Отчет по преддипломной практике в ООО «Апатит-Медиа»

    Расчеты с дебиторами и кредиторами являются разделом учета, организация и ведение  которого требуют от бухгалтерии  ООО «Апатит-Медиа» взаимодействия, как со структурными подразделениями своего предприятия, так и с внешними контрагентами.

    В ООО «Апатит-Медиа» разделяют задолженность на: долгосрочную и краткосрочную.

    Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия и раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Формы № 5.

    Дебиторская и кредиторская задолженность возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Апатит-Медиа» являются:

    1) распределение дебиторской и  кредиторской задолженности по  видам задолженностей, должникам  и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения  расчетных операций;

    2) установление объемов непогашенной  дебиторской и кредиторской задолженности  и своевременное выявление расчетных  документов, не оплаченных контрагентами  организации, а также самой организацией, непогашенных коммерческих и иных кредитов;

    3) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

    4) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации - материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

    5) своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;

    6) выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и неденежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;

    7) оперативный учет движения денежных  средств по расчетным операциям;

    8) постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.

    ООО «Апатит-Медиа» предоставляет полиграфические услуги, основанные на договоре возмездного оказания услуг (приложение 11). Расчеты с контрагентами в ООО «Апатит-Медиа» ведутся по договору в целом (приложение 12) или по каждому расчетному документу. Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.

    Обычно  услуги, предусмотренные договором, ООО «Апатит-Медиа» оказывает в течение не одного месяца, а дольше.  Поэтому, чтобы правильно сформировать себестоимость полиграфических услуг, расходы, которые предприятие понесло в отчетном периоде, распределяются между договорами, по которым подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) (приложение 13), и договорами, по которым работы еще ведутся.

    Основная  масса документов, являющихся первичными при ведении расчетов с дебиторами и кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии ООО  «Апатит-Медиа» особого внимания и вызвано следующими факторами:

    1) сложностью в соблюдении требований  по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии  влиять на форму и качество  документов, оформляемых контрагентами  (особенно по оказанным услугам). В связи с этим возникает  риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ;

    2) сложностью восстановления утраченных  либо неправильно оформленных  документов;

    3) несвоевременным поступлением документов  от контрагентов.

    Учет  расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Апатит-Медиа» осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и  кредиторская задолженность в ООО «Апатит-Медиа» отражаться на счетах:

    1) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

    2) счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

    3) счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    4) счет 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

    5) счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

    6) счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

    7) счет 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

    8) счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

    9) счет 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

    10) счет 75 «Расчеты с учредителями».

    В ООО «Апатит-Медиа» в расчетах с  покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

    В ООО «Апатит-Медиа» существует 2 вида взаиморасчетов:

    1) Взаиморасчеты по предоплате. Покупателям и заказчикам выставляются счета на предоплату, на основании которых контрагенты оплачивают товары, работы, услуги платежными поручениями (приложение 13) и приходными кассовыми ордерами (приложение 15). После поступления оплаты на расчетный счет ООО «Апатит-Медиа» выполняются работы, услуги, либо отгружается продукция и предоставляются расчетные документы и накладные заказчику.

    2) Взаиморасчеты по факту выполненных  работ. Выполняются работы, оказываются  услуги, отгружается продукция, после  чего контрагенту предоставляются  счета-фактуры (приложение 16) и накладные (приложение 17), на основании которых контрагент производит оплату.

    В бухгалтерском учете производится следующие записи: 

    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90 «Продажи».

    Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС      (Д 90 - К 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

    Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом  оформленных документов в соответствии с их датированием.

    Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие  о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, товарные накладные (приложение 18), приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

    Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  поставщику и подрядчику, а также по договору в целом. 

    Синтетический учет сочетается с аналитическим. На основании  аналитического учета формируются ведомости синтетического учета.

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Апатит-Медиа», и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

    Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям по взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц).

    По  дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также  суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

    Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.

    Уплата  налогов в бюджет отражается следующим  образом: Д 68 - К51.

    Кредиторская  задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Здесь группируются суммы страховых взносов  по:

    - социальному страхованию; 

    - расчетам по пенсионному обеспечению.

    Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

    - налог на прибыль;

    - налог на добавленную стоимость;

    - страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования.

    По  итогам расчета в учете может  быть сделана следующая запись:

    Д 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» - К 68 – начислен условный расход по налогу на прибыль;

    Д 68 - К 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» - начислен условный доход по налогу на прибыль.

    Д 68 - К 51 – перечисление налога в бюджет.

    Синтетический и аналитический учет дебиторской  и кредиторской задолженностей в ООО «Апатит-Медиа» организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами. 

    2.2. Автоматизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами 

    На  предприятии ООО «Апатит-Медиа» для автоматизации учета различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами за анализируемый период использовалась программа «1С: Бухгалтерия 7.7».

    В связи с увеличением экономической активности предприятия, постоянным ростом числа дебиторов и кредиторов предприятия, и, следовательно, ростом бухгалтерской документации,  а также для совершенствования ведения бухгалтерского учета на предприятии,  ООО «Апатит-Медиа» с 1 января 2011 г. перешло на более новую и усовершенствованную версию программы - «1С: Управление производственным предприятием 8.2». 

    Преимуществами  программы «1С: Управление производственным предприятием 8.2» перед «1С: Бухгалтерия 7.7» являются:

    1) В «1С: Управление производственным предприятием 8.2» включено все лучшее, что было реализовано в предыдущих версиях,  и то новое,  что создано с учетом опыта совместной работы с многочисленными пользователями и партнерами фирмы «1С». «1С: Управление производственным предприятием 8.2»  сохраняет преемственность с «1С: Бухгалтерией 7.7». Переход на «1С: Управление производственным предприятием 8.2» возможен с начала любого месяца. Реализована методика автоматического переноса накопленных учетных данных из версии 7.7. 

    2) Расширенные возможности настройки типовых операций.  Можно самостоятельно создавать новые виды типовых операций.  При изменении типовой операции можно переформировать все проводки, введенные на основании нее ранее. 

    3) Современный удобный интерфейс. «1С: Управление производственным предприятием 8.2»  разработана на современной технологической платформе «1С: Предприятие 8.0» с широкими сервисными возможностями.