Подготовка, планирование и проведение внешнего контроля

Наибольшую  ценность для аудитора представляют внешние доказательства, затем следует  смешанные и внутренние.

Источники получения аудиторских доказательств  является первичные документы клиента  и третьих лиц; регистры бухгалтерского учета клиента, результаты анализа  финансово-хозяйственной деятельности клиента.

Полученные  в ходе аудита доказательства следует  обязательно документировать, то есть отражать в рабочих документах аудитора. Требования к содержанию, оформлению и порядку хранения рабочей документации аудита определены в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

К рабочей  документации аудита относятся планы  и программы проведения аудита; копии  учредительных  и других внутренних документов клиента (протокол, договор, контракт и др.); материалы изучения и оценки систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля (описания, вопросники, схемы документооборота и др.); копии бухгалтерских и  иных финансовых документов клиента; выводы и рекомендации аудита и т.д.

Состав, количество и содержание рабочих  документов аудитор определяет самостоятельно с учетом характера и сложности  проводимой работы. Рабочие документы  должны, как правило, иметь следующие  реквизиты: наименование и дата составления  документа; наименование клиента; период, за который проводится аудит; содержание  документа; подпись лица, проверившего документ. После окончания аудита рабочая документация подлежит сдаче  в архив аудитора (аудиторской  фирмы), где хранится комплектованной  в папки не менее пяти лет.

 

6. Методы получения аудиторских доказательств (методы аудиторской проверки).

Для сбора  аудиторских доказательств применяется различные процедуры.

Аудиторская процедура – это определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на   конкретном участке аудита.

К числу  основных методов получения аудиторских  доказательств относятся следующие:

1. Проверка арифметических расчетов клиента, заключающаяся в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем независимого выборочного пересчета.
2. Инвентаризация – прием, позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств клиента.
3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, дающая возможность аудитору проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией клиента.
4. Подтверждение (сверка расчетов) – прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Устный опрос персонала, руководства предприятия и третьих лиц, проводимый на всех стадиях проверки и имеющий цель познакомиться с особенностями работы отдельных сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и т.д.
6. Проверка документов, заключающаяся в установлении реальности определенных документов и правильности оформления.
7. Прослеживание (сканирование) – эта процедура, в ходе которой аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильности указанной корреспонденции счетов.
8. Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудиторской  информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений.
9. Подготовка альтернативного баланса, используемая для оценки реальности полноты отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) путем составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг).

 

 

 

7. Заключение

 

Ведущей формой внешнего контроля в условиях рыночных отношений является независимое  аудиторство. Объективная необходимость  развития аудита в современной России обусловлена потребность внешних  пользователей информации в качественных данных о деятельности предприятия.

В соответствии с действующим законодательством  аудит представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

 

 

1. Указ Президента РФ от 22. 12 .1993 N 2263 (ред. от 26.11.2001) «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».
2. Федеральный закон №307-ФЗ от 30.12.2008 г. "Об аудиторской деятельности"
3. Контроль и ревизия. Конспект лекций. Иванова Е.Л.  М.: Эксмо, 2007.
4. Аудит. Учебное пособие. Ковалева О.В., Константинов Ю.П.: Москва, Изд-во «ПРИОР», 1999.
5. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И.Подольского.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.