Порядок учёта контрольно-кассовой техники в торговых организациях

 
 

Содержание 
 

 

1. Порядок учёта контрольно-кассовой техники в торговых организациях

 

      Согласно  Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации при осуществлении наличных денежных расчетов (в том числе с использованием денежных платежных карт) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ). При этом ККТ должна применяться при расчетах и с физическими, и с юридическими лицами.

      Торговая  организация в своей работе может  использовать только те модели ККТ, которые  внесены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации. Информация о моделях ККТ, включенных в Госреестр, публикуется в печати.

      В случае исключения из Госреестра модели ККТ, которую организация использует в работе, эту модель можно применять до истечения нормативного срока ее амортизации.

      Согласно  статье 4 закона № 54-ФЗ требования к  контрольно-кассовой технике, порядок  и условия ее регистрации и  применения определяются Правительством РФ. При этом ККТ должна быть:

      а) зарегистрирована в налоговом органе по месту учета организации в  качестве налогоплательщика;

      б) исправна и опломбирована в установленном  порядке;

      в) иметь фискальную память и эксплуатироваться  в фискальном режиме.

      Организации, применяющие ККТ, обязаны обеспечить фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти.

      К контрольно-кассовой технике относятся  контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, и электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

Организация работы на ККТ. Перед началом работы на ККТ кассир получает у администратора (директора, его заместителя, зав. отделом или старшего кассира) ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег.

      Администратор обязан:

      – в присутствии кассира снять показания секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира-операциониста за предыдущий день;

      – убедиться в совпадении показаний, занести их в журнал за текущий день на начало работы и заверить своей подписью и подписью кассира;

      – оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков, заверить данные на контрольной ленте подписями (своей и кассира) и закрыть замок денежных счетчиков;

      – провести инструктаж кассиров и продавцов в соответствии с Типовыми правилами эксплуатации ККТ.

      При возникновении неисправностей в  работе ККТ кассир обязан:

      – выключить кассовую машину, вызвать представителя администрации, определить характер неисправности;

      – в случае неясного печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной ленты совместно с представителем администрации проверить оттиски чека на контрольной ленте, подписать чек, указав на обороте правильную сумму, и после проверки отсутствия пропусков нумерации подписать места обрыва контрольной ленты. Если чек не вышел, то вместо него следует получить нулевой;

      – в случае невозможности продолжения работы из-за неисправности ККТ кассир совместно с представителем администрации оформляет окончание работы на данной кассовой машине, как при окончании смены, с отметкой в журнале кассира-операциониста на данную кассовую машину о времени и причине окончания работы.

      Если  устранение неисправности своими силами невозможно, то администратор вызывает специалиста из центра технического обслуживания (далее – ЦТО).

      Кассиру запрещено работать без контрольной  ленты или склеивать ее в местах обрыва.

      По  окончании рабочего дня или по прибытии инкассатора кассир должен:

      – подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

      – составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом старшему кассиру.

      После этого администратор в присутствии  кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков, получает распечатку или вынимает из ККТ использованную в течение дня контрольную  ленту, подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указывает на ней тип и номер машины, показания счетчиков, дневную выручку, дату и время окончания работы.

      Показания на конец отчетного дня вписываются  в журнал кассира-операциониста.

      По  показаниям секционных счетчиков на начало и конец дня определяется сумма дневной выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.

      Кассовый  чек. Контрольно-кассовая лента. Торговая организация обязана выдать покупателю кассовый чек или вкладной (подкладной) документ вместе с покупкой. На чеке или вкладном документе должны отражаться следующие реквизиты:

      – наименование организации;

      – ИНН (идентификационный номер) организации-налогоплательщика;

      – заводской номер контрольно-кассовой машины;

      – порядковый номер чека;

      – дата и время покупки;

      – стоимость покупки;

      – признак фискального режима.

      Кассир-операционист или продавец определяет общую сумму  покупки по показанию индикатора кассовой машины или с помощью  счетных устройств и получает от покупателя деньги в следующем порядке:

      – четко называет сумму полученных денег;

      – печатает чек на ККТ;

      – называет сумму причитающейся сдачи и выдает ее вместе с чеком.

      Чеки  погашаются одновременно с выдачей  товара с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

      Все чеки, пробитые на ККТ в течение  смены и не выданные покупателям (снятие показаний в начале и конце  рабочего дня, нулевые чеки, полученные при проверке работы печатающего  механизма), должны быть сданы вместе с кассовым отчетом.

      При работе на ККТ в обязательном порядке применяется и оформляется контрольно-кассовая лента. Контрольно-кассовые ленты – это документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег.

      В межинвентаризационный период они  хранятся в упакованном (свернутом  и опечатанном) виде. Контрольные ленты подлежат уничтожению в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета. При этом для снятия фискального отчета необходимо пригласить налогового инспектора.

      Контрольно-кассовые ленты уничтожают по акту. В акте находят отражение:

      – наименование организации;

      – состав комиссии;

      – показания счетчиков контрольно-кассовых машин;

      – марка ККТ, год выпуска и заводской номер;

      – регистрационный номер ККТ;

      – период инвентаризации;

      – номера чеков, показания счетчиков на начало и конец ленты;

      – сумма выручки по ленте;

      – подтверждение того, что выручка зафиксирована в журнале кассира-операциониста и оприходована в кассовой книге организации.

      В конце акта записывают: «В ходе выборочной проверки соответствия данных контрольно-кассовых лент, кассовых отчетов, журнала кассира-операциониста, кассовой книги организации и снятия фискального отчета по паролю налогового инспектора за указанный период расхождений не установлено».

      Акт подписывают все члены комиссии. В ее состав должны входить представитель администрации торговой организации, главный бухгалтер, кассир и налоговый инспектор. Эти подписи заверяются печатью организации и штампом налоговой инспекции. Акт составляют в двух экземплярах: один для налоговой инспекции, другой – для торговой организации.

      Снятие  фискального отчета по паролю налогового инспектора оформляют Актом о  переводе показаний суммирующих  денежных счетчиков на нули и регистрации  контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины по форме № КМ-1. Этот акт прилагают к акту на уничтожение контрольно-кассовых лент.

      Применение  унифицированных  форм при работе с  ККТ. Все операции, связанные с проведением расчетов с населением через ККТ, а также с эксплуатацией и обслуживанием ККТ, оформляются документами унифицированных форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132.

      На  каждую ККТ администрация торговой организации должна завести журнал кассира-операциониста по унифицированной  форме № КМ-4.

      Журнал  применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине торговой организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

      Журнал  должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью торговой организации и подписями руководителя, главного бухгалтера торговой организации и налогового инспектора.

      Записи  в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом  порядке чернилами или шариковой  ручкой. Помарки в журнале не допускаются. Все исправления должны быть оговорены  и заверены подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

      В графах журнала кассира-операциониста  записывают следующие показатели:

      – дата - число, месяц, год;

      – номер отдела;

      – Ф.И.О. кассира-операциониста;

      – номер счетчика - номера секционных счетчиков;

      – показания контрольного счетчика, регистрирующего перевод суммирующих денежных счетчиков, - показания счетчика в режиме <Z>, который увеличивается на единицу при переводе суммирующих денежных счетчиков на нули;

      – показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

      – подписи кассира и администратора, подтверждающие показания денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

      – показания суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

      – подписи кассира и администратора, подтверждающие показания денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

      – сумма выручки за день по показаниям суммирующих денежных счетчиков;

      – сумма денежной наличности, сданной в кассу организации;

      – сумма выручки по оплаченным документам (при оплате покупателем товаров расчетными чеками и другими платежными средствами);

      – общая сумма выручки;

      – денежный остаток на конец дня в кассе;

      – сумма недостачи (излишков), выявленной в результате проверки;

      – сумма возвращенных покупателям денег по неиспользованным чекам в случае возврата товаров или ошибочно пробитого кассиром-операционистом чека. В подтверждение указанного факта к отчету кассира-операциониста прилагается Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, составленный по форме № КМ-3;