Отчет по преддипломной практике в ПП фірми «Гром»

 Аудитор  має встановити:

 •  достовірність рахунків-фактур постачальників  і повноту оприбуткування матеріальних запасів (звіряють рахунки з доданими до них прибутковими документами, даними складського та бухгалтерського обліку). Для виявлення зловживань застосовують зовнішні зустрічні перевірки;

 •  правильність кореспонденції рахунків, зазначеної в рахунках-фактурах, та відповідність суми рахунку в графі відповідних дебетових рахунків Журналу № 6 с.-г. Це потрібно з’ясувати з метою виявлення зловживань, за наявності яких одержані запаси привласнюються за рахунок фальсифікації записів на рахунках бухгалтерського обліку;

 •  законність списання недостач, втрат  від псування запасів з вини  постачальників та правильність  віднесення цих сум на відповідні  рахунки; 

 •  достовірність розрахунків за  невідфактурованими або неоплаченими  поставками.

 Перевірку правильності відображення на статтях балансу відповідних залишків заборгованості здійснюють за даними аналітичного обліку до рахунків шляхом порівняння залишків за кожним видом розрахунків на початок періоду, що перевіряється, із залишками за відповідними статтями балансу.

 При  аудиті розрахунків з постачальниками  треба встановити наявність договорів  поставки матеріально-технічних  засобів, перевірити доцільність  їх придбання, дотримання встановлених  договором розрахунків. 

 Особливу  увагу слід звернути на своєчасність поставок, відповідність кількості та якості поставленої продукції вимогам договору, на використання підприємством своїх прав у разі порушення умов договору, правильність та обґрунтованість цін.

 У  разі перевірки повноти і правильності  оприбуткування отриманих від постачальника запасів, дотримання діючих цін і тарифів завданням аудитора є встановлення:

 •  наявності, достовірності та правильності  оформлення договорів (контрактів) на доставку запасів; 

 •  повноти та своєчасності оприбуткування  запасів, що надійшли від постачальників;

 •  достовірності та законності  розрахунків з постачальниками; 

 •  дотримання строків позовної  давності.

 При  перевірці правильності оформлення  договорів (контрактів) на доставку  запасів від постачальників аудитор  повинен з’ясувати наявність обов’язкових реквізитів: місце підписання контракту, найменування постачальника та одержувача, суму договору відповідно до специфіки, ціну, умови поставки, умови платежу, документи, які підтверджують поставки, кількість і якість товару, форсмажорні обставини, арбітраж.

  Повноту  оприбуткування запасів встановлюють  порівнянням даних платіжних  документів, які надійшли від  матеріально відповідальних осіб, книг складського обліку, регістрів  аналітичного обліку за розрахунками  з постачальниками.

 Аудитор  має впевнитись у тому, що отримані  запаси, виконані роботи та надані  послуги документально оформлені  відповідно до вимог рахунками-фактурами,  платіжними вимогами, актами або  довідками приймання виконаних  будівельно-монтажних робіт тощо.

 У  разі перевірки обґрунтованості  цін порівнюють ціни, зазначені  в рахунках постачальників, з  цінами, наведеними в укладених  договорах. 

 Правильність  розрахунків з постачальниками  перевіряють зіставленням операцій  з оплати рахунків з виписками  банку або іншими грошовими документами. Ці дані мають збігатися.

 При  аудиті розрахунків з підрядниками  аудитор повинен встановити:

 •  повноту внесення об’єктів, що  будуються, до титульного списку;

 •  законність використання відповідних  джерел фінансування;

 •  забезпечення проектно-кошторисною  документацією об’єктів;

 •  наявність договорів з підрядником  на виконання робіт; 

 •  доцільність прийнятих умов розрахунків; 

 •  правильність застосування цін,  розцінок;

 •  реальність зазначених обсягів  виконаних робіт (відсутність приписок) і правильність документального оформлення.

 Аудитор  при перевірці розрахунків з  постачальниками та підрядниками  має встановити правильність  кореспонденції рахунків бухгалтерського  обліку, що дає змогу виявити  не тільки помилки у відображенні в обліку розрахункових операцій, а й розкрити факти навмисного викривлення облікових даних з метою приховування допущених зловживань.

 Аудитор  перевіряє порядок ведення аналітичного  обліку та повноту відображення  в ньому операцій. З цією метою він розглядає кожну позицію, наявність виправдних документів щодо надходження та оприбуткування матеріальних цінностей на складі.

  У  разі наявності дебіторської  заборгованості постачальників  аудитор повинен встановити дату  виникнення та причини її утворення, приділити особливу увагу заборгованості із закінченим строком позовної давності, а також вжитим заходам, спрямованим на вилучення заборгованості постачальників.  
 
 
 
 

5. Напрями удосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

    На сучасному етапі діюча система розрахунків на ДП «Грім» з постачальниками і підрядчиками, ще не відповідає вимогам прискорення грошового обігу і зміцнення фінансового стану підприємства, що в свою чергу веде до нестабільності у постачанні основних матеріальних ресурсів, особливо паливо-мастильних матеріалів, запасних частин, мінеральних добрив та інших ресурсів, необхідних для сільськогосподарського виробництва.

    Несвоєчасні розрахунки   на підприємстві створюють взаємну заборгованість між виробником і споживачами продукції, ведуть до несвоєчасних виплат готівкою в рахунок заробітної плати, що викликає невдоволення працюючих та погіршує соціальне становище.

    Важливою умовою успішного функціонування виробничо-економічних відносин сільськогосподарських і обслуговуючих підприємств є раціональне використання системи безготівкових розрахунків. Загроза кризи неплатежів вимагає підвищення розрахункової дисципліни суб'єктів господарської діяльності.

    Перспективною формою розрахунків між підприємством та його постачальниками чи покупцями є вексель. Вексель - це письмове боргове зобов'язання встановленої форми, яке дає його власнику незалежне право по закінченню строку вимагати з боржника оплати вказаної грошової суми.

  Вексельне законодавство повинно передбачити порядок передачі векселів і при цьому необхідно ставити спеціальний підпис індосамент. Він може бути декількох видів: іменний, коли вказується ім'я нового власника; банківським, коли відмічається тільки факт передачі векселя без визначення конкретної особи.

    Наступна передача векселя здійснюється простим врученням. Вексельне зобов'язання може бути гарантоване банком (повністю або частково) в вигляді спеціального надпису на лицьовій стороні векселя, яка отримала назву аваль і дається на одну з осіб, які відповідають по векселю. Тому підприємство для забезпечення дебіторської заборгованості мало б використовувати вексель.

  Доцільніше застосувати реєстри по розрахунках з кожним постачальником і покупцем окремо. При застосуванні окремих реєстрів буде більш наочніша картина стану розрахунків за кожним партнером.

    Бухгалтерія використовує виписки з банка і документи по них, а також касові документи перевіряє оплату кожної накладної або іншого супроводжуючого документа і робить відмітку про оплату в спеціальних графах реєстру. При цьому використовують дату оплати і код рахунка, на який віднесена виручка. Після оплати всіх документів в реєстрі підраховують загальну кількість відправленої і прийнятої продукції і загальну суму, представлену підприємством до оплати.

   В кінці місяця в реєстрах, які здаються в бухгалтерію, відображають загальну кількість кожного виду продукції, яка реалізована з початку року, що забезпечує оперативний контроль за виконанням плану реалізації продукції виробленими підрозділами підприємства.

   В даний час облікові працівники на ДП «ГРІМ» багато робочого часу затрачають на оформлення та реєстрацію товарно-транспортних накладних на реалізацію сільськогосподарської продукції (молока на молокозавод, зерна на елеватор, цукрового буряку на цукровий завод) і приймальних квитанцій. Об'єм цих робіт збільшується, якщо на кілька накладних виписана одна квитанція. За різними причинами (зміна відправленої-отриманої продукції, арифметичні помилки) підсумкові дані квитанції не співпадають з підсумковими даними накладних. Для усунення цього недоліку та скорочення кількості документів необхідно об'єднати товарно-транспортну накладну і приймальні квитанції в формі одного документа, так як сільськогосподарські підприємства і заготівельні організації в наш час знаходяться в єдиному підпорядкуванні, та одночасно виключити транспортний розділ, так як він в більшості суб'єктів аграрного бізнесу не заповнюється, оскільки відвантаження продукції здійснюється, як правило, власними силами.

    Крім того, в товарно-транспортній накладній для визначення залікової маси зерна необхідно вивести слідуючі дані: вологість, пошкодженність, домішки, скидка (-), надбавка (+).

   Такі реквізити, як ціна і сума за відправленою і прийнятою продукцією являються різними, оскільки для підприємства це ціна активного ринку, а для хлібоприймального підприємства, закупівельна. Тому необхідно передбачити графу закупівельна ціна.

   Використання нової форми товарно-транспортної накладної зменшить кількість документації, яку потрібно обробляти бухгалтерії і цим самим спростило б облік. Вагомою зміною могло б стати запровадження карточки обліку розрахунків з кожним підприємством і стану розрахунків з ним на кінець звітного періоду.

   Ці заходи є передумовою для покращення економічного стану підприємства «гРІМ», так і на покращення стану розрахунків з кредиторами і дебіторами. 
 
 
 

                                    Висновок

    ДП «Грім» (повне найменування  дочірне підприємство «Грім»  приватного підприємства – фірми  «Гром»)  розташоване за адресою:  Черкаська область, Маньківський район,  с. Паланочка, 20133. Засновником ДП «Грім» є приватне підприємство – фірма «Гром».

   ДП «Грім» ПП фірми «Гром»  створено з метою виробництва,  переробки та реалізації сільськогосподарської  продукції та здійснення інших, пов’язаних з ним, видів діяльності.

   Для організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві створна  бухгалтерія, яка здійснює свою діяльність відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" та наказу керівника "Про облікову політику підприємства , дотримується в своїй роботі всіх нормативно-законодавчих актів, що регулюють не тільки ведення облікової роботи, а й всієї господарської діяльності підприємства.    Організацією бухгалтерського обліку на підприємстві займається головний бухгалтер-Монько  Т.О., яка обирає систему організації облікової роботи.

   Облік розрахунків з постачальниками  та підрядниками на ДП «Грім»  ПП фірми «Гром» ведеться на  рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками». Також оформляються  наступні документи: договора, рахунки – фактури, накладні, податкові накладні, товарно – транспортні накладні.

  Основним  завданням аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками на підприємстві «Грім» є встановити:

 •  основну форму розрахунків; 

 •  проведення інвентаризації кредиторської  заборгованості;

 •  правильність відображення в  обліку зобов’язань; 

 •  дотримання фінансово-розрахункової  дисципліни та її вплив на  платоспроможність підприємства;

 •  реальність заборгованості.

    На сучасному етапі діюча система розрахунків на ДП «Грім» з постачальниками і підрядчиками, ще не відповідає вимогам прискорення грошового обігу і зміцнення фінансового стану підприємства, що в свою чергу веде до нестабільності у постачанні основних матеріальних ресурсів, особливо паливо-мастильних матеріалів, запасних частин, мінеральних добрив та інших ресурсів, необхідних для сільськогосподарського виробництва.