Планирование аудита

В этом разделе термин "знание бизнеса" определен как получение  информации об общих экономических  факторах и условиях в отрасли, влияющих на бизнес клиента, о важных показателях, характеризующих результаты бизнеса, об общем уровне компетентности руководства. Подчеркнуто, что понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля достигается путем ознакомления с учетной политикой клиента, с системой его бухгалтерского учета  и внутреннего контроля с помощью  применения тестов контроля и процедур проверок по существу.

К прочим аспектам аудита, которые  следует учесть при разработке общего плана аудита, в МСА 300 отнесено выявление  обстоятельств, требующих особого  внимания (существование связанных  сторон, возможность банкротства  и т.п.).

В разделе "Программа аудита" указывается, что наряду с общим  планом аудитор должен разработать  и оформить программу аудита.

В разделе "Изменения в  общем плане и программе аудита" допускается возможность того, что  в ходе аудита по мере необходимости  общий план аудита и программа  аудита могут быть пересмотрены. В  этом разделе говорится, что планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего срока аудита с учетом меняющихся обстоятельств и неожиданных  результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур, с документированием  причин внесения значительных изменений.

Российским аналогом МСА 300 является ПСАД № 3, которым устанавливаются  единые требования к планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и который применяется, прежде всего, к проверкам, проводимым аудитором  не в первый раз в отношении  данного аудируемого лица. Для  проведения первой аудиторской проверки аудитору требуется расширить процесс  планирования, включив в него вопросы  помимо тех, которые указаны в  стандарте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В настоящей курсовой работе рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской  проверки.

С чего начинается аудиторская  проверка? Уж наверняка не с заключения договора. Сначала аудиторская организация  собирает подробную информацию о  компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и  ее положении в отрасли. Источниками  информации могут быть как юридические  и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так  и руководство и персонал самой  организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной  и доказательной.

На стадии планирования аудиторская  группа с помощью различных аналитических  процедур должна сделать предварительное  заключение о величине существенных показателей, определить уровень существенности и эффективность внутрихозяйственного контроля, произвести оценку аудиторского риска. Если на основе анализа перечисленных  показателей аудиторская фирма  считает проведение аудита возможным, она готовит письмо-обязательство  и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим  субъектом.

Если аудиторская организация  не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

Далее на основании предварительных  данных и результатах проведенных  аналитических процедур разрабатывается  общий план и программа аудита.

Общий план должен служить  руководством в осуществлении программы  аудита.

В процессе проведения аудиторской  проверки у аудиторской организации  могут возникнуть основания для  пересмотра отдельных положений  общего плана.

В общем плане предусматриваются  сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем  плане определяется способ проведения аудита на основании результатов  предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и  рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует  аудиторскую выборку.

Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских  процедур, необходимых для сбора  достаточного количества достоверных  свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

На основании выводов  аудитора по каждому разделу аудиторской  программы составляется аудиторский  отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное  мнение аудитора о бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.   Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (25.12.1996, утратил силу)

3. Федеральное правило (стандарт) N 15 «Понимание деятельности аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

4. п. 2 Федерального правила (стандарта) N 12 «Согласование условий проведения аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

5. Федеральное правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

6. п. 8 Федерального правила (стандарта) N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

7. п. 10 Федерального правила (стандарта) N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

 8. п. 12 Федерального правила (стандарта) N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

9. А.Е. Суглобов, Источник: Аудиторские ведомости, 2006, № 6

10. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика, 2007. – 264 с.

11. Данилевский Ю.А. , Аудит: Учебное пособие – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. – 544с.

12. Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика.- М.: Элиста:АПП «Джангар», 2006. – 376с.

13. Кочинев Ю.Ю., Аудит. 2-е изд. Серия «Бухгалтеру и аудитору» – СПб.: Питер, 2006. – 304с.

14. Подольский В.И., Савин А.А. и др.; Аудит: Учебник для вузов. – 3-е изд.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 583с.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.Ц. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М. ИНФРА –М, 2007. – 352 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Общий план аудиторской  проверки учета 

материально-производственных запасов

 

 

Проверяемая организация Период аудита Количество человека часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы: Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ОАО «Машиностроительный завод» с 01.01.2006 по 31.12.2006 320 Викторов И.Я. Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова  И.В. 4% 1) Качественно - соответствие  нормативным актам 2) Количественно – 2%

 

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	исполнители
1	Аудит операций по поступлению материальных ценностей	Один раз в квартал	Соколова В.В.
2	Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах  предприятия	Один раз в квартал	Викторов И.Я. Соколова В.В.
3	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	Один раз в квартал	Петрова И.В. Соколова В.В.
4	Аудит сводного учета материальных ценностей	Один раз в квартал	Викторов И.Я.
5	Проведение анализа использования  материальных ценностей	Декабрь 2005 г.	Викторов И.Я. Соколова В.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

Программа проведения аудита производственных запасов

 

Проверяемая организация Период аудита Количество человека часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы: Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ОАО «Машиностроительный завод» с 01.01.2005 по 31.12.2006 320 Викторов И.Я. Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова  И.В. 4% 1) Качественно - соответствие  нормативным актам 2) Количественно – 2%

 

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
1.2	Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
1.3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и  др.)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
2. Аудит аналитического учета  движения материальных ценностей на складах  предприятия
2.1	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных  приборов, стеллажей и тары, состояние  картотеки складских карточек)	I квартал	Викторов И.Я.	Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным  приборам, книги санитарного состояния  складов
2.2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия	I квартал	Соколова В.В. Петрова И.В.	Книга регистрации пропусков, сообщения  работников охраны и кладовщиков
2.3	Проверка полноты оприходования  ценностей и правильность их оценки	В течение  года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщика
№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
2.4	Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и  номенклатурным номерам материалов	В течение  года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов  и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП)	Декабрь 2006 г.	Соколова В.В. Петрова И.В.	Приказ о произведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы  по данным инвентаризационных ведомостей
3. Аудит учета использования  материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе  расходных  документов	В течение  года	Соколова В.В.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	Один раз  в квартал	Соколова В.В.	Акты и другие документы на списание расхода материалов
3.3	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей	Декабрь 2006 г.	Соколова В.В.	Акты на списание хищений, недостач, потерь
4. Аудит сводного учета материальных  ценностей
4.1	Проверка данных аналитического и  синтетического учета по синтетическим  счетам, субсчетам, направлениям затрат	Один раз  в квартал	Викторов И.Я.	Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер №10
4.2	Сверка данных бухгалтерских регистров  и отчетности	Один раз  в квартал	Викторов И.Я.	Баланс (ф. №1), приложение №5, разработочные  таблицы, журнал-ордер №10
4.3	Сверка оформления результатов  инвентаризации	Декабрь 2006 г.	Викторов И.Я.	Инвентаризационные ведомости  по счетам и группам материалов
4.4	Аудит результатов переоценки материальных ценностей	Декабрь 2006 г.	Викторов И.Я.	Регистры по учету материалов
5. проведение анализа использования  материальных ценностей
5.1	Выявление неиспользуемых материалов в течении отчетного года	Декабрь 2006 г.	Соколова В.В.	Карточки складского учета, оборотные  ведомости
№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
5.2	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2006 г.	Викторов И.Я.	Карточки складского учета, оборотные  ведомости

 

 

 

 

 

 

 

¹ Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

² Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика, 2007. – 264 с.

³ Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (25.12.1996, утратил силу)

⁴ Федеральное правило (стандарт) N 15 «Понимание деятельности аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

⁵ п. 2 Федерального правила (стандарта) N 12 «Согласование условий проведения аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

⁶ Данилевский Ю.А. , Аудит: Учебное пособие – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. – 544с.

⁷ Шеремет А.Д., Суйц В.Ц. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М. ИНФРА –М, 2007. – 352 с.

 

⁸ п. 8 Федерального правила (стандарта) N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

⁹ Федеральное правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

¹⁰ п. 10 Федерального правила (стандарта) N 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

¹¹ А.Е. Суглобов, Источник: Аудиторские ведомости, 2006, № 6

¹² А.Е. Суглобов, Источник: Аудиторские ведомости, 2006, № 6