Отчет по преддипломной практике в ПП фірми «Гром»

3.Облік розрахунків на ДП «Грім» ПП фірми «Гром» з постачальниками та підрядниками.

     Для узагальнення інформації про розрахунки по поточній заборгованості з постачальниками  та підрядниками підприємстві ДП «Грім» використовуються рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», він призначений для відображення розрахунків за придбані на стороні активи (основні, оборотні, матеріальні та нематеріальні), за виконані і прийняті роботи, надані і спожиті послуги.

     На  рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками» ведеться облік  розрахунків з постачальниками  та підрядниками за одержані товарно-матеріальні  цінності, виконанні роботи і надані послуги. На цьому рахунку ДП «Грім» веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

     За  кредитом рахунка 63 «Розрахунки з  постачальниками та підрядниками»  відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників  товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - відображаються суми оплати рахунків і заліки по заздалегідь виданих, в установленому порядку, авансах. Отфактуровані і сплачені товарно - матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі або не вивезені зі складу постачальників, обліковують як дебіторську заборгованість.

           Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» має такі субрахунки:

     631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

     632 «Розрахунки з іноземними постачальниками»

     633 «Розрахунки з учасниками ПФГ»

     На  субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» ведеться облік розрахунків  за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з  вітчизняними постачальниками та підрядниками.

     На  субрахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.

     «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»  – пасивний рахунок , він числиться за класом зобов’язань. Для обліку дебіторської заборгованості постачальників і підрядників виділено окремий активний рахунок 371 «Аванси видані».

     Відображення  на рахунку 63 розрахункових операцій відбувається за такою схемою: 

     Схема №1

     Аналітичний облік за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» на ДП «Грім » ведеться за кожним пред’явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів – за кожним постачальником (підрядником).

     Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» кореспондує: за дебетом рахунків 24 «Брак у виробництві»,30 «Каса»,31 «Рахунки в банках», 34«Короткострокові векселі одержані»,36«Розрахунки з покупцями та замовниками»,37«Розрахунки з різними дебіторами»та ін.,- за кредитом: 15 «Капітальні інвестиції», 20 «Виробничі запаси», 21  «Поточні біологічні активи»,22 « МШП», 23«Виробництво»,28 «Товари», 30 «Каса» та інші.

     У разі попередньої оплати дебетується субрахунок 371 "Розрахунки за виданими авансами", активний. Така методологія обліку дає змогу уникнути виникнення дебетового сальдо на рахунку 63. Розрахунки з вітчизняними постачальниками відображуються на субрахунку 631.

   Якщо цінності від постачальника надійшли без товарно-супроводжувальних документів, має місце невідфактурована поставка. Ці запаси оприбутковуються, але спочатку треба перевірити, чи не є вони попередньо оплаченими.

    Взаємовідносини з постачальниками на ДП «Грім» ПП фірми «Гром» оформлюються насамперед договорами . Договора оформляються по кожному постачальнику і мають свої особливості . В договорі обов’язково вказуються умови постачання, вимоги до продукції, яка поставляється, терміни і розміри поставок, терміни оплати, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо.  В кінці договору  вказуються реквізити як постачальника, так і покупця всі договора на підприємстві скріплюються печатками та підписами директорів.

    Первинні документи при розрахунках з постачальниками та підрядниками - накладні, рахунки-фактури, платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення та ін.

    Для забезпечення оплати бажаних цінностей на адресу ДП «Грім» від постачальника виставляється "Рахунок-фактура", у якім вказується кількість, ціна й загальна сума ( з урахуванням ПДВ) щодо їхньої оплати. У свою чергу ДП «Грім» здійснює перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника. Перерахування здійснюється за допомогою документа " Платіжне доручення". Підтвердженням здійснення оплати постачальникові є виписка банку по розрахунковому рахункові підприємства.         Для одержання в постачальника придбаних цінностей самовивозом, представникові нашого підприємства повинна бути видана "Доверенность на одержання цінностей".

   Видача ДП «Грім» ПП фірми «Гром» зі складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа "Товарно-транспортна накладна" .

    Товарно – матеріальні цінності, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють комірником, який потім здає звіт.Також комірник  складає лімітні карточки. 

   Узагальнення інформації щодо розрахунків з постачальниками й підрядниками знаходить своє відображення в оборотно – сальдовій  відомості 

    Однією з найпоширеніших форм розрахунків з постачальниками і підрядниками є розрахунки за платіжними дорученнями.

     Розрахунки платіжними дорученнями відображають в обліку платника такими записами:

 Дт 631, 681, 641, 651;

 Кт 311«Поточні рахунки в національній валюті» постачальника;

 Дт 311 «Поточні рахунки в національній  валюті»;

 Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними  покупцями».

 Відображення  бухгалтерських операцій з розрахунків  з постачальниками та підрядниками:

1. Проведена передоплата  постачальнику готівкою через піздзвітих осіб:

• На суму вартості матеріалів                                        Дт631 – Кт 372

• На суму податкового кредиту з ПДВ                        Дт 6413- Кт 372
• Відображені розрахунки з податкового кредиту з ПДВ Дт631- Кт 644

2. Відображені роботи і послуги підрядних організації, які віднесені:

• На витрати виробництва тваринницької продукції;      Дт 23 – Кт 631
• На загальновиробничі витрати                                      Дт 91 – Кт 631
• На адміністративні витрати                                          Дт 92 – Кт 631
• На витрати по збуту                                                       Дт 93- Кт 631

3. Відображенно надходження  племінного молодняку тварин від постачальників                                                                  Дт 211 –Кт 631

• Одночасно відображені розрахунки з податкового  кредиту з ПДВ

                      Дт 6413 – Кт 631

• Відображена оплата за отриманий племінний молодняк з урахуванням ПДВ               Дт631- Кт 311      

    Також на даному підприємстві я розглянула фінансову звітність  підприємства ДП «Грім» ПП фірми «Гром» за останні 3 роки.

    Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан підприємства, результати діяльності й руху грошових коштів підприємства. 

    На ДП  «Грім» в кінці року  складається Баланс та Звіт  про фінансові результати, де  відображає всі результати своєї  діяльності за звітний рік.

     Баланс сільськогосподарського  підприємства є основним фінансовим  звітом, що відображає майно і фінансове положення на певну дату, як правило, на кінець року.    
 
 
 
 
 
 

4. Особливості аудиту розрахунків  з постачальниками  та підрядниками на підприємстві «Грім».

   Основним завданням аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками на підприємстві «Грім» є встановити:

 •  основну форму розрахунків; 

 •  проведення інвентаризації кредиторської  заборгованості;

 •  правильність відображення в  обліку зобов’язань; 

 •  дотримання фінансово-розрахункової  дисципліни та її вплив на платоспроможність підприємства;

 •  реальність заборгованості.

 Аудит  розрахункових операцій здійснюють  у такій послідовності: 

 •  з’ясовують стан бухгалтерського  обліку, фінансової звітності та  внутрішнього контролю;

 •  оцінюють основні показники підприємства;

 •  проводять аналіз даних інвентаризації розрахунків, звіривши їх з фактичними даними, відображеними у Головній книзі, балансі підприємства, аналітичними даними розрахункових ра-хунків (звіряють залишки на початок звітного періоду, відображені в регістрах бухгалтерського обліку, із залишками, показаними у попередньому звітному періоді);

 •  уточнюють реальність дебіторської  та кредиторської заборгованості;

 •  визначають правильність відображення  зобов’язань в обліку;

 •  виявляють основні форми розрахунків з постачальниками і підрядниками;

 •  визначають повноту і правильність  оприбуткування підприємством отриманих  від постачальників запасів; 

 •  встановлюють дотримання діючих  цін і тарифів. 

 Вивчення  бухгалтерського обліку дає змогу  визначити напрями подальшої перевірки та ті ділянки обліку, яким потрібно приділити більше уваги у зв’язку з наявними порушеннями (зловживаннями). Аудитор з’ясовує, наскільки використано облікові дані для підвищення ефективності внутрішнього контролю за діяльністю підприємства, а також забезпеченість ідентичності аналітичного та синтетичного обліку, відповідності первинного обліку даним балансу.

 Переважаючу  форму розрахунків з постачальниками  та підрядниками аудитор визначає  при здійсненні аналізу переліку  продукції постачальників та суми кредиторської заборгованості перед ними на кінець року. Аудитор проводить вибіркову перевірку найбільш значних сум, вивчає наявні господарські договори та первинні документи.

   Перевірка форм розрахунків з постачальниками і підрядниками полягає у встановленні додержання законодавства щодо них та встановлених обмежень на застосування окремих із них.

    Перевірка інвентаризацій кредиторської заборгованості полягає у проведенні аудитором аналізу матеріалів інвентаризацій розрахунків з постачальниками. За відсутності даних інвентаризації для виявлення реального стану кредиторської заборгованості аудитор має право вимагати її проведення.