Дальнейшее  развитие получила вексельная программа  Банка. Хорошо отлаженная инфраструктура обращения векселей сделала их практически  универсальными расчётными средствами, полностью соответствующим требованиям  клиентов и удовлетворяющим их потребности. Значительное число предприятий  и организаций используют векселя  Сбербанка России в качестве средства расчётов, при этом основная часть  векселей приобретается юридическими лицами - клиентами Банка.

     Банк  занимает ведущие позиции по общей  сумме вложений в экономику России, по максимальным размерам предоставляемых  кредитов на одного заёмщика, а также  по срокам, на которые выдаются кредиты.

     В целях удовлетворения потребности  своих клиентов в современных  кредитных продуктах Банк предлагал  различные виды кредитов, включая  овердрафтные, вексельные кредиты, кредитные  линии на выгодных для клиентов условиях; предоставлял все виды банковских гарантий, в том числе гарантии надлежащего  исполнения контракта, возврата аванса, таможенные и.т.д.

     Банк  активно кредитовал проекты, связанные  со строительством и реконструкцией жилья, бизнес - центров, магазинов и  других объектов коммерческого строительства.

     Особое  внимание уделялось созданию банковских продуктов по кредитованию, учитывающих  отраслевую специфику кредитуемых  предприятий. Благодаря внедрению нового банковского продукта - кредитованию предприятий, добывающих золото и серебро, - в 14 регионах России: Красноярском, Приморском, Алтайском краях, Башкортостане, Бурятии, Саха (Якутии), Тыве, Свердловской, Новосибирской, Хабаровской, Читинской, Иркутской, Амурской, Магаданской областях - существенно возрос объём этих операций.

     Банк  реализует стратегию по увеличению объёмов долгосрочного инвестиционного  кредитования российских предприятий, обеспечивая, таким образом, развитие экономики России.

     Традиционно ориентируясь на рынок розничных  банковских услуг, Сбербанк динамично  наращивает объемы кредитования физических лиц.

     Для стимулирования отечественного производства кредиты на покупку российских товаров  длительного пользования выдаются населению под более низкие процентные ставки. Взвешенная кредитная политика Банка и целенаправленная работа с проблемными кредитами обеспечили значительное сокращение просроченной ссудной задолженности.

     Основным  направлением кредитования является промышленность, на которую приходится 39,47% кредитов, это показывает основную стратегию  кредитной политики проводимой Сбербанком, но второе место можно поставить  строительство, торгово-посредническую деятельность и коммерческие банки, на которые в совокупности приходится 30,33%. Меньше всего уделяется внимание сельскому хозяйству, так как  в этой отрасли наиболее тяжелая  ситуация и низкая возможность возврата кредита.

     Комплексное обслуживание золотодобывающих предприятий, включающее операции по предсезонному  кредитованию недропользователей с  одновременным заключением договоров  купли - продажи драгоценных металлов, позволило золотодобытчикам - клиентам Сбербанка России обеспечить нормальный ход выполнения производственных планов.

     Заметно расширились объёмы операций с драгоценными металлами для физических лиц. Продажа  золотых мерных слитков населению  осуществляется в филиалах Банка, расположенных  в 37 регионах России.

     Возросла  его роль в сфере банкнотных операций, в обеспечении потребностей своих  клиентов и коммерческих банков в  наличной и иностранной валюте. На долю Банка приходится более 20% объёма ввозимой в Россию наличной валюты и около 50 % объёма вывозимой валюты.

     Расширился  круг ограниченно конвертируемых валют, по которым Банком проводились конверсионные  операции и удовлетворялись потребности  клиентов. В обменном пункте совершаются следующие операции:

1. Покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
2. Покупка и продажа платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платёжных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
3. Приём для направления на инкассо иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте;
4. Приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платёжных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
5. Выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебитным картам, а также приём наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчёта по кредитным и дебитным картам;
6. Обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства;
7. Размен платёжного денежного знака иностранного государства на платёжные знаки того же иностранного государства;
8. Замена платёжного знака иностранного государства на платёжный денежный знак того же иностранного государства;

     Покупка платёжного знака иностранного государства  за наличные рубли. Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс - курс, обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно. Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам справок, выписываемых на бланках строгой отчётности¹.

     Все операции обменных пунктов подлежат отражению в балансе банка  тем же днём, в котором они были совершены.

     Синтетический учёт ведётся в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается  в рубли по курсу иностранной  валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

     В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестром итоговые данные по номинальной  стоимости в разрезе видов  наличной иностранной валюты и платёжных  документов в иностранной валюте и фактическом наличии ценностей.

     В качестве обеспечения кредита Банк может либо застраховать риск невозврата кредита, либо потребовать от заёмщика застраховать свою ответственность  по кредитному договору.

     Одним из видов страхования экономических  рисков является выделение резервов на возможные потери по кредитам. Резерв на возможные потери по каждому кредиту  создаётся в день его выдачи. Его  размер устанавливается в процентах  от его суммы в зависимости  от того, к какой группе риска  относят кредит. Выделяются 5 групп риска кредитов: к 1 группе создаётся резерв не менее 2% от их суммы, 2 группа -5%, 3 группа - 30%, 4 группа - 75%, 5 группа - 100%.

     Таблица - «Классификация кредитов по группам  риска».

     Безнадёжная задолженность, а также задолженность  для взыскания, может быть списана  с баланса банка в порядке, установленном положением о кредитовании. Также осуществляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, при этом указывается размер страхования.

 
 

     

Руководство отделением банка осуществляет управляющий, руководство отделами (группами) – ведущими  специалистами, руководство дополнительными офисами – заведующие.

     

В отделение  банка создается действующий  коллегиальный орган управления – Совет отделения банка. Совет  отделения организует свою работу в  соответствии с типовым положением  о Совете отделения СБ РФ.

Деятельность  отделения банка прекращается решением Совета директоров.

     

1.2. Основные итоги  деятельности.

     Положительные тенденции в экономике страны создали основу для расширения операций Сбербанка России. Обеспечив бесперебойную  работу во время кризиса, он смог привлечь дополнительных клиентов и в 2010году ещё больше увеличил объём и спектр проводимых операций, рыночную долю на основных сегментах рынка и количество предоставляемых клиентам услуг.

    Рост  числа корпоративных клиентов существенно  изменил структуру пассивов Банка. Средства на рублёвых счетах юридических  лиц составили четверть от суммарных  остатков средств корпоративных  клиентов в российских коммерческих банках. По состоянию на 1 января

2011 года каждое четвёртое российское предприятие находится на обслуживании Сбербанка.

 

     2. Общие положения  ведения бухгалтерского  учета.

     2.1. Оформление первичных учетных документов

     Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными  документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Требования главного бухгалтера (далее под главным бухгалтером  понимаются также лица, ведущие бухгалтерский  учет в случаях, предусмотренных  подпунктами "б", "в", "г" пункта 7 настоящего Положения) по документальному  оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую  службу документов и сведений обязательны  для всех работников организации.

     Первичные учетные документы являются основанием для отражения операций в бухгалтерском  учете.

     Для оформления первичных учетных документов применяются бланки единой формы, включенные в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации Государственного комитета Российской Федерации по статистике, а также  бланки, предусмотренные нормативными документами Банка России, либо утвержденные Сбербанком России и включенные в  Альбом форм Сбербанка России, являющийся приложением к Учетной политике Сбербанка России.

     Бланки  первичных учетных документов должны быть изготовлены типографским способом либо с применением средств вычислительной техники с соблюдением всех реквизитов, предусмотренных бланками единой формы.

     Применение  тех или иных форм первичных учетных  документов и порядок их оформления по каждому виду операций установлены  соответствующими нормативными документами  и письменными указаниями Сбербанка  России.

     Первичные учетные документы составляются от руки (чернилами или пастой) или  с применением средств вычислительной техники (кроме денежных чеков). Количество составляемых экземпляров первичных учетных документов определяется нормативными документами Банка России и Сбербанка России на каждый вид операций.

     Первичные учетные документы должны содержать  четкое изложение сущности операций. Заполнение всех предусмотренных реквизитов документа обязательно.

     Во  внутрибанковских документах допускается  не заполнять такие реквизиты, как  “ИНН” плательщика/получателя; “БИК”  плательщика/получателя; номер счета (субсчета) плательщика/получателя, открытого  в расчетной сети Банка России; “Вид. оп.”; “Наз. пл.”; “Код”; “Срок  плат.”; “Очер. плат.”; “Рез. поле”; “Отметки банка" и т.п. в случаях:

1. по внутрибанковским внебалансовым счетам;
2. при осуществлении операций по финансово-хозяйственной деятельности между филиалами Сбербанка России;
3. по операциям списания средств с одного счета по вкладу для зачисления на другой счет по вкладу, открытые в одной ЦБД отделения.

     В ряде первичных учетных документов (кассовых ордерах, денежных чеках, квитанциях, расчетных документах) сумма указывается  цифрами и прописью.

     При этом в выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается с начала строки с заглавной буквы, свободное  место в реквизите “сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

     В кассовых документах по операциям с  иностранной валютой вносимая в  кассу/выдаваемая из кассы сумма  указывается в номинале валюты.

     В бухгалтерских документах по операциям  с иностранной валютой сумма  указывается в номинале иностранной  валюты и, если иное не предусмотрено отдельными нормативными документами, в рублевом эквиваленте. Сумма рублевого эквивалента определяется по курсу Банка России на дату совершения операции или по курсу сделки на момент совершения операций купли-продажи иностранной валюты с отражением реализованных курсовых разниц, если это предусмотрено нормативными документами Банка России и/или Сбербанка России.

     В кассовых и бухгалтерских документах по операциям с драгоценными металлами  указываются учетные единицы  массы металла (граммы) и сумма  в рублях по цене Банка России на дату совершения операции или по курсу  сделки на дату совершения операций купли-продажи  драгоценных металлов, если это предусмотрено  нормативными документами Банка  России и/или Сбербанка России, с  отражением реализованных курсовых разниц.

     На  денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании  которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами). Бланки и ценности выдаются из кассы  на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков и ценностей.

     Кроме того, на этих документах должны быть сделаны  отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа  получателя. Реквизиты предъявленных  документов могут быть заполнены  самими получателями, причем уполномоченный работник отделения, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность данных паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, заверяется подписью уполномоченного  работника на чеке или ордере.

     Внесение  исправлений в кассовые и банковские документы (расчетные документы, документы, оформленные на бланках) не допускается.

     Не  допускается также внесение каких-либо исправлений при приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных  расчетных документов (по системе "Клиент-Банк").

     В остальных документах ошибки исправляются зачеркиванием и написанием сверху правильного текста или цифры. Каждое исправление оговаривается и  подтверждается подписью работника, внесшего это исправление, а также подписью работника, проконтролировавшего операцию.

     В мемориальных ордерах, являющихся бухгалтерскими документами, с помощью которых  оформляются бухгалтерские записи (проводки) на основании принимаемых  к учету первичных документов могут вноситься исправления  в номера лицевых счетов (за исключением  номеров лицевых счетов по вкладам, счетам физических лиц), проставляемые  в соответствующих полях мемориального  ордера. Исправления номеров корреспондирующих  счетов могут вноситься работниками  ОБУиО при проверке документов, поступающих  в составе отчета дня структурного подразделения, до отражения операции в балансе. Ошибки исправляются путем  зачеркивания неправильно указанных  номеров счетов и надписания над  ними правильных номеров счетов. Эти  записи заверяются подписью бухгалтерского работника, внесшего исправления.

     На  мемориальных ордерах, на основании  которых выдаются ценности или списываются  средства, подписанных получателем, исправления, в том числе и  номеров счетов, не допускается.

     Расчетные операции осуществляются по поручениям клиентов или по собственным операциям.

     Основанием  для отражения расчетных операций в бухгалтерском учете являются:

1. по операциям списания и зачисления, проводимым через корреспондентский субсчет - электронные и/или расчетные документы, подтвержденные выпиской из корреспондентского субсчета;
2. по операциям зачисления, проводимым по счетам МФР - электронные расчетные документы;
3. по операциям списания, проводимым по счетам МФР:
4. по собственным платежам - электронные расчетные документы, подтвержденные выпиской;
5. по клиентским платежам - электронные расчетные документы при наличии подтверждения об их исполнении.

     При списании средств со счетов и зачислении средств на счета юридических  лиц с использованием централизованной базы данных счетов юридических лиц  в соответствии с Порядком № 1076-р  и Порядком № 1030-р бухгалтерский  учет расчетных операций по счетам МФР и корреспондентскому субсчету осуществляется специалистами ОБУиО  и ТРЦ на основании электронных  платежных документов.

     Расчетные операции по счетам отделений, расположенных  на территории Москвы № 7982 СБ РФ осуществляются в соответствии и на основании документов, предусмотренных нормативными документами Банка России, а также нормативными документами Сбербанка России: Устав Банка², Положением о правлении³, Регламентом № 551-2-р⁴ и нормативными документами, утвержденными Центральным банком РФ отделения № 7982 Сбербанка России.

     Собственные банковские операции отделения осуществляются в соответствии с нормативными документами  Сбербанка России, при этом первичные  учетные документы по собственным  операциям оформляются на основании  распоряжений функциональных подразделений, уполномоченных совершать такие  операции.

     Первичные учетные документы по операциям  с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными  чеками), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, оформляются в соответствии с  Инструкцией № 113-И⁵ ФЗ№173-ФЗ⁶, Указанием № 1446-У⁷, Регламентом и Порядком.

     Первичные документы удостоверяются собственноручными  подписями работников, оформивших документы, а в необходимых случаях - контролирующих работников, других должностных лиц. Подписи проставляются в специально отведенных полях (при их наличии), а  при отсутствии - на свободном месте.

     При приеме денежной наличности от работника  отделения для зачисления на внутрибанковские счета оформляется приходный  кассовый ордер в двух экземплярах, из которых первый - помещается в  кассовые документы дня, второй - выдается вносителю после приема денег  в кассу.

     Документооборот на примере Сбербанка России №7982

     Все первичные бухгалтерские и кассовые документы, поступившие в составе  ежедневных отчетов из структурных  подразделений, после проверки отчетов, составления ежедневного баланса, сверки данных аналитического учета  с синтетическим, формируются и  брошюруются в сшивы (папки) раздельно  по бухгалтерским и кассовым документам, в зависимости от сроков хранения.

     Все документы по вкладам физических лиц (в т. ч. и кассовые) передаются в сектор контроля по вкладам физических лиц и пластиковым картам ОБУиО для проверки, формирования и хранения в соответствии с Инструкцией № 7-2-р (с учетом изменений и дополнений).

     Документы по кредитам индивидуальным заемщикам (в т. ч. и кассовые) помещаются в  отдельные сшивы (папки) по каждому  ссудозаемщику и хранятся в несгораемых  шкафах в общем отделе.

     В уполномоченных дополнительных офисах документы по кредитам индивидуальным заемщикам (в том числе и кассовые) помещаются в отдельные сшивы (папки) по каждому ссудозаемщику и хранятся в несгораемых шкафах, расположенных  в дополнительных офисах.

     Первичные учетные документы по кредитам юридическим  лицам помещаются в отдельные  сшивы (папки) по каждому заемщику и  хранятся в СОКР ОБУиО.

     По  кредитам выданным в "уполномоченных допофисах" платежные документы  на выдачу и отсканированные платежные  документы на погашение обязательств по кредитному договору формируются  в отдельные сшивы работником СОКР ОБУиО. Первые экземпляры платежных  документов на погашение обязательств по кредитному договору в течении  действия кредитного договора формируются  в сшивы по каждому Заемщику бухгалтерским  работником УДО. После закрытия кредитного договора сформированный сшив в УДО  отправляется почтой работнику СОКР ОБУиО Бухгалтерские документы  брошюруются с учетом следующего:

     Первичные бухгалтерские документы подшиваются  за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов.

     Документы по принятым платежам от населения, поступающие  в бухгалтерское подразделение: Извещения платежных документов ф. № ПД (налог), извещения ф. №  ПД-4р, вторые экземпляры платежных  документов - Заявлений физического  лица на перевод денежных средств, извещения  платежных документов, разработанных  организацией; платежные поручения, сформированные на бумажных носителях  структурными подразделениями, послужившие основанием для оформления платежного поручения на перечисление средств, помещаются в сшив документов дня.

     Бухгалтерские документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в  конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. Бухгалтерские документы по внебалансовым счетам подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетованных внебалансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, затем кредитованных внебалансовых счетов, кроме счетов № 99998 и 99999, помещаются в документы дня после документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними. Также в конце сшива помещается Ведомость оборотов по внебалансовым счетам.

     В отдельные сшивы (папки) помещаются:

     - кассовые документы по операциям  кладовой;

     - кассовые документы структурных подразделений в разрезе ВСП (ОПЕРО, дополнительных офисов, ОКВКУ);

     - бухгалтерские документы по операциям  с драгоценными металлами;

     - бухгалтерские документы по операциям  с иностранной валютой;

     - документы по хозяйственным операциям;

     - документы по вкладам физических  лиц (в т. ч. и кассовые);

     - документы по кредитам, индивидуальных  заемщиков (в т. ч. и кассовые);

     - документы по кредитам, предоставленным  юридическим лицам;

     - бухгалтерские документы по операциям,  совершаемым с использованием  банковских карт;

     - бухгалтерские документы по уполномоченным  дополнительным офисам;

     - документы по другим операциям  с различными сроками хранения, если срок хранения этих документов  отличен от срока хранения  основного сшива бухгалтерских  документов (5 лет).

     Сброшюрованные  бухгалтерские документы подсчитываются и сумма их сверяется с итогами  оборотной ведомости.

     Если  общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, производится выверка  документов и оборотов по отдельным  балансовым счетам. Работники, на которых возложено формирование документов, должны проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

     Допускается формирование бухгалтерских документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы  помещаются в папку вместе с лентами  их подсчета. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных бухгалтерских документов наклеивается ярлык, оформленный в соответствии с Правилами № 304-2-р (со всеми изменениями и дополнениями). Отдельной строкой в ярлыке может указываться сумма бухгалтерских документов, сформированных при совершении операций в электронном виде и помещенных в электронные архивы. По документам, находящимся в отдельных сшивах, должны быть сформированы справки об изъятых документах, которые помещаются в начале основного сшива.

     В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, на которой делается надпись:

     “документы  сброшюрованы и подшиты ______________”

     (подпись)

     На  обложке основной папки делается надпись: "с данными бухгалтерского учета сверено", подпись начальника СОКР ОБУиО.

     Сформированные  и сброшюрованные бухгалтерские  документы текущего месяца хранятся в секторе операционно-кассовых расчетов. После сдачи месячного  отчета документы передаются в архив  отделения.

     В архиве документы текущего года и  года предшествующего хранятся отдельно. После сдачи годового отчета бухгалтерские документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях. Сбербанк № 7982 вправе организовать хранение бухгалтерских документов (первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, лицевых счетов, выписок ф. 19, бухгалтерской отчетности) в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, предусмотренным нормативными документами Банка России, действующими на момент создания документа.

     Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы  в соответствии с требованиями, изложенными  в настоящих Правилах. При хранении бухгалтерских документов должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

     База  данных бухгалтерских документов, формируемая  с применением средств автоматизации, ведется с обязательным резервированием  и должна обеспечивать гарантированное  сохранение информации в течение  сроков, установленных для хранения соответствующих документов.

     2.2 Ведение книги  регистрации лицевых  счетов

     Открываемые лицевые счета по внутрибанковским операциям, клиентов регистрируются в  книгах регистрации открытых счетов, формы которых приведены в  Альбоме форм Сбербанка России.

     Открываемые лицевые счета по внутрибанковским операциям (по учету имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.) регистрируются в Книге регистрации  открытых счетов по внутрибанковским операциям ф. № 293.

     Открываемые лицевые счета клиентам - физическим лицам регистрируются в Книге  регистрации открытых счетов (лицевых  счетов клиентов - физических лиц) ф. № 294.

     Открываемые лицевые счета клиентам - юридическим  лицам регистрируются в Книге  регистрации открытых счетов (лицевых  счетов клиентов - юридических лиц) ф. № 295.

     Правила присвоения номеров лицевых счетов приведены в Порядке № 1556-р.

     Книги регистрации всех лицевых счетов, открываемых клиентам (юридическим  и физическим лицам), и по внутрибанковским операциям могут вестись в  электронном виде. В этом случае книга регистрации, а также вносимые в нее изменения подписываются  ЭЦП главного бухгалтера (заместителя), при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа.

     В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подписываются  ЭЦП главного бухгалтера (заместителя). При необходимости ведомости  открытых и закрытых счетов ежедневно  распечатываются на бумажном носителе. Ведомости открытых и закрытых счетов по внутрибанковским счетам, по счетам клиентов - физических лиц, по счетам клиентов - юридических лиц распечатываются  соответственно по формам №№ 293, 294, 295. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или  его заместителя и по истечении  отчетного года сдаются в архив.

     На  каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости  и в другие сроки в течение  года, ведущаяся в электронном  виде книга регистрации счетов (или  ее отдельные листы) распечатывается. В ежегодно распечатываемую книгу  регистрации включаются действующие  на отчетную дату счета.

     Распечатанная в части действующих счетов книга  регистрации сверяется с ведомостями  открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается и  подписывается управляющим, главным  бухгалтером или их заместителями.

     Ежеквартально, на 1-е число месяца следующего за отчетным кварталом сотрудниками ОБУиО  проводится анализ неработающих внутрибанковских лицевых счетов с последующим их закрытием в ПО "RS-Bank".

     2.3 Формирование выписок  по счетам клиентов. Выдача чековых  книжек

     Операции, оформляемые по счетам клиентов, отражаются в лицевых счетах клиентов. Лицевые  счета клиентов - юридических лиц  и предпринимателей без образования  юридического лица ведутся уполномоченными  работниками сектора РКО ЮЛ и  структурных подразделений в  электронном виде с применением  средств вычислительной техники.

     Ежедневно выписки из лицевых счетов клиентов - юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица, по которым в течение дня были проведены операции (проведена операция) распечатываются в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается  для выдачи или отсылки клиенту.

     Выдача  клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядки и сроки, предусмотренные  договорами, на бумажном носителе или  в электронном виде по существующим каналам связи. Выписки из лицевых  счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено  законодательством РФ, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе. Выписки  из лицевых счетов, распечатанные  с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов  и подписей работников отделения.

     Если  лицевые счета клиентов формируются  и архивируются в виде электронных  баз данных (файлов, каталогов), то ежедневная распечатка первых экземпляров лицевых  счетов, по которым были проведены  операции, может не осуществляться. Первые экземпляры лицевых счетов могут распечатываться по мере необходимости.

     Вторые  экземпляры лицевых счетов, формируемых  и архивируемых в виде электронных  баз данных (файлов, каталогов), могут  распечатываться только для выдачи клиентам, если иное не предусмотрено  договором.

     Правильность  отражения операций в лицевых  счетах обеспечивают лица, оформившие операции, а также лица, осуществляющие дополнительный контроль по данным операциям.

     Для получения наличных денежных средств  со счета клиентам выдаются денежные чековые книжки.

     Выдача  чековых книжек производится по заявлению  клиента, на котором проставляется  разрешительная подпись начальника ОПЕРО (его заместителя), а в структурных  подразделениях - заведующего. Оформление чековых книжек производится работниками  структурных подразделений, обслуживающих  юридические лица и предпринимателей без образования юридического лица следующим образом:

1. на обложке чековой книжки указывается серия и номера чеков, содержащихся в книжке, номер лицевого счета и наименование клиента и проставляется штамп структурного подразделения, выдавшего чековую книжку;
2. на каждом чеке записывается номер лицевого счета клиента и проставляется штамп структурного подразделения;
3. в карточке с образцами подписей клиента и оттиска печати указывается серия и номера чеков выданной чековой книжки, а также дата выдачи.

     Если  чековая денежная книжка при оформлении была испорчена, на ее обложке операционным работником структурного подразделения  делается надпись от руки "Испорчена", ставится дата и подпись.

     В случае закрытия счета, а также при  изменении наименования клиента  либо номера счета клиент обязан приложить  к заявлению на закрытие счета  чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками, в котором указываются номера неиспользованных чеков.

     Чековая книжка с неиспользованными чеками принимается от клиента работниками  сектора РКОЮЛ (структурных подразделений) и погашается руководителем структурного подразделения, путем вырезания  части чека, предназначенной для  подписи. Сданные неиспользованные чековые книжки помещаются в кассовые документы дня.

4. Учёт  операций с драгоценными металлами

     4.1. Роль и значение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней

     Деятельность  Сбербанка на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней активизировалась относительно недавно. Целью деятельности является привлечения капиталов для развития золотодобывающей отрасли и создания нового банковского рынка.

     В последние годы, как в России, так и за рубежом эксперты отмечают наличие двух, на первый взгляд взаимоисключаемых  тенденций: универсализации и специализации  банковской деятельности, подчеркивая, что со специализацией банков усиливаются  тенденции к универсализации. Традиционно  занимавшиеся в большей степени  теми или иными операциями коммерческие банки вторгаются в смежные сферы деятельности.

     Рентабельными для банка являются операции со значительными объемами золота - от 2-3 т и выше, причем именно такого золота, добыча которого предварительно банками финансируется. В перспективе операциями с драгоценными металлами будут заниматься только две категории банков. Во-первых, крупнейшие российские банки, работающие с большими объемами золота и обладающие развитой сетью филиалов в регионах. Во вторую категорию попадут в весьма ограниченном количестве кредитные учреждения, не входящие в первую категорию и специализирующиеся только на работе с драгоценными металлами.

     Появилась новая услуга - покупка населением слитков золота. Банки готовы предоставить эту услугу, и если бы поправки к  закону об НДС были бы приняты, ликвидность  рынка мерных слитков могла бы существенно возрасти.

     4.2. Виды банковских операций на рынке драгоценных металлов

     Законодательно  определены следующие виды операций и сделок с драгоценными металлами, которые банки имеют право осуществлять с драгоценными металлами:

     · Покупка и продажа драгоценных  металлов, как за свой счет, так и  за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

     · Привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и  юридических лиц.

     · Размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и  предоставлять займы в драгоценных  металлах.

     · Предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.

     · Оказание услуг по хранению и перевозке  драгоценных металлов при наличии  сертифицированного хранилища.

     · Сделки купли - продажи драгоценных  металлов

     Рассмотрим  более детально основные виды банковских операций с драгоценными металлами. Их можно классифицировать следующим  образом:

     · Обслуживание обезличенного металлического счета. Базовыми называют услуги по открытию, обслуживанию обезличенных металлических  счетов в драгоценных металлах (золото, серебро, платина, палладий). Открытие металлического счета обеспечивает возможность покупки и продажи драгоценных металлов на условиях размещения драгоценных металлов в форме срочных вкладов, также привлечения в заем. Курс, по которому проводятся банковские операции с драгоценными металлами, зависит от текущих мировых цен. При получении драгоценных металлов с металлического счета со слитков банк взи-мает комиссию за проведение операции и соответствующие налоги (НДС).

     · Обслуживание счетов ответственного хранения драгоценных металлов (необезличенные счета). В рамках этих услуг банки  предоставляют ответственное хранение драгоценных металлов клиентов. При  обслуживании обезличенных счетов банк выдает клиенту именно тот слиток метало, который клиент передал банку  на хранение.

     · Операции со слитками золота и серебра. Банки предлагают для продажи  широкий ассортимент золотых  слитков производства российских аффинажных заводов, а также осуществляют покупку  драгоценных металлов, комиссионные операции. Операции с драгоценными слитками проводятся на основе ежедневно  меняющихся котировок, устанавливаемых  банков в привязке к международным  и российским банкам (курс Банка  России).

     Операции  с монетами из драгоценных металлов. Продажа и покупка инвестиционных и памятных (юбилейных) монет из драгоценных  металлов. Банки осуществляют широкий  спектр операций с монетами: продажа, покупка, комиссионные операции, кредитование. Прием монет, как и слитков, осуществляется при наличии необходимого уровня сохранности.

     4.3 Виды операций сбербанка с драгоценными металлами и общая характеристика операций коммерческих банков на рынке драгоценных металлов

     К основным операциям коммерческого  банка с драгоценными металлами  и драгоценными камнями относятся[30, c.89]:

     * операции по покупке и продаже  драгоценных металлов и драгоценных  камней;

     * операции по привлечению во  вклады и размещению драгоценных  металлов;

     * операции по хранению и перевозке  драгоценных металлов и драгоценных  камней;

     * операции по предоставлению кредитов  в драгоценных металлах и под  залог драгоценных металлов и  драгоценных камней;

     * экспортные операции.

     2.3. Учет операций  с драгоценными  металлами

     Драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также  монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой  Российской Федерации.

     Согласно  Федеральному закону "Федеральный  Закон РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ "О  драгоценных металлах и драгоценных  камнях" (в ред. от 18.07.05) к драгоценным  металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий).

Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения  бухгалтерского учета операций с  драгоценными металлами в кредитных  организациях». При купле-продаже драгоценных металлов заключается генеральное соглашение (см. Приложение №9)

     Драгоценные металлы учитываются на счете 203:

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

     Операции  с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в  рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения  операций в учете. Аналитический  учет операций с драгоценными металлами  ведется по видам драгоценных  металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

     Назначение  счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в  другие кредитные организации.

     По  Дебету счетов отражаются:

- стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

- стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

- сумма положительной курсовой разницы.

     По  Кредиту счетов отражаются:

- стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;

- выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

- сумма отрицательной курсовой разницы.

     Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных  металлов, размещению и востребованию  депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются  драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при  получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных  банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или  выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в  золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных  единицах и в рублевой оценке, поступившей  в банк от клиентов (приобретенных  клиентами в банке).

     Переоценка  драгоценных металлов осуществляется путем умножения массы драгоценного металла, числящейся в аналитическом  учете на лицевых счетах с соответствующим  кодом, на учетную цену данного драгоценного металла. Учет положительной переоценки драгоценных металлов отражается проводкой: Дебет счетов в драгоценных металлах Кредит 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов». Учет отрицательной переоценки драгоценных металлов: Дебет 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» Кредит счетов в драгоценных металлах.

Покупка драгоценных металлов у клиента  осуществляется проводкой: Дебет 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» —  по официальной цене драгоценного металла  Кредит 42 «Счета негосударственных  коммерческих организаций» — на сумму  обязательств в рублях, Кредит 70601 «Доходы» — на величину положительной разницы  между официальной ценой и  ценой сделки.

     Продажа драгоценных металлов клиенту: Дебет 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных  металлов» Кредит 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в  драгоценных металлах» — по официальной  цене драгоценного металла. При получении  денежных средств от клиента в  сумме, равной цене сделки, осуществляется проводка: Дебет 40702 «Счета негосударственных  коммерческих организаций» — на сумму  сделки Кредит 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов»

     5. Организация и учет межбанковских расчетов

     5.1.Организация учета межбанковских расчетов

     Межбанковские расчеты - это безналичные расчеты  по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются  разными банками, а также при  взаимном кредитовании банков и перемещении  наличных денег. Такие расчеты в  настоящее время производятся через  корреспондентские счета, открывающиеся  на балансе каждого банка.

     В Москве межбанковские расчеты осуществляются через ЦБ РФ. Филиалы банков имеют корреспондентские счета в головных банках. Для открытия корреспондентских счетов коммерческие банки представляют:

1. заявление на открытие счета;
2. копию зарегистрированного устава;
3. учредительные документы;
4. образцы подписей первых лиц банка;
5. образец печати.

     Одновременно  с открытием корреспондентского счета заключается договор о  корреспондентских отношениях банков, где предусматриваются права, обязанности обеих сторон и ответственность за их выполнение. Через корреспондентские счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием клиентуры, а также операции самого банка как хозяйствующего субъекта. На корреспондентском счете банка хранятся все средства банка - как собственные, так и не использованные им деньги клиентов, а также неиспользованные денежные средства, полученные в ссуду от других кредитных учреждений.

     Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка предполагается открыть счета:

     30301 "Расчеты с филиалами, расположенными  в Российской Федерации" (пассивный);

     30302 "Расчеты с филиалами, расположенными  в Российской Федерации" (активный);

     30303 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (пассивный);

     30304 "Расчеты с филиалами, расположенными  за границей" (активный).

     Главный принцип платежей по корреспондентским  счетам коммерческих банков - это осуществление  их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При отсутствии достаточного остатка  средств на корреспондентском счете  операции по списанию средств с корреспондентского счета прекращаются. В тоже время Национальный банк может предоставлять коммерческим банкам однодневный расчетный кредит при недостатке средств на корреспондентском счете.

     При отсутствии средств на корсчете банка  или при прекращении операций по корсчету по решению Национального  банка, платежные документы поступившие  от клиентов и не оплаченные по вине банка учитываются в картотеке по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные по вине банков". В эту картотеку помещаются документы клиентов банка поступившие к оплате в течении операционного дня.

     Инкассовые  распоряжения, предъявленные к банкам регистрируются в отдельном журнале с указанием даты поступления, наименования получателя средств, номера, суммы и даты каждого инкассового распоряжения и указывается также дата фактической оплаты и сумма начисленной пени за просрочку платежа.

     5.2. Учет межбанковских расчетов в режиме реального времени на валовой основе.

     Проведение  расчетов через корреспондентские  счета открываемые в Национальном банке могут происходить в  двух режимах:

1. на валовой основе в режиме реального времени;
2. в клиринговом режиме.

     При расчетах на валовой основе в режиме реального времени каждый платеж по корсчету проводится в полной сумме  индивидуально, т.е. каждая сумма платежа  списывается с расчетного счета  банка- плательщика и зачисляется  на корсчет банка-получателя средств, т.е. каждая сумма проводится индивидуально.

     В режиме реального времени осуществляются крупные денежные переводы по сделкам  купли-продажи ценных бумаг, иностранной  валюты, по купле-продаже межбанковских кредитов и другие крупные денежные переводы, а также в этом режиме осуществляются срочные денежные переводы независимо от суммы.

     В случае необходимости проведения срочного платежа на всех экземплярах расчетных  документов в правом верхнем углу делается подпись "срочный платеж".

     Платежное сообщение обрабатывается в Сбербанк по мере поступления, по принципу "первым получено - первым отправлено".

     Вместе  с тем Сбербанк банк имеет право изменить последовательность обработки платежных сообщений в некоторых ситуациях. Например, в случае возникновения системного риска, т.е. такой ситуации, когда неспособность одного банка выполнить свои обязательства приводит к невыполнению обязательств другими банками.

     В течение операционного дня любой банк, в любой момент может получить информацию о текущем состоянии корсчета, а также о сумме предстоящих платежей и ожидаемых поступлений. На основании платежных сообщений Сбербанк осуществляет межбанковский расчет, т.е. списание средств с корсчета банка - плательщика и зачисление на корсчет банка - получателя. После зачисления средств на счет банка-получателя межбанковский расчет считается окончательным и не подлежит аннулированию.

     В настоящее время перевод средств  может не предполагать обмен расчетными документами. Банк-получатель на основании  платежного сообщения создает бумажную копию расчетного документа и  передает его своему клиенту при  выписке из лицевого счета.

     В подтверждение проведенным по корсчетам  записей Сбербанк формирует и направляет банку-отправителю сообщение, подтверждение дебета, а банку-получателю подтверждение кредита. На основании этих сообщений операции отражаются по корсчету банка и субсчету филиала.

 

     

     Платежное сообщение не проведенное к моменту  завершения рабочего дня из-за недостатка средств на корсчете должно быть аннулировано.

     Банк  аннулирует записи в лицевых счетах клиентов и в субкорреспондентских счетах. Сам реестр подписывается бухгалтером и после этого реестр помещается в документы дня.

 

     

     6 Виды и описание международных банковских расчетов.

     В системе расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами находят свое воплощение практически все виды экономических  отношений в обществе. Межбанковские  расчеты опосредуют и различные  виды внешнеэкономических связей, возникающих  в процессе экспорта-импорта товаров (услуг).

     Для осуществления платежей и обслуживания клиентов, банки по поручения друг друга устанавливают между собой  отношения, как правило, на договорной основе, получившие название корреспондентских.

     Корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями (банками) об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. При этом банки открывают друг у друга счета «ЛОРО - НОСТРО». В практике корреспондентские счета открываются преимущественно теми банками, которые активно осуществляют переводные, аккредитивные, инкассовые и другие операции по расчетам за товары и услуги.

     Корреспондентский счет - счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора. Счет «НОСТРО» - это счет нашего банка в банке-корреспонденте, счет «ЛОРО» - счет банка-корреспондента у нашего банка. На этих счетах отражается взаимный зачет поручений банков. Установление прямых корреспондентских отношений между банками обуславливает и возможность проведения прямых переводов, а не через РКЦ (расчетно-кассовые центры).

     Экспортно-импортные  операции в виде банковских переводов  производятся в соответствии с такими нормативными документами, как:

1. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09. 10. 92.
2. Инструкция Внешэкономбанка N# 1 от 25. 12. 85. «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам».

     Коммерческие  банки проводят международные расчеты  по поручению своих клиентов-предприятий  и организаций-участников внешнеэкономической  деятельности в трех общепринятых формах:

• банковский перевод;
• инкассо;
• аккредитив.

     Выбор конкретной формы, в которой будут  осуществляться расчеты по внешнеторговому  контракту, определяется по соглашению сторон.

     Применяемые формы международных расчетов отличаются по доле участия КБ в их проведении: минимальна доля участия банков при  банковском переводе (выполнение платежного поручения клиента), более значительна  по инкассо (контроль за передачей, пересылкой товарораспорядительных документов и  выдачей их плательщику в соответствии с инструкциями доверителя) и максимальна  доля участия банков при аккредитиве (предоставление бенефициару платежного обязательства, реализуемого при выполнении последним основных условий, содержащихся в аккредитиве). Как и другие формы  международных расчетов, банковские переводы осуществляются в безналичной  форме, то есть посредством платежных  поручений, адресуемых одним банком другому. При такой форме расчетов КБ только выполняет платежные поручения (ПП) иностранных банков в соответствии с условиями корреспондентских  соглашений, а также выставляет ПП на иностранные банки по денежным обязательствам российских импортеров.

     Банки начинают участвовать в этой форме  расчетов при предоставлении в банк импортера соответствующего поручения  на оплату контракта.

     При банковском переводе банки не несут  никакой ответственности за платеж (поставка товара, передача документов), поэтому такой перевод наиболее часто применяется банками в условиях неопределенного российского рынка.

     В зависимости от вида участия банка  в переводе (на стороне экспортера, на стороне импортера), банковский перевод  можно представить в двух аспектах:

     1) банковский перевод в расчетах  за экспортированные товары и  оказанные услуги (экспортный перевод);

     Банковский  перевод за экспоpтиpованные товары или оказанные услуги представляет собой поручение КБ своему коppеспонденту выплатить (перевести на счет) определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя (иностранного лица или предприятия) получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку выплачиваемой им суммы.

     Обычно  участниками такого перевода являются юридические лица - торговые или посреднические организации и предприятия. Такому переводу как правило предшествует заключение торгового или иного вида контракта между импортером и экспортером, часто и при участии посредника. В контракте стороны оговаривают способ и вид расчетов, через какие банки будут осуществляться платежные переводы и каким образом (по телеграфу, по телексной сети или по сети SWIFT).

     2) банковский перевод в расчетах  за импортированные товары и  оказанные услуги (импортный перевод);

     Перечисление  денежных средств в иностранной  валюте с текущих балансовых валютных счетов за границу в пользу иностранных  физических и юридических лиц  осуществляется в форме банковского  импортного перевода.

     Банковский  импортный перевод представляет собой приказ банка, адресуемый своему корреспонденту о выплате определенной суммы денег по поручению и  за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку- плательщику выплаченной им суммы.

     Для быстроты операций, удешевления стоимости  банковских операций в результате использования  унифицированных по содержанию и  формату сообщений используется система SWIFT.

     Через SWIFT осуществляются такие банковские операции, как переводы денежных средств, передача информации о состоянии  счетов в банках, подтверждение валютных сделок, расчеты по инкассо, аккредитивам, торговле ценными бумагами, согласование спорных вопросов, ведение электронных  счетов клиентов и управление их средствами.

     7.Порядок кредитования физических лиц в Сбербанке России

     7.1.Виды  кредитов для физических  лиц

     На  сегодняшний день Сбербанк России является крупнейшим оператором на рынке кредитования физических лиц. Имея богатый опыт в  обслуживании массового клиента  и стремясь наиболее полно удовлетворить  потребности заемщиков, Сбербанк предлагает физическим лицам 16 различных кредитных  программ. Кредиты предоставляются  в рублях и иностранной валюте, процентные ставки варьируются в  зависимости от срока кредита  и предоставленного обеспечения, выдача кредита производится как наличными  деньгами, так и в безналичном  порядке. Сроки кредитования зависят  от вида выбранной кредитной программы  и формы обеспечения кредита. Заемщиками Сбербанка могут являться граждане Российской Федерации в  возрасте от 18 до 75 лет.

     Рассмотрим  подробно виды кредитов, которые предоставляет  Сбербанк России физическим лицам.

     Ипотечный кредит. Ипотечный кредит - кредит, предоставляемый физическому лицу банками для строительства или покупки жилья. Обычно приобретенное жилье закладывается банку до возвращения кредита и процентов.

     В общем случае, схема ипотеки следующая - банк выдает кредит на приобретение недвижимости. Должник приобретает недвижимость за счет кредита. Приобретенная недвижимость оформляется в качестве залога. При  этом имущество остается у должника во владении и пользовании. Ипотека  регулируется законом "Об ипотеке (залоге недвижимости)". По договору об ипотеке  одна сторона - залогодержатель, являющийся кредитором по обязательству, обеспеченному  ипотекой, имеет право получить удовлетворение своих денежных требований по этому  обязательству из стоимости заложенной недвижимости другой стороны - залогодателя преимущественно перед другими  кредиторами залогодателя, за изъятиями, установленными федеральным законом. Недвижимость, купленная на ипотечный  кредит, остается у залогодателя в  его владении и пользовании.

     Основным  обеспечением возврата "Ипотечного кредита" является залог перечисленных  выше объектов недвижимости, на приобретение или строительство которых выдан  данный вид кредита. "Ипотечный  кредит" может также использоваться на цели индивидуального строительства  жилья.

     Кредит "Молодая семья" призван решить жилищную проблему молодых семей, в которых хотя бы один из супругов моложе 30 лет (либо неполной семьи с ребенком, при условии, что родитель не достиг 30-ти летнего возраста). При этом при определении размера кредита может учитываться не только совокупный доход супругов, членов молодой семьи, но и их родителей. Поэтому кредит по программе "Молодая семья" могут получить и студенты, живущие на стипендию, при условии, что их родители будут оказывать им материальную поддержку при осуществлении расчетов по кредиту. Кредит предоставляется на условиях, аналогичных с "Кредитом на недвижимость".

     Корпоративный кредит. В целях дополнительной мотивации к успешному труду сотрудников какого-либо предприятия, решения их социальных проблем Сбербанк РФ предлагает рассмотреть вопрос о сотрудничестве с банком по программе "Корпоративный кредит". Воспользоваться "Корпоративным кредитом" могут работники предприятий - клиентов Сбербанка России. Размер кредита определяется банком без учета платежеспособности сотрудников предприятия и может составлять на одного сотрудника предприятия до 3 миллионов рублей (либо эквивалент в иностранной валюте), а для руководящего звена предприятия - до 9 миллионов рублей (либо эквивалент в иностранной валюте). Кредиты предоставляются на срок до 5 лет в пределах лимита риска (ограничения), установленного банком для предприятия. В качестве обеспечения возврата кредита принимается поручительство предприятия-работодателя, а по кредитам предоставляемым на срок свыше 3-х лет дополнительно оформляется обеспечение в виде поручительства супруга(и) заемщика и залога имущества, покрывающего не менее 40% обязательств заемщика по кредитному договору.

     Автокредит. Автомобиль в кредит - это удобная услуга, дающая возможность приобрести автомобиль, который нравится сегодня, а деньги за него выплачиваются в течение определенного срока, оговоренного в договоре автокредитования с Банком. Процент автокредитования на рынке потребительского кредитования неуклонно растет, также растет и количество банков которые оказывают такие услуги.

     Максимальный  размер кредита для каждого человека в Сбербанке будет рассчитываться на основании оценки его платежеспособности, но не может превышать цены приобретаемого автомобиля (другого транспортного  средства), включая дополнительное оборудование. Этим кредитом могут  воспользоваться все платежеспособные граждане Российской Федерации в  возрасте от 18 лет, имеющие официально подтвержденный ежемесячный доход.

     Образовательный кредит. Оплатить получение образования в высших и среднеспециальных учебных заведениях можно с помощью "Образовательного кредита", который предоставляется учащимся в возрасте от 14 лет (до достижения 18-ти летнего возраста - при обязательном наличии созаемщиков). Срок пользования "Образовательным кредитом" может составлять до 11 лет, при этом на период обучения учащемуся может быть предоставлена отсрочка в погашении основного долга по кредиту. Размер кредита на оплату обучения в ВУЗе может составлять до 90% от стоимости обучения. Если человек планирует получить средне-специальное образование, то его можно полностью оплатить за счет "Образовательного кредита".

     Созаемщиками  по кредиту могут выступать родственники учащегося, а также любые другие физические лица, готовые оказать  содействие учащемуся в получении  образования. Не существует никаких  ограничений по форме обучения: можно  оплатить учебу на дневном, вечернем или заочном факультете, воспользоваться  дистанционной формой обучения.

     Кроме названых программ кредитования, клиенты  Сбербанка могут воспользоваться  кредитами на установку стационарного  либо приобретение мобильного телефона (кредит "Народный телефон"), приобрести понравившиеся товары в сети магазинов, осуществляющих их реализацию посредством "Товарного кредита". Владельцы  ценных бумаг и слитков драгоценных  металлов, могут получить средства в кредит, передав свои ценности на хранение в банк на период кредитования.

     Лица, имеющие финансовую возможность  единовременно получать и погашать крупные суммы кредитов, могут  пользоваться кредитными продуктами "Единовременный" и "Возобновляемый". Но самым популярным кредитом у наших заемщиков является универсальный кредит "На неотложные нужды", который можно привлечь для решения любых насущных проблем.

     Люди, достигшие пенсионного возраста, но продолжающие работать могут воспользоваться  кредитом "Пенсионный", при определении  размера которого учитываются пенсия и доход заемщика по месту работы. "Пенсионный" кредит предоставляется в рублях на срок до 2-х лет.

     Для тех клиентов, которые имеют положительную  кредитную историю в Сбербанке  России, банк предлагаем услугу "Доверительный  кредит", который можно получить без справок о заработной плате  и обеспечения в течение одного дня. Такой кредит предоставляется  на срок до 1 года в размере до 3 тысяч  долларов США в рублевом эквиваленте. Если за кредитом обращается сотрудник  предприятия, относящегося к категории VIP-клиентов или VIP-заемщиков банка, размер "Доверительного кредита" может составлять до 10 тысяч долларов США в рублевом эквиваленте.

     Полная  стоимость кредита рассчитывается в соответствии с требованиями Банка  России. Применяемая для расчета  формула основана на методе сложных  процентов.

     7.2.Условия и сроки оформления кредита

     «Правила  кредитования физических лиц Сбербанком России и его филиалами» от 30.05.2003 г. № 229-3-р являются основным нормативным  документом Сбербанка России по кредитованию физических лиц.

     Правила определяют общий порядок кредитования.

     Особенности предоставления отдельных видов  кредитов, оформления кредитной документации, объектов, условий и сроков кредитования устанавливаются дополнительно  нормативными документами Сбербанка  России.

     Кредитование  физических лиц осуществляется центральным  аппаратом, филиалами (территориальными банками, отделениями) и дополнительными  офисами Сбербанка России в валюте Российской Федерации и иностранной  валюте.

     Кредитование  физических лиц на условиях, отличных от условий, предусмотренными Правилами, возможно только по решению Кредитного комитета Сбербанка России.

     В территориальном банке ведется  единая база данных о заемщиках и  предоставленных территориальным  банком и отделениями, организационно подчиненными территориальному банку, кредитах по форме и в объемах, утвержденных Кредитным комитетом  территориального банка.

     Обязательное  условие предоставления кредита -- наличие  обеспечения своевременного и полного  исполнения обязательств заемщиком.

     Кредит  предоставляется гражданам в  возрасте от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. При предоставлении кредитов на сумму, не превышающую 100 долл. США (или  рублевый эквивалент 100 долл. США), или  на срок, не превышающий срок 2 месяцев, максимальное ограничение по возрасту не устанавливается.

     Решение о предоставлении кредита принимается:

     1) по кредитам на приобретение  объектов недвижимости:

     - кредитным комитетом отделения;

     2) по кредитам на неотложные  нужды:

     - управляющим отделением, директором  ОПЕРУ (начальникам ОПЕРО);

     - при сумме кредита до 3 млн.  руб. и 500 долл. США - кредитным  комитетом отделения.

     Территориальный банк может сократить полномочия отделений в части принятия решений  о предоставлении кредитов.

     Сберегательный  банк РФ осуществляет выдачу кредитов населению в пределах имеющихся  у него кредитных ресурсов. Кредиты  предоставляются в рублях и в  иностранной валюте. Учреждения СБ РФ осуществляют выдачу кредитов гражданам  России, имеющим постоянную регистрацию (прописку) и постоянный доход. Исключение составляют военнослужащие, имеющие  временную прописку.

     Оформление  кредитов населению в рублях осуществляется в любом учреждении Сбербанка  России. Оформление кредитов в иностранной  валюте осуществляют отделы (сектора) кредитования населения отделений СБ РФ по месту обращения заемщика.

     Выдача  кредитов производится на основе заключаемых  кредитных договоров между банком и индивидуальными заемщиками.

     За  пользование кредитом заемщик уплачивает банку проценты. Уплата процентов  производится ежемесячно, одновременно с погашением кредита, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем  заключения кредитного договора (если договор заключается в конце  месяца, допускается устанавливать  в договоре начало погашения кредита  и уплаты процентов на месяц позже). Величина процентной ставки устанавливается  Комитетом Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам.

     При установлении новой процентной ставки в действующие кредитные договоры вносятся соответствующие изменения.

     В случае снижения процентной ставки банк вносит изменения в договоры в  одностороннем порядке от даты установления новой ставки. В случае повышения  процентной ставки банк в течение  трех рабочих дней после получения  письменного сообщения об этом извещает поручителей и заемщика об изменении  условий кредитного договора телеграммами или заказными письмами с уведомлением о вручении. Изменение условий  договора вступает в силу через два  месяца после отправки извещения. При  этом заемщик вправе погасить всю  сумму кредита на условиях взимания прежней процентной ставки в течение  трех месяцев с момента отправки извещения.

     Для получения кредита Заемщик предоставляет  в Банк:

     -заявление-анкету;

     -Заемщика, его Поручителя и/или Залогодателя (предъявляются);

     -документы,  подтверждающие финансовое состояние  Заемщика и его Поручителя:

     -для работающих - справку предприятия, на котором работает Заемщик и его Поручитель за последние 6 месяцев по форме 2-НДФЛ или справку по форме Банка за аналогичный период.

     Сроки оформления кредитов значительно сокращены - теперь кредит можно получить от 2-х  до 5 дней с момента предоставления документов в банк. Еще недавно  казалось невероятным получить в  банке кредит в течение суток  на год в размере 3000$ без залога и поручительства. Теперь это возможно без особых проблем. Называется такой  кредит “Доверительным”, на получение  данного кредита может рассчитывать клиент, у которого в Сбербанке  есть положительная кредитная история  за последние 4 года, при этом срок пользования  кредитом должен быть не менее 6 месяцев. “Доверительный кредит” выдается под 19 процентов годовых в рублях. Еще одной отличительной его  чертой является в значительной мере упрощенная процедура получения -- документы  на выдачу кредита можно направить  в банк по факсу или электронной  почте.

     7.3.Правовое регулирование операций предоставления погашения кредитов в РФ

     Основным  законодательным актом, содержащим правовые нормы о банковском кредитовании, является Гражданский кодекс РФ (ст.819-821, а также статьи о договоре займа 807-819). Также нормы, посвященные банковскому  кредитованию, содержатся в «Законе  о банках и банковской деятельности »и Законе« о Центральном банке  РФ».

     Несмотря  на наличие соответствующих законодательных  норм и большого количества подзаконных  нормативных актов, посвященных  вопросам банковского кредитования, процесс реального кредитования в каждом конкретном банке регулируется в основном локальными правовыми  актами, к числу которых относятся, прежде всего, Правила кредитования данного банка, Положение о кредитном  комитете, должностные инструкции соответствующих  работников коммерческого банка.

     При выдаче кредита заключается кредитный  договор. В соответствии с ГК РФ (п.1. ст.819) по кредитному договору банк или  иная кредитная организация обязуются  предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных  договором, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму  и уплатить проценты на нее. Ст. 820 ГК РФ предусматривает письменную форму  кредитного договора, отсутствие которой  делает договор ничтожным.

     Ст.33 Закона «о банках и банковской деятельности»  посвящена способам обеспечения  возврата кредитов. В соответствии с данной статьей, кредиты, предоставляемые  банком, могут обеспечиваться залогом  недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных  и иных ценных бумаг, банковскими  гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

     При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные  по ним проценты, если это предусмотрено  договором, а также обращать взыскание  на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом.

     В соответствии с законом «о Центральном  Банке РФ» (ст.61), Банк России в целях  обеспечения устойчивости кредитных  организаций может устанавливать  им обязательные нормативы, в том  числе максимальный размер риска  на одного заемщика или группу связанных  заемщиков; максимальный размер крупных  кредитных рисков; максимальный размер риска на одного кредитора.

     В соответствии со ст.819 ГК РФ, банковское кредитование осуществляется путем  передачи денежных средств. Обычно такая  передача осуществляется в безналичной  форме, но в некоторых случаях  возможно и предоставление кредита  наличными.

     По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются  предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик  обязуется уплатить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст.819 ГК РФ).

     Статья 821 ГК РФ предусматривает, что кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным  договором кредита полностью  или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма  не будет возвращена в срок.

     В свою очередь, заемщик имеет право  отказаться от получения кредита  полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного законом срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным  договором.

     В соответствии со ст.34 ГК РФ, кредит должен быть возвращен. Кредитная организация  может предпринять все предусмотренные  законодательством меры по возврату кредита. В частности, она вправе обратиться в арбитражный суд  с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не возвращающих кредит в установленные сроки  и тем самым не выполняющие  взятые на себя обязательства.

 

 7.4.Учёт операций по предоставлению и погашению кредитов

     Учёт  выдачи кредитов:

     а) при выдаче кредита наличными  деньгами и/ или путём зачисления денежных средств на счёт банковской карты или на счёт физического  лица по вкладу до востребования в  рублях:

     Дебет 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка 02-07,в  зависимости от срока выдачи кредита)

     Кредит 20202 «Касса кредитных организаций  » по счёту третьего порядка 01 «наличная  валюта»

     20207 «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещении банков» по счёту третьего порядка 01«наличная валюта».

     Кредит 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»

     42308 «для расчетов с использованием  банковских карт».

     б) при выдаче кредита в иностранной  валюте

     дебет 455 кредит 42301, 42308

     в) при перечислении средств в рублях или иностранной валюте по поручению  заёмщика (со счета физического лица по вкладу до востребования»:

     дебет 42301,42308 кредит 30102 «корреспондентские счета кредитных организации  в Банка России»

     30110 « корреспондентские счета кредитных  организации- корреспондентах»

     30301.06 «счета межфилиальных расчетов  учреждений Сбербанка в расчетных  центрах Сбербанка».

     г) при приеме банком обеспечения по выданным кредитам

     дебет 91311 «ценные бумаги, принятые в залог  по выданным кредитам».

     91315 «гарантии, поручительства, полученные  банком».

     913013«  драгоценные металлы, зарезервированные  в качестве залога»

     Кредит 99999 «счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»

     Учет  погашения кредитов:

     1.погашение  кредитов:

     а) при погашении с суммы основного  долга

     дебет 20202.01;20207.07 30102;301.10 30302.06 «счета межфилиальных  расчетов учреждений Сбербанка в  расчетных центрах Сбербанка» Кредит 45502-45507

     б) при погашении срочных процентов:

     дебет 20202.01, 202207.011, 30102,30110,30302.06,423

     кредит 70101 « проценты , полученные за предоставленные  кредиты».

     2. операции по текущим процентам  по кредитам, относящимся к первой  группе риска:

     а) начисление текущих процентов по кредитам, относящимся к первой группе риска:

     дебет 47427 « требование банка по получению процентов» по счету 3 порядка 05 « требования по получению текущих процентов по кредиту, выданным физическим лицам- резидентам».

     Кредит 61301.05 « доходы будущих периодов по кредитным операциям»

     б) фактическое получение процентов  ранее начисленных

     дебет 20202.01, 20207.01. 30102, 30110,30302.05,423 кредит 47427.05

     и одновременно:

     дебет 613.05 кредит 70101

     3.при  непогашении задолженности в  установленные сроки:

     а)вынос  на просрочку основного долга:

     дебет 45815 «просроченная задолженность  по кредитам, предоставленным гражданам» кредит 45502-45507

     б)вынос  на просрочку непогашенных процентов  по кредиту, относящимся к первой группе риска:

     -по  которым ранее производилось начисление процентов:

     дебет 45915 «просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам» кредит 47427.05

     -по  которым ранее не производилось  начисление процентов:

     дебет 45915 кредит 61301.05

     в)при  погашении просроченной задолженности :

     -по  основному долгу:

     дебет 20202.02,20207.01,30102,30110,30302.06,423 кредит 45815

     -по  процентам:

     дебет20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423 кредит 45915

     И одновременно:

     дебет 61301.05 кредит 70101

     г)при  получении штрафов:

     дебет 20202.01,20207.01,30102,30110,30302.06,423

     кредит 70106 «штрафы, пени, неустойки полученные»

     4.списание  с баланса процентов:

     а)списание просроченной задолженности по процентам:

     дебет 61301.05 кредит 45915

     одновременно:

     дебет 91604 «просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме  банков» по счету третьего порядка 03 «просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам»  кредит 99999

     -списание  текущей задолженности по процентам:

     дебет61301.05 кредит 47427.05

     Одновременно:

     дебет 91604.03 кредит 99999

     б)начисление процентов по кредиту, относящемуся ко второй и выше группе риска: дебет 91604.03 кредит 99999

     в)отражение  по балансовым счетам процентов при  отнесении кредита из второй и  выше группам риска к первой группе риска:

     -перенос  просроченной задолженности по  процентам:

     дебет 45915 кредит61301.05

     Одновременно:

     дебет 99999 кредит 91604.03

     -перенос  текущих процентов:

     дебет 47427.05 кредит 61301.05

     Одновременно:

     дебет 99999 кредит 91604.03

     г)при  списании основной задолженности, безнадёжной  по взысканию на внебалансовый счёт производится списание просроченных процентов:

     дебет 91704 «неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам списанным с баланса  кредитной организации» кредит 91604.03

     5.После  погашения задолженности с причитающимися  процентными по кредитному договору  производится списание обеспечения:

     дебет 99999 кредит 91303,91305,91307,91308

     6.При  переводе задолженности операции  отражается:

     а)в  учреждении Сбербанка ,выдавшим кредит:

     дебет 30302.06 кредит 45502-07 или 45815

     одновременно, при наличии начисленных или  просроченных процентов делаются обратные бухгалтерские проводки:

     -по  начисленным процентам:

     дебет 61301.05 кредит47427.05

     -по  просроченным процентам:

     дебет 61301.05 кредит 45915

     б)в  учреждении Сбербанка, принимающим  задолженность:

     -по  начисленным текущим процентам:

     дебет 47427.05 кредит 61301.05

     -по  просроченным процентам:

     дебет 45915 кредит 61301.05 

      7.2.  Кредитный портфель  Сберегательного  банка РФ

     Впервые после кризиса розничный кредитный  портфель банка увеличился. В декабре Сбербанку впервые за весь 2010 год удалось нарастить розничный кредитный портфель на 1,9 млрд руб. При том что после кризиса его розничный бизнес сокращался — с января прошлого года портфель кредитов населению уменьшился почти на 90 млрд руб. Эксперты считают, что Сбербанк вынужден активизироваться в рознице из-за снижения маржи в корпоративном кредитовании. Однако в самом Сбербанке объясняют изменения в динамике портфеля сезонным фактором, заявляя, что кредитоспособный спрос населения по-прежнему остается на низком уровне.

     В декабре розничный кредитный  портфель Сбербанка вырос на 1,9 млрд. руб., или на 0,2%.

     На  сегодняшний день кредитный портфель Сбербанка РФ максимально диверсифицирован. Практически все отрасли хозяйства  равноценно представлены, в том числе  и торговля, поэтому нет каких-то жёстких отраслевых преференций, Сбербанк исходит из эффективности проектов.

9. Депозитные  операции

     Основную  часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами – физическими и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

     По  экономическому содержанию депозиты можно  разделить на 3 группы:

     депозиты  до востребования;

     срочные депозиты;

     сберегательные  вклады.

     Депозиты  до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов.

     К ним относятся средства:

     ·   хранящиеся на расчетном счете и текущих счетах предприятий;

     ·   фондов различного назначения в период их расходования;

     ·   в расчетах;

     ·   местных бюджетов и на их счетах;

     ·   средств на корсчетах других банков.

     Преимуществом депозитных счетов до востребования  для их владельцев является их высокая  ликвидность. Деньги на такие счета  зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственных и  других операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основной недостаток – отсутствие уплаты процентов или очень невысокий процент.

     Депозиты  до востребования учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 в зависимости  от юридического статуса их владельца, к которым открыт счет 2-го порядка  “01” – депозиты до востребования.

     Привлечение депозита сопровождается открытием  физическому или юридическому лицу депозитного счета и записью  на счетах соответственно:

     Д 20202

     К 42301  (42601)

     или

     Д расчетный счет К 410

     Срочные депозиты и сберегательные вклады 01  (41101,..., 42501).

     Они представляют собой наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов.

     Срочные депозиты – это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок, по которым, как правило, уплачивается фиксированный процент и вводится ограничение по досрочному изъятию вклада.

     Основной  недостаток – не могут использоваться для расчетов и на них не выписываются расчетные документы, средства на счетах оборачиваются медленно.

     Срочные депозиты учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 с открытием  счетов 2-го порядка: 02-08 в зависимости  от срока привлечения, при этом выполняются  следующие проводки:

     физические  лица

     Д 20202 К 42302-08  (42602-08);

     юридические лица

     Д расчетный счет К 41002 – 41008  (41102-41108,..., 42502-42508).

   Срочные депозиты классифицируются в зависимости  от их срока:

• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 дня до 1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет

     Разновидностью  срочных депозитов являются сберегательные вклады, оформление которых предполагает выдачу вкладчику сберегательной книжки.

     Этот  вклад характеризуется отсутствием  фиксированного срока хранения денежных средств.

     В отечественной банковской практике сберегательные счета открываются  только физическим лицам.

     Существуют  различные виды сберегательных вкладов, открываемых физическим лицам: срочные; срочные с дополнительными взносами; выигрышные; денежно-вещевые выигрышные; целевые, текущие, с предварительным  уведомлением об изъятии средств  и др. Для банков значение сберегательных вкладов состоит в том, что  с их помощью мобилизуются неиспользованные доходы населения и превращаются в производительный капитал.

     Срочные сберегательные вклады: устанавливается либо фиксированный срок, либо срок, в течение которого вклад не может быть изъят. По срочным вкладам банком уплачивается наиболее высокий процент по сравнению с другими видами сберегательных вкладов.

     Сберегательный  вклад с дополнительными взносами. На этот счет регулярно вносится заранее оговоренная сумма денег и накопленные сбережения выплачиваются на определенную дату (новогодние вклады, к моменту совершеннолетия и т.д.).

     Текущие сберегательные вклады допускают свободное поступление и изъятие средств и используются в основном для зачисления заработной платы, пенсий, оплаты регулярных платежей. По этим вкладам начисляется минимальная процентная ставка. В западной практике эти счета могут быть “привязаны” к срочному вкладу для автоматического подкрепления остатка в случае недостатка средств для осуществления платежей по этому счету.

     Оформляются эти вклады следующей проводкой:

     Д 20202 К 42302-08  (42602-08).

     Параллельно банк списывает с учета по внебалансовым  счетам вкладную книжку при выдаче ее вкладчику в день открытия вклада

     Д 99999 К 91207.

     Коммерческий  банк за привлечение денежных средств  уплачивает проценты, размер, порядок  начисления и учета которых определяется на основе заключаемых соглашений.

     Если  договором о депозите не предусмотрено  причисление к нему процентов, то начисление и выплата процента, причитающихся  клиенту, отражаются проводкой:

     Д 70202  (970203) К 20202

     К расчетный счет

     Если  перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через  счет по учету расчетов с кредиторами (№ 60322 – для юридических лиц и 47411 – для физических лиц).

     Начисление  процентов по депозитам, подлежащие перечислению клиентам, отражаются проводкой:

     Д 61401 К 60322 (47411).

     При перечислении процентов юридическим  лицам

     Д 60322 К расчетный счет

     Д 47411 для физических лиц и одновременно: К 20202

     Д 70202 (70203) К 61401.

     При изъятии средств депозитный счет закрывается. В учете делается запись:

     Д 410-406 (с 01 по 08) К расчетный счет К 20202.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе вкладчиков, размерами процентных ставок, видам  валют.

     Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих  соответственную лицензию Банка  России.

     Учет  вкладов населения

     Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц

     42301 Депозиты до востребования

     42302 Депозиты на срок до 30 дней

     42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней

     42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней

     42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

     42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

     42307 Депозиты на срок свыше 3 лет

     42309 Прочие привлеченные средства  до востребования

     42310 Прочие привлеченные средства  на срок до 30 дней

     42311 Прочие привлеченные средства  на срок от 31 до 90 дней

     42312 Прочие привлеченные средства  на срок от 91 до 180 дней

     42313 Прочие привлеченные средства  на срок от 181 дня до 1 года

     42314 Прочие привлеченные средства  на срок от 1 года до 3 лет

     42315 Прочие привлеченные средства  на срок свыше 3 лет

Суммы, поступившие от вкладчика в депозит, внесенные наличными деньгами К-т 423 – Д-т20202

Суммы, поступившие от вкладчика в депозит, перечисленные с карточного счета К-т 423 - Д-т42301

     9.  Учёт операций  с ценными бумагами

       В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.

     Ценные  бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги.

     Долевые ценные бумаги - это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги - государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.

     В бухгалтерском учете операций с  ценными бумагами применяются следующие  термины и определения.

     Портфель  - укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей:

     1) Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

     2) Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

     3) Портфель контрольного участия - голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Голосующие акции - акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.

     Инвестиционный  доход - доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т. п.

     Приобретение  ценной бумаги - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

     Вложения в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

     Метод учета вложений в ценные бумаги - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения. В бухгалтерском учете используют такие методы:

     - Учет по цене приобретения - метод  учета, при котором в течение  нахождения в соответствующем  портфеле балансовая стоимость  ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых  по цене приобретения, формируются  резервы под обесценение и  (или) резервы на возможные  потери в порядке, установленном  нормативными актами Банка России;

     - Учет по рыночной цене - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

     Переоценка  ценных бумаг - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

     Выбытие ценной бумаги - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в том числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью учета вложений в просроченные долговые обязательства.

     Себестоимость ценных бумаг - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

     Ценные  бумаги отражаются на соответствующих  балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости  от целей приобретения.

     Ценные  бумаги, текущая (справедливая) стоимость  которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль  или убыток, в том числе приобретенные  с целью продажи в краткосрочной  перспективе (предназначенные для  торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости  через прибыль или убыток»  и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые  по справедливой стоимости через  прибыль или убыток».

     Если  кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным  обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных  обществ учитываются на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и  зависимых акционерных обществах».

     Долговые  обязательства, которые кредитная  организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока  между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

     Ценные  бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением  на балансовые счета № 502 «Долговые  обязательства, имеющиеся в наличии  для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для  продажи».

     На  указанный счет долговые обязательства  зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся  на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

     По  дебету активных счетов проводятся суммы  приобретенных банками акций  и долговых обязательств.

     По  кредиту счетов отражаются суммы  проданных акций и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам  или по истечении срока долговых обязательств.

     Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету вложений в ценные бумаги определяется кредитной организацией. При этом по эмиссионным ценным бумагам  и ценным бумагам, имеющим международный  идентификационный код ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости  выбывающих (реализованных) ценных бумаг  в разрезе выпусков. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

     В бухгалтерском учете указанные  операции отражаются в день получения  первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.

     При несовпадении оговоренных договором  даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок раздела Г. «Срочные операции» Плана  счетов бухгалтерского учета.

     Ценные  бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.

     В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями  договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением  ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

     Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со статьей 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Право на предъявительскую документарную  ценную бумагу переходит к приобретателю:

     1) в случае нахождения ее сертификата  у владельца - в момент передачи  этого сертификата приобретателю;

     2) в случае хранения сертификатов  предъявительских документарных  ценных бумаг и/или учета прав  на такие ценные бумаги в  депозитарии - в момент осуществления  приходной записи по счету  депо приобретателя.

     Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

     1) в случае учета прав на ценные  бумаги у лица, осуществляющего  депозитарную деятельность, - с момента  внесения приходной записи по  счету депо приобретателя;

     2) в случае учета прав на ценные  бумаги в системе ведения реестра  - с момента внесения приходной  записи по лицевому счету приобретателя.

     Права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю  с момента перехода прав на эту  ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг.

     Осуществление прав по предъявительским эмиссионным  ценным бумагам производится по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом.

     Операции  по договорам (сделкам), по которым переход  прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки), подлежат отражению на балансовых счетах № 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

     Операции  по договорам (сделкам) с ценными  бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная  организация, отражаются на балансовых счетах № 47403, 47404 «Расчеты с валютными  и фондовыми биржами».

     Операции  по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции  с балансовым счетом № 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям  с ценными бумагами и другими  финансовыми активами».

     Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельном лицевом  счете «ПКД начисленный», открываемых  на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты.

     В последний рабочий день месяца отражению  в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц  либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода. При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском  учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

     Если  долговые обязательства приобретаются  по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной  стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в  течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в  соответствии с условиями выпуска  дохода.

     Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

     Финансовый  результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница  между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии  для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой  выбытия (реализации), определенной договором.

     В учетной политике должен быть определен  один из следующих методов оценки себестоимости реализованных и  выбывающих ценных бумаг:

     - по средней себестоимости;

     - по себестоимости первых по  времени приобретения (ФИФО).

     Под способом оценки по средней стоимости  понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне  зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся  на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при  их выбытии (реализации) стоимость списывается  пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

     Под способом ФИФО понимается отражение  выбытия (реализации) ценных бумаг в  последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг  этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается  стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

     Общий порядок учета  активных операций с  ценными бумагами в банке-инвесторе.

     При приобретении ценной бумаги стоимость  ценной бумаги и признанных существенными  затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:

     Дебет соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги;

     Кредит  счетов по учету денежных средств, № 47407, 47408, 30602, а в части затрат, связанных  с приобретением, также № 47422, 50905.

     Начисление  процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам отражается бухгалтерской  записью:

     Дебет лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих  балансовых счетов второго порядка  по учету вложений в долговые обязательства;

     Кредит  счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).

     Для признания в бухгалтерском учете  процентного дохода должны быть одновременно соблюдены условия:

     а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

     б) сумма дохода может быть определена.

     Начисление  дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

     Дебет лицевого счета "Дисконт начисленный" соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства;

     Кредит  счета № 50407 (при наличии неопределенности признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии неопределенности получения дохода).

     Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

     Дебет счета по учету денежных средств, либо счета № 30602 - на полную сумму, выплаченную  эмитентом;

     Кредит  соответствующего балансового счета  второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

     лицевой счет «ПКД начисленный» - на сумму процентного (купонного) дохода;

     лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в  цену приобретения.

     По  долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход относится на доходы бухгалтерской  записью:

     Дебет счета № 50407;

     Кредит  счета по учету доходов.

     Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете  отражается следующим образом.

     По  долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход, а также дисконт относится  на доходы бухгалтерской записью:

     Дебет счета № 50407;

     Кредит  счета по учету доходов.

     По  дебету счета № 61210 отражаются:

     а) стоимость ценной бумаги (включая  купонный доход и дисконт по долговым обязательствам) в корреспонденции  с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

     б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств или  счетами № 47422, 30602;

     в) положительные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии  для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

     При выбытии (реализации) ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» их стоимость  списывается по дебету счета № 61210 с учетом переоценки. Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению  на счета по учету доходов или  расходов следующими бухгалтерскими записями:

     1) суммы положительной переоценки:

     Дебет балансового счета № 10603;

     Кредит  счета по учету доходов (по соответствующим  символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами).

     2) суммы отрицательной переоценки:

     Дебет счета по учету расходов (по соответствующим  символам операционных расходов по операциям  с приобретенными ценными бумагами);

     Кредит  балансового счета № 10605.

     По  кредиту счета № 61210 отражаются:

     а) сумма, поступившая по погашению  ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями  договора (сделки), в корреспонденции  со счетами по учету денежных средств  № 30602, 47407, 47408;

     б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии  для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

     Отнесение финансового результата от выбытия  ценной бумаги на счета по учету  доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

     а) положительный финансовый результат

     Дебет счета № 61210;

     Кредит  счета по учету доходов.

     б) отрицательный финансовый результат

     Дебет счета по учету расходов;

     Кредит  счета № 61210.

     В бухгалтерском учете должны отражаться операции по каждому договору вне  зависимости от места и способа  их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору). Отражение  в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам  на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной  посредником выручки от реализации не допускается.

     При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства  переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок. При этом осуществляются бухгалтерские  записи:

     а) на сумму начисленных, но не полученных процентного дохода и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:

     Дебет счета № 50407;

     Кредит  лицевого счета «ПКД начисленный» и  лицевого счета «Дисконт начисленный».

     б) на сумму не погашенного в установленный  срок долгового обязательства:

     Дебет счета № 50505;

     Кредит  счетов № 501 - 503.

     Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным  номерам либо идентификационным  номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным  кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным  ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного  выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного  выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

     В последний рабочий день месяца все  ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или  убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая  стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются  по текущей (справедливой) стоимости.

     При проведении переоценки в соответствии с пунктами переоценке подлежит остаток  ценных бумаг, сложившийся на конец  дня после отражения в учете  операций по приобретению и выбытию  ценных бумаг.

     По  ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или  убыток» переоценка отражается в  бухгалтерском учете в следующем  порядке. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

     а) положительная переоценка:

     Дебет балансовых счетов № 50121, 50621;

     Кредит  балансового счета по учету доходов  от переоценки ценных бумаг;

     б) отрицательная переоценка:

     Дебет балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг;

     Кредит  балансовых счетов № 50120, 50620.

     Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках  отражаются следующими бухгалтерскими записями:

     а) отрицательная переоценка в пределах положительной:

     Дебет балансового счета по учету доходов  или расходов от переоценки ценных бумаг;

     Кредит  балансовых счетов № 50121, 50621.

     б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

     Дебет балансовых счетов № 50120, 50620;

     Кредит  балансового счета по учету доходов  или расходов от переоценки ценных бумаг.

     По  ценным бумагам «имеющимся в наличии  для продажи» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем  порядке. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

     а) положительная переоценка:

     Дебет балансовых счетов № 50221, 50721;

     Кредит  балансового счета № 10603.

     б) отрицательная переоценка:

     Дебет - балансового счета № 10605;

     Кредит - балансовых счетов № 50220, 50720.

     Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках  отражаются следующими бухгалтерскими записями:

     а) отрицательная в пределах положительной:

     Дебет балансового счета № 10603;

     Кредит  балансовых счетов № 50221, 50721.

     б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

     Дебет балансовых счетов № 50220, 50720;

     Кредит  балансового счета № 10605.

     При выбытии ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом  оценки стоимости), списываются. Если в  течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через  прибыль или убыток» соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны  с балансового счета второго  порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем  порядке:

     а) положительная переоценка:

     Дебет - балансового счета по учету доходов  или расходов от переоценки ценных бумаг;

     Кредит - балансовых счетов № 50121, 50621.

     б) отрицательная переоценка:

     Дебет - балансовых счетов № 50120, 50620;

     Кредит - балансового счета по учету доходов  или расходов от переоценки ценных бумаг.

     10. Учет имущества  и результатов  деятельности кредитных  организаций

 

 Основные  средства банка, их виды и порядок оценки

     В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного  использования более 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.

     Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать  основные средства по восстановительной  стоимости путем индексации или  прямого пересчета по документально  подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в  январе.

     Единицей  учета основных средств, является инвентарный  объект, которому присваивают инвентарный  номер и открывают лицевой  счет. 

     Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением  только с сторону увеличения).

     Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».

     Учет  земельных участков в собственности  банка, ведется на активном счете  второго порядка 60404 «Земля».

     Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.

     По  дебету отражается:

     1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.

     2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,

     К70601.

     3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.

     4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

     5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:

     - при создании банка, Д 60401, К  10207, 10208.

     - при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

     По  кредиту отражается:

     1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

     2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

     Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

     Сальдо  – это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных  в эксплуатацию ОС.

       По дебету отражается:

     1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

     2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312

По кредиту  отражается списание первоначальной стоимости  введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

Учет  выбытия основных средств

     Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

     Счет  используется для определения финансового  результата от выбытия основных средств  и в конце дня закрывается  либо на счет 70601, либо на счет 70606.

     По  дебету отражается:

1. Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС             Д 61209,  К 60401.
2. Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.
3. Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС          Д 61209 К60309.
4. Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601

     По  кредиту отражается:

     1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209

     2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209

     3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008,             К 61209

     4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

     5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

     6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

     Учет  амортизации основных средств.

     Начисление  амортизации не производится по:

     - объектам внешнего благоустройства

     -земельным  участкам и объектам природопользования 

     -произведениям  искусства, предметам интерьера  и дизайна, предметам антиквариата.

     -основным  средствам, полученным в безвозмездное  пользование.

     -предметам,  стоимостью ниже установленного  лимита.

     Руководитель  банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации  производится в течение всего  срока полезного использования, который определяется на дату ввода  ОС в эксплуатацию.

     Учет  амортизации по ОС ведется на пассивном  счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

     Сальдо  – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

     По  кредиту отражается:

1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601
2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

     По  дебету отражается:

1. Списание амортизации  выбытия ОС Д 60601, К 61209
2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

     Наличие основных средств Сбербанка на конец  августа 2011 г. составило 398326937 тыс. руб.

     Состав  нематериальных активов  банка

     В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного  времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного  знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные  расходы.

     Учет  нематериальных активов ведется  на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

     Сальдо  – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

     По  дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов,  Д  60901, К 60701.

     По  кредиту отражается списание стоимости  выбывших нематериальных активов,  Д 61209, К 60901.

     Руководитель  банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации  производится в течение всего  срока полезного использования, который определяется на дату оприходования  нематериальных активов. Если срок полезного  использования определить невозможно, он устанавливается в расчете  на десять лет, но не более срока  деятельности банка.

     Учет  амортизации нематериальных активов  ведется на пассивном счете второго  порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

     Сальдо  – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим  банку.

     По  кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

     По  дебету отражается списание амортизации  при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209. 

Учет  материальных запасов, их виды

     Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету  первого порядка 610 «Материальные  запасы»:

     61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

     61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.

     61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.

     61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.

     61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

     Аналитический учет материальных запасов ведется  в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.

     Сальдо  – это стоимость материальных запасов банка.

     По  дебету отражается:

1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610,       К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

     По  кредиту отражается:

1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС  Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

Стоимость проданных  материальных запасов, Д 61209, К 610. 
 

 
 

 

     Заключение

       Московский  сберегательный банк №7982 динамично развивается по всем направлениям деятельности, обеспечив клиентам широкий спектр услуг, экономическую безопасность вверенных ими средств, качественное и своевременное выполнение поручений клиентов, а также проведение эффективной экономической политики, способствующей повышению доходности и снижению риска совершаемых операций.

     При прохождении практики в кредитной  организации были изучены «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,», план счетов кредитных организаций, учетная политика, документация по операциям банка, организация документооборота, техника и форма бухгалтерского учета в коммерческом банке, виды и формы банковских расчетов, кредитных операций, ознакомилась со структурой Сбербанка России, изучила специфику работы отдела кредитования юридических лиц, в частности на практике познакомилась с обязанностями сотрудников отдела, с порядком проведения операций по предоставлению кредитов юридическим лицам.

       Проблемой прохождения практики было то, что  практически вся информация, содержащаяся в документах, необходимых для  написания отчета, является коммерческой тайной. В связи с этим отчет  был написан на основе теоретического материала.

       В целом, можно сделать вывод, что  деятельность ОАО «Сбербанк России» ведет в соответствии с законодательными актами и нормами, без каких-либо нарушений.  

     Список  использованных источников

1Федеральный закон № 129-ФЗ - Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 года.

2Инструкция № 7-2-р - “Инструкция по организации последующего контроля за операциями по вкладам (депозитам) физических лиц и ценным бумагам, принятым на хранение по договорам хранения” от 06.11.2001 года (с учетом изменений и дополнений).  

3Инструкция № 113-И - Инструкция Банка России "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" от 28.04.2004 года.

4Положение № 318-П - Положение Банка России “О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории на территории Российской Федерации" от 24.04.2008 года

5Положение № 302-П - Положение Банка России “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 26.03.2007 года (с учетом изменений и дополнений).

6Положение № 355-3-р - “Положение о проведении межфилиальных расчетов в Сберегательном банке Российской Федерации" (Редакция 3) от 27.03.2002 года (с учетом изменений и дополнений).

7Порядок № 543-2-р - “Порядок ведения бухгалтерского учета операций по приему платежей от физических лиц, списанию средств со счетов по вкладам и перечислению сумм по назначению” (Редакция 2) от 19.06.2003 года (с учетом изменений и дополнений).

8Порядок № 1687-р - “Порядок проверки отчетов в филиалах Сбербанка России” от 20.04.2009 года (с учетом изменений и дополнений).

9Порядок № 577-4-р - “Порядок открытия, закрытия и ведения корреспондентских счетов ЛОРО в валюте РФ и иностранной валюте Сбербанком России” (Редакция 4) от 04.03.2005 года (с учетом изменений и дополнений).

10Порядок № 781-2-р - “Порядок проведения аттестации автоматизированных систем” (Редакция 2) от 17.09.2002 года (с учетом изменений и дополнений).

11Порядок № 814-3-р - “Порядок открытия и ведения счетов юридических лиц Сбербанком России и его филиалами (Редакция 3) ” от 14.04.2004 года (с учетом изменений и дополнений).

12Порядок № 878-2--р - "Регламент заключения и сопровождения в филиалах Сбербанка России договоров о зачислении денежных средств на счета физических лиц и проведения обработки реестров" от 04.10.2006 года (с учетом изменений и дополнений).

13 Порядок № 928-р - “Порядок открытия и ведения обезличенных металлических счетов” от 26.04.2002 года (с учетом изменений и дополнений).

14Порядок № 1066-р - “Порядок организации переписки по платежам в иностранной валюте и в драгоценных металлах в Сбербанке России” от 26.02.2003 года (с учетом изменений и дополнений).

15Порядок № 1076-р - “Порядок проведения операций списания со счетов и зачисления средств на счета юридических лиц с использованием единой базы данных счетов юридических лиц в филиалах Сбербанка России” от 20.03.2003 года (с учетом изменений и дополнений).

16Порядок № 1088-р - “Порядок организации переписки по платежам в валюте Российской Федерации в Сбербанке России” от 17.04.2003 года.

16Порядок № 1433-р - “Порядок осуществления в Сбербанке России переводов денежных средств физическими лицами” от 14.06.2006 года.

17Постановление № 7 - Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 года “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств”.

18Регламент № 628-4-р - “Регламент совершения кассовых операций в Сбербанке России и его филиалах” от 07.07.2005 года (с учетом изменений и дополнений).

19Порядок № 298-2-р - "Порядок выполнения межбанковских и внутрибанковских расчетов по операциям с международными банковскими картами в Сбербанке России" от 01.10.2001 года (с учетом изменений и дополнений).

20Порядок № 299-2-р - "Порядок совершения операций с международными банковскими картами в подразделениях Сбербанка России (Эмиссия)" (Редакция 2) от 16.05.2002 года (со всеми изменениями и дополнениями).

21Правила № 316-2-р - "Правила совершения операций по резервным счетам физических лиц" (версия 2) от 27.07.2000 года (с учетом изменений и дополнений)

22Порядок № 447-3-р - "Порядок проведения операции выдачи наличных денежных средств по банковским картам в Сбербанке России" (Редакция 3) от 11.11.2004 года (с учетом изменений и дополнений).  

23Порядок № 512-3-р - "Порядок работы с задолженностью по счетам международных банковских карт Сбербанка России" от 04.09.2006 года (с учетом изменений и дополнений).

24Порядок № 1591-Р - "Порядок операционно-кассового сопровождения устройств самообслуживания Сбербанка России" 31.07.2008 года

25Порядок № 636-2-р - "Порядок совершения операций с микропроцессорными картами Сберкарт в Сбербанке России" (Редакция 2) от 18.10.2004 года (с учетом изменений и дополнений).

26Регламент № 1354-2-р - "Регламент совершения кассовых операций во внутренних структурных подразделениях филиалов Сбербанка России" от 18.05.2005 года (с учетом изменений и дополнений).

27Положение № 222-П - Положение Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 01.04.2003 года (с учетом изменений и дополнений).

28. Порядок N1345-р - "Порядок осуществления в Сбербанке России экспресс - переводов между физическими лицами в валюте Российской Федерации" от 07.04.2005 года (с учетом изменений и дополнений).

29Порядок № 1556-р - "Порядок формирования номеров лицевых счетов, используемых в Сбербанке России и его филиалах" от 30.04.2008 года.

 

     Приложение