________________________

                       (обстоятельства повреждения)

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

Приложение: ______________________________________________________

                (справка о пожаре, крушении или  др. случаях)

 

"__" ____________ 19__ г.          Подпись _______________________

                                             (должностного лица

                                               организации или

                                                 предъявителя

                                            поврежденных билетов)

__________________________________________________________________

 

Заключение _________________ учреждение банка ___________________

18

                              Подписи ____________________________

 

Заключение  Центрального  хранилища  Банка  России  или  заключение

Главного  управления (Национального банка) Банка  России:

 

Признать  подлежащими обмену:     Признать не подлежащими обмену:

 

Банкноты                         Банкноты

Банка России.  Руб. _________    Банка  России.   Руб. ____________

 

Монеты                           Монеты

Банка России.  Руб. _________    Банка России.   Руб. ____________

 

__________________________________________________________________

 

     Итого Руб. _____________         Итого Руб. _________________

 

С зачислением  на счет N 030      С зачислением  на счет N 9960

 

Начальник хранилища ________________    Эксперт __________________

 

                 Контролер хранилища ______________________

 

Решение: _________________________________________________________

 

"__" ____________ 19__ г.              Главный эксперт

                                       Центрального хранилища

                                       при Банке России

 

                                       __________________________

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

19

 

                                                                Приложение 2

 

                           ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА

            О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТИ

 

    _____________________________________________________________,

                   (наименование организации)

далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________

                                                      (фамилия,

____________________ или его заместителя ________________________,

   имя, отчество)                              (фамилия, имя,

                                                 отчество)

действующего  на основании _______________________________________,

                             (устава, положения, доверенности)

с одной  стороны, и _______________________________________________

                                (наименование должности)

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________,

                    (фамилия, имя, отчество)

именуемый в  дальнейшем  "Работник",  с другой стороны,  заключили

настоящий Договор о нижеследующем.

    1. Работник принимает на себя  полную  материальную  ответственность   за

недостачу  вверенного  ему  Работодателем  имущества,  а  также  за   ущерб,

возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам,  и в связи с изложенным обязуется:

    а) бережно относиться к переданному  ему для  осуществления   возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя  и  принимать  меры  к предотвращению ущерба;

    б)   своевременно   сообщать   Работодателю   либо    непосредственному

руководителю  о  всех  обстоятельствах,  угрожающих  обеспечению  сохранности вверенного ему имущества;

    в) вести  учет,  составлять  и  представлять  в  установленном   порядке

товарно-денежные и другие  отчеты  о  движении  и  остатках  вверенного  ему имущества;

    г) участвовать в  проведении  инвентаризации,  ревизии,  иной  проверке

сохранности и состояния вверенного ему имущества.

    2. Работодатель обязуется: