Порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций

НОО ВПО НП «ТУЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ИНФОРМАТИКИ»

 
 
 

Учебная дисциплина

«Бухгалтерский учет»

 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

   На  тему:   «Порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций»

 
 
 

Выполнила студентка: Селиванова  Е.С., группа узлМО-08п

 
 

_______________________

                                                                                                                                   (подпись)

 

Руководитель:  Лясковская Н.В.

_______________________

                                                                                                                                          (подпись)

 
 
 
 
 
 
 

Узловая, 2011год

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                                стр  

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3 

1. Кассовые операции…………………………………………………………….4 

2. Ведение и отражение кассовых операций в бухгалтерском учете………..6

 

Заключение………………………………………………………………………14

 

Глоссарий ………………………………………………………………………..15

 

Список  литературы……………………………………………………………..16

 

Приложение……………………………………………………………………..17

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3

ВВЕДЕНИЕ

Понятие кассы  включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия,

а также специально оборудованное помещение для  приема,  хранения  и  выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

     Предприятие  обязано обеспечивать сохранность   денег  как  в  помещении

кассы, так и  при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.

    Кассир  –  должностное  лицо,  непосредственно   выполняющее   кассовые

операции.  При  назначении  кассира  на  работу   руководитель   предприятия

знакомит кассира  с правилами ведения кассовых операций  и  заключает  с  ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за  сохранность денег в кассе(см.Приложения 2). Кассир несет ответственность за  всякий  ущерб,  причиненный предприятию,  как  в   результате   умышленных   действий,   так   и   из-за неосторожности.   Кассиру   запрещается    передавать    выполнение    своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев,  когда  кассир не может выполнять свои обязанности,   исполнение  обязанностей  кассира  по письменному распоряжению  руководителя  возлагается  на  другого  работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи  финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

    Помещение  кассы должно быть изолировано,  а двери  во  время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед  открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей,  оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия  печатей  и  других  поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия,  который ставит в  известность  ОВД.  После  получения  разрешения  ОВД  руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу  и  провести  проверку  денежных  и других средств, хранящихся в кассе.  Проверка  оформляется актом,  который

составляется  в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают  страховая  компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).Одной из задач бухгалтерского учета является учёт денежных средств. К денежным средствам предприятия относятся как наличные, так и  безналичные денежные средства. Все кассовые операции подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете предприятия, кроме этого, государство, как заинтересованная в ограничении оборота наличных денежных средств сторона, устанавливает определённые правила ведения кассовых операций. Чем выше экономическое развитие в той или иной стране, тем меньше доля наличных денежных средств в общем обороте денег. Роль наличных 
денежных средств в системе платежей, а также особый интерес к наличному обращению со стороны государства и определяет актуальность выбранной темы контрольной работы: «Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций»

4

   1. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

   Наличные  и безналичные  денежные средства

   В состав имущества любого предприятия входят денежные средства. Денежные средства являются частью оборотных активов. Оборотные активы – это такие активы, которые участвуют в производственном цикле один раз и сразу списываются на затраты производства и реализации продукции. Все денежные средства предприятия можно условно разделить на 
наличные и безналичные. Наличные деньги с точки зрения бухгалтерского учёта – это те деньги, которые находятся в кассе предприятия. При приеме денежных билетов и монеты в платежи  кассиры  предприятий обязаны  руководствоваться  установленными  Центральным  банком   Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских  билетов(банкнот) и монет Банка России (см. Приложение N 1). В последнее время наличные деньги уступают место безналичным расчётам, но тем не менее, наличные деньги необходимы предприятию для производства определённых расчётов, например, расчётов с персоналом по заработной плате (хотя, в последнее время многие предприятию переходят на систему карточных счетов, то есть, зарплата зачисляется на карточный счёт 
работника в банке). Наличные денежные средства появляются на предприятии в связи со снятием их с расчётного счёта и зачислением в кассу, или в связи с произведёнными наличными расчётами с покупателями продукции (работы, услуги). Государственная политика в наличном обращении строится по принципу уменьшения в обороте наличных денежных средств. Для этих целей государство (через Центральный банк) устанавливает лимит на наличие денежных средств в кассе предприятия. Эти лимиты устанавливаются для разных предприятий по-разному. Остаток денежных средств в кассе предприятия на конец рабочего дня не может превышать установленного лимита. Вся излишняя наличность должна быть 
инкассирована в банк на расчётный счёт организации. Нарушение установленного порядка ведёт к применению юридических санкций к нарушителю. Все остальные денежные средства предприятия являются безналичными денежными средствами. Расчёты безналичными денежными средствами производятся путём перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций. Посредником в этих расчётах является банк. Безналичные деньги менее ликвидные по сравнению с наличными деньгами. Для расчёта безналичными денежными средствами необходимо затратить дополнительное время и произвести дополнительные действия, например, выписать платёжное поручение в банк, выписать чек, придать им наличную форму (обналичить), и т.д.

   5

   Но, не смотря на их меньшую ликвидность по сравнению с наличными денежными средствами, «безналичные расчёты способствуют развитию экономики государства». Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

   Для целей  бухгалтерского учёта безналичные денежные средства отражаются на следующих счетах:

   1. Расчётные счета;

   2. Валютные счета;

   3. Специальные счета в банках;

   4. Переводы в пути;

   5. Финансовые вложения;

   6. Резервы под обеспечение финансовых вложений. [2]

 

   Основные  положения по ведению кассовых операций в РФ

   Правила ведения кассовых операций в Российской Федерации 
устанавливаются «Порядком ведения кассовых операций в российской Федерации», утверждённым Советом директоров ЦБ России решением от 22 сентября 1993 года № 40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 
18).  Любое предприятие независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в банках. Государственная политика в сфере денежных расчётах направлена на уменьшение денежной наличности в обороте. Предприятия должны в основном производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. [3] Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.  Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

   6

   Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх 
установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.  Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. [3] Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, «обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается». Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. [12]

 

2. ВЕДЕНИЕ  И ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

   Отражение приходно-расходных  кассовых операций

   При поступлении денежной наличности на предприятие кассиры  обязаны проверить их на платежность. «Платежными являются банковские билеты 
Банка России, не вызывающие сомнения в их подлинности, сохранившие свои геометрические размеры, не имеющие следов умышленной порчи». Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным

   7

кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям. В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.