Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

При оценке финансового положения  на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации  от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности  этих инвестиций. Кроме того, может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Акционерные общества в пояснительной  записке приводят (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного  совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии)).

Акционерные общества, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, наряду с годовой бухгалтерской  отчетностью, сформированной с учетом изложенного выше, составляют годовую  бухгалтерскую отчетность исходя из требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), разрабатываемых  Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, и представляют ее организатору торговли на рынке  ценных бумаг, инвестору и другим заинтересованным лицам по их требованию. Указанная отчетность представляется в сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете". При этом если требование представления годовой бухгалтерской отчетности, составленной исходя из требований МСФО, определяет срок ее представления ранее установленного в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", то представляется годовая бухгалтерская отчетность, составленная исходя из требований МСФО, за предыдущий отчетный год. В случае обращения ценных бумаг на рынке государства, требующем представления отчетности по правилам бухгалтерского учета этого государства, бухгалтерскую отчетность организации следует составлять в соответствии с этими правилами.

Достоверность информации годовой  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством  Российской Федерации подлежит обязательному  аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской  фирмой), имеющим лицензию на осуществление  аудиторской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Торговая группа «Русский характер», г. Набережные Челны, ее показатели и их взаимосвязь

 

2.1 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

 

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ 06.07.1999 года № 43н, организация может самостоятельно разработать формы бухгалтерской  отчетности на основе образцов форм, представленных Министерством финансов РФ в приложении к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н. При этом в обязательном порядке должны соблюдаться общие  к бухгалтерской отчетности требования.

В нее должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Если организация все  же решила самостоятельно разработать  формы бухгалтерской отчетности, то в нее должны быть сохранены коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса (форма №1), приведенных в образце его формы, предложенном МФ РФ.

В отчете о прибылях и  убытках (форма №2) организации могут  показатели в разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» из образца формы представлять в  виде расшифровок к соответствующим  статьям отчета (в строках «в том  числе» или «из них»).

Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) согласно образцу формы, допускается представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской  отчетности или включать в пояснительную  записку.

Организация может принять  решение о представлении в  бухгалтерской отчетности по каждому  числовому показателю данные более  чем за два года (три и более). В этом случае разрабатывается бланк (форма) с достаточным количеством  граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в образце форм, ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»

 

Показатели бухгалтерской  отчетности прямо и косвенно формируются  из счетов Главной книги или выводятся  из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским  учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что  сводные учетные данные переходят  в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что  в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При  этом имущество может оказаться  равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно  погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над  обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущества  стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления  бухгалтерского баланса являются учетные  записи, подтвержденные оправдательными  документами.

Рассмотрим схему построения бухгалтерского баланса на рисунке 2.

 

 

 

 

Первичные и сводные 

документы

Журналы –

ордера 

Кассовая книга 

Накопительные и группировочные ведомости

Регистры аналитического учета

Оборотные

 ведомости по

 аналитическим счетам

Главная книга (оборотная

ведомость)

Бухгалтерский баланс

Книга учета 

ценных бумаг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Схема построения бухгалтерского баланса 

 

Чтобы определить финансовый результат ООО «Торговая группа «Русский характер»», за отчетный 2009 год проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия (таблица 1).

 

Таблица 1

Показатели  бухгалтерского баланса ООО «Торговая группа «Русский характер»», тыс. руб.

Наименование показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Актив
I. Внеоборотные активы, всего	15585	16918	+1333
Основные средства	15559	161138	+579
Незавершенное строительство	-	747	+747
Долгосрочные финансовые вложения	26	33	+7
II. Оборотные активы, всего	45391	41513	-3878
Запасы:	21837	14782	-7055
в том числе:
Сырье, материалы	377	594	+217
Затраты в незавершенном производстве	107	149	+42
Готовая продукция и товары для  перепродажи	21283	13957	-7326
Расходы будущих периодов	70	82	+12
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	463	1253	+790
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	-	447	+447
в том числе:
Покупатели и заказчики	-	147	+147
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	22919	24797	+1878
1	2	3	4
в том числе:
Покупатели и заказчики	14319	22385	+8066
Краткосрочные финансовые вложения	60	-	-
Денежные средства	112	234	+122
Баланс	60976	58431	-2545
Пассив
III Капитал и резервы, всего	35256	39373	+4117
Уставный капитал	413	413	-
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	-18	-1286	+1286
Добавочный капитал	5365	5365	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29434	34819	+5385
V Краткосрочные обязательства, всего	25720	19058
Займы и кредиты			+3851
Кредиторская задолженность		3851	-10510
в том числе:	25679	15187	-6662
Поставщики и подрядчики	3390	8269	+4879
Перед персоналом организации	331	1142	+811
Перед государственными и внебюджетными  фондами	104	339	+235
Задолженность по налогам и сборам	1048	405	-643
Прочие кредиторы	20842	5032	- 15792
Задолженность участникам по выплате  доходов	23	20	-3
Баланс	60976	58431	-2545

 

Данные  таблицы 1 показывают, что в целом  активы предприятия на конец отчетного  периода сократились на 2045 тыс. руб. Главным образом это произошло  за счет снижения величины оборотных  активов на 3778 тыс. руб. На конец отчетного  периода наблюдается снижение величины товарных запасов на 7326 тыс. руб. Эта  тенденция в целом для предприятия  положительна, поскольку товары для  перепродажи не залеживаются на складах, а конкурентоспособны и пользуются спросом.

Также наблюдается  значительное увеличение внеоборотных активов на 1333 тыс. руб. Можно сказать, что в первую очередь на это повлияло увеличение основных средств на 579 тыс. руб., появления незавершенного строительства в размере 747 тыс. руб. Капитал и резервы предприятия возросли на 4117 тыс. руб., что непосредственно связано с увеличением нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб. Краткосрочные обязательства сократились на 6662 тыс. руб. Наибольшую роль при этом сыграло снижение кредиторской задолженности по налогам и сборам на 643 тыс. руб., перед прочими кредиторами - на 15792 тыс. руб.

В целом  предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер» функционирует  успешно. Экономическая прибыль составила 34819 тыс. руб.

Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер» является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с полной задачей ООО «Торговая группа «Русский характер» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 2).

Анализируя  данные таблицы 2 видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53,85 тыс. руб., что на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем годы. непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.). также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер» является прибыльным предпрятием.