Относительность оценок показателей бухгалтерской отчетности предприятия

     При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином

машинном  носителе отчетной информации.  На сегодняшний день

многие  организации выбирают электронный документооборот, то

есть  сдачу бухгалтерской  отчетности через Интернет. Датой           

представления бухгалтерской отчетности для одногородней

организации считается день фактической  передачи её по принадлежности, а для иногородней  дата её почтового  отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадают с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности на следующий за ним первый рабочий день.

      Предприятие публикуют бухгалтерскую  отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством РФ. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах, размещение отчетности на сайте в Интернете или путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и др. изданий.. Предприятия, содержащие филиалы и дочерние фирмы, составляют сводную отчетность в порядке, установленном Министерством финансов РФ 

3 ОТЧЕТНОСТЬ ООО «БАШПРОДУКТ»

      3.1 БАЛАНС ПРЕДПРИТЯИЯ (ФОРМА №1)

     Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

     Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

     Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.

Активы фирмы по сроку использования подразделяются на:

1. внеоборотные или постоянные активы - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.);
2. оборотные или текущие активы или оборотные средства - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. Сюда относят: производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, свободные денежные средства компании, краткосрочные финансовые вложения, величину дебиторской задолженности и прочие оборотные активы.

   В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму

   Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

   В разделе II актива баланса  показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение  отчетного периода многократно меняют свою форму Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

   Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал.

   Собственный капитал включает уставной капитал (акционерный капитал, добавочный капитал, резервный капитал) и дополнительный капитал, представляющий собой накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.

   Заемный капитал разделяется  на долгосрочные обязательства (более 1 года)  и краткосрочные обязательства (до 1 года) или текущие пассивы.

   Внешние обязательства представляют собой юридические  права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг компании перед третьими лицами.

   Статьи  пассива баланса  группируются по степени  срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

      Имущественное положение предприятия  характеризуются  данными баланса на начало и конец отчетного периода.

      На  основе рассмотрения бухгалтерского баланса ООО «Башпродукт» можно сделать следующие выводы:

1. имущество предприятия на 01.01.2010г. увеличилось на 749 тысяч рублей, или на 5,6%
2. произошло незначительное изменение структуры имущества, уменьшились внеоборотные активы на 17 тысяч рублей, или 11,1% увеличились оборотные активы на 766 тысяч рублей, или 5,8%

     Изменения, произошедшие в активах, свидетельствуют  об интенсивном развитии материальной базы и масштабах хозяйственной деятельности предприятия, некотором повышении мобильности активов.

      При рассмотрении пассива  баланса можно  сделать следующие  выводы:

1. увеличение пассива произошло преимущественно за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1195 тысяч рублей, или 183%
2. уменьшения краткосрочных обязательств на 446 тысяч рублей, или 3,7%

   Изменения, произошедшие в пассиве баланса, характеризует нормальную финансовую устойчивость и уменьшение долговой зависимости предприятия.  

      3.2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА№2)

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются – квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.  
      В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели,которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках.  
       В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.        
       Доходы и расходы по обычным видам деятельности        
       Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»  
       Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг  
      По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.  
      Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:  
      1) для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;  
      2) для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;  
       3) для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).  
       Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». Сумма по строке прописывается в круглых скобках Стр.029 Валовая выручка

Стр.029 = стр.010 – стр.020

Стр.030 Коммерческие расходы  
      По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.  
       Порядок заполнения строки 030.  
       Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».  
       Сумма по строке прописывается в круглых скобках.  
       Стр.040 Управленческие расходы  
       Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».  
       Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):  
       1) по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);  
       2) по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).  
        В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

     Порядок заполнения строки 040.  
       Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.  
Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж  
Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040  
       В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.        
Прочие доходы и расходы       

Стр.060 Проценты к получению

В стр. 060 попадает сумма  проводок, у которых  по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).  
       Стр.070 Проценты к уплате  
       В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».  
       Сумма по строке прописывается в круглых скобках.  
 Стр.080 Доходы от участия в других организациях  
       В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»  
Стр. 090 Прочие доходы

Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]

Стр.100 Прочие расходы

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]  
Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения

Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100  
      В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.  
Стр. 141 Отложенные налоговые активы  
В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.  
Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства  
В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Стр.150 Текущий налог на прибыль  
В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1

Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода  
Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150  
Вычитаются суммы в круглых скобках.

     В случае убытка (отрицательный  результат) проставляются круглые скобки.        
       Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»  
       Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные берутся из предыдущего года.

Проведем  анализ отчета о прибылях и убытках ООО  «Башпродукт» за 2009 год.

  Выручка увеличилась с 7349 тысяч рублей до 29469 тысяч рублей. Прибыль от продаж за этот же период увеличилась на 3689 тысяч рублей. Наблюдается рост чистой прибыли на 1293 тысяч рублей