Отчет по преддипломной практики в ООО ПКФ «КБС»

     Налогооблагаемой  базой по налогу на добавленную стоимость является выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая по мере поступления денежных средств на 
расчётный счёт или в кассу предприятия.

     Размер  налога на добавленную стоимость  напрямую зависит от размера выручки  от продаж продукции (работ, услуг) следовательно, если возрастает объём продаж, то возрастает размер начисленного налога на добавленную стоимость. Расчету налога на добавленную стоимость уделяется особое внимание из-за величины обязательного платежа и сложности этого платежа.

     Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является основным налогом с предприятий  и организаций.

     В отличие от налога на добавленную  стоимость данный налог является прямым, т.е. его сумма целиком  зависит от конечного финансового  результата  хозяйственной деятельности организации.

     Объектом  обложения является валовая прибыль  организации, которая представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     Налоговым периодом организации для представления  отчётности в налоговые органы и  для уплаты в бюджет налога на добавленную  стоимость признается квартал.

     Учет  расчета ООО ПКФ «КБС» по НДС с бюджетом отражается по дебету счета 68-2 «НДС» и кредиту счета 51 «Расчетные средства» (см. таблицу 4).

     Таблица 4

     Учет  расчета и учета  НДС по ООО ПКФ  «КБС»  за 2010г.

 

     Исчисление  суммы налога, подлежащей взносу в  бюджет, строится в ООО ПКФ «КБС»  на основании данных, содержащихся на счетах бухгалтерского учета. Однако, в связи с изменением системы  ведения бухгалтерского учета в  РФ, то есть отмены существовавшей ранее методики определения выручки от реализации по мере оплаты товаров, работ (услуг), в практике отечественного налогообложения образовался вакуум между действующей системой налогообложения и системой бухгалтерского учета как основной базы, необходимой для исчисления налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость. В связи с появлением понятия налогового учета проблема счетов-фактур - как основы исчисления налога стала особенно актуальна.

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Налог на прибыль организаций» от 6 августа 2001 года №110-ФЗ, отменившая действующий до этого Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2116-1. Взимание налога на прибыль с 1 января 2002 года осуществляется на ООО ПКФ «КБС» в соответствии с главой 25 НК РФ.

     В целях исчисления и уплаты налога на прибыль налоговым периодом организации  признается год, за отчётным периодом - первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

     Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической полученной прибыли за первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

     По  итогам каждого отчётного (налогового) периода организация исчисляет  сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признается доход, полученный организацией по итогам каждого отчётного периода  на основе данных налогового учёта, уменьшенный на величину произведённых расходов.

     Доходы  организации определяются на основании  первичных учётных документов, данные которых заносятся в аналитические регистры налогового учёта, на основании которых рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль.

     Формы аналитических регистров налогового учёта указаны в Программе "1С.7.7, конфигурация 4.2".

     В целях налогообложения по налогу на прибыль, к доходам организации относятся:

     1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных прав;

     2) внереализационные доходы:

   - в виде штрафов, пеней и иных  санкций за нарушение договорных обязательств, также сумм возмещения убытков или ущерба. При ведении налогового учёта процентов, начисленных по долговым обязательствам, доходы (расходы) признаются на дату, предусмотренную договором, если срок такого договора меньше квартала. В случае, если договор заключён на срок более одного квартала, проценты начисляются по окончании отчётного периода либо на дату выплаты, если она была ранее отчетной даты;

   - от сдачи имущества а аренду(субаренду);

   - в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита, банковского счёта и другим долговым обязательствам;

   - от безвозмездно полученного  имущества работ, услуг) или имущественных прав;

   - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном периоде;

   - в виде положительной курсовой  разницы, полученной от переоценки  имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

   - от сумм кредиторской задолженности,  списанных в связи с истечением срока исковой давности;

   - от стоимости излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных в результате инвентаризации

     Налогооблагаемая  прибыль рассчитывается по методу начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они  произведены независимо от даты оплаты.

     Рассмотрим  расчет налога на прибыль по ООО  ПКФ «КБС»  с 2008-2010г.г. (см. таблицу  5).

     Таблица 5

     Налог на прибыль за период 2008-2010 годы

 

     Сопоставление доходов и расходов по отдельным видам хозяйственной деятельности в одни и те же периоды - является одним из принципов бухгалтерского учета. Поэтому прибыль, полученная в текущем периоде, но относящаяся к будущим периодам, не может быть в полной сумме принята к зачету в данный момент времени, а должна быть зафиксирована в качестве доходов будущих периодов.

     В конце отчетного периода подводится итог хозяйствования по всем указанным  пунктам. Для этого используется счет 99 «Прибыли и убытки». Конечное сальдо по этому счету дает финансовый результат деятельности. Полученная при этом прибыль носит название «валовой».

     Сумма валовой прибыли, отражаемая в бухгалтерском  учете в виде конечного сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» является отправной цифрой для установления налогооблагаемой базы по прибыли предприятия. Полученная сумма на счете 99, в целях налогообложения, должна быть увеличена или уменьшена на ряд расходов, которые по законодательству не могут учитываться при определении налогооблагаемой базы или, наоборот, являются льготными. Например, не уменьшают базу по налогооблагаемой прибыли сверхнормативные расходы: командировочные, представительские, на рекламу, убытки от реализации основных средств и других активов и т.п. То есть, следует иметь в виду, что для целей налогообложения затраты, включаемые в себестоимость продукции принимаются в пределах установленных лимитов, норм и нормативов, в то время как в целях бухгалтерского учета эти затраты учитываются в фактических размерах.

     Учет  расчета ООО ПКФ «КБС»  по налогу на прибыль с бюджетом отражается по дебету счета 68-4 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные средства».

     К фонду оплаты труда рассчитывается страховые взносы. Удельный вес в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием за 2010 год составил 57,08%. Ставки страховых взносов, уплачиваемые ООО ПКФ «КБС» приведены в таблице 6

 

     С валовой прибыли выплачиваются  следующие налоги: налог на имущество.

     Объектом  налогообложения налога на имущество  являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

     Налог на имущество предприятия составил 0,17 тыс. рублей. Налог на имущество учитывается на счете 91.2.

      Налоговые платежи сведены в итоговую таблицу 7

 
 
 

Заключение 

     Можно сделать общий вывод, что на ООО  ПКФ «КБС»  проводится единая налоговая политика отражения хозяйственных операций и оценки имущества. Учетная политика организации обеспечивает полноту отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех моментов хозяйственной деятельности, своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности, рациональное ведение бухгалтерского учета.