Отчет по практике в ООО «Гера»

     Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

     Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

     Общая схема бухгалтерского учета налогов: при возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счетов тех источников, за счет которых возмещаются налоги - себестоимость продукции - 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и т.д.

- при  уплате налога дебетуется счет  68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 "Расчетные счета", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" - при уплате налогов со специальных счетов в банках. При определенных условиях налоги и сборы могут уплачиваться и наличными средствами.

      Расходы организаций по уплате земельного налога относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) (дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 68).

      К числу основных налогов и сборов, уплачиваемых большей частью организаций, относятся налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество.

     Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам  относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

     Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При прохождении  данного материала я ознакомилась:

1. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Приказ Минфина РФ № 34 от 29.07.1998 г.
3. Гражданский кодекс РФ.

 

3. 1. Порядок формирования  финансовых результатов  деятельности предприятия:  от обычных и  прочих видов деятельности.

     Прибыль - это конечный финансовый результат  экономической деятельности предприятия. В общем виде прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции.

     Прибыль  может быть:

-         балансовая

-         валовая

-         налогооблагаемая (расчетная)

-         чистая прибыль предприятия.

     Значение и функции прибыли предприятия.: Прибыль = Доходы – Расходы.

     Прибыль формируется отдельно в бухгалтерском учёте и для целей налогообложения.

     Значение прибыли для предприятия определяется функциями, которые она выполняет.

1)     прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.  Используется для расчета показателей эффективности;

2)     прибыль является основным источником развития предприятия;

3)     прибыль является источником доходов собственников предприятия (дивиденды)

4)     прибыль является одним из источников формирования бюджетов различных уровней.

3.2. Учет прибылей  и убытков текущего  года и прошлых  лет. Распределение  и использование  прибыли.

     Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются и учитываются в целях налогообложения прибыли.

     Убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде, принимаются с целью налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 Налогового кодекса (п. 8 ст. 274 НК). Согласно данной статье, налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка (п. 2 ст. 283 НК). Также статья 283 Кодекса предоставляет налогоплательщикам право учесть либо всю сумму убытка в текущем налоговом периоде, либо ее часть, перенеся остальную сумму убытка на будущее. При этом понесенные организацией убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде (отчетном или налоговом), приравниваются к внереализационным расходам.

     Финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибылей и

убытков. Они отражаются на активно-пассивном  счете № 80 "Прибыли и убытки".

На дебете отражаются убытки, на кредите - прибыли.

     Права и возможности в распределении и использовании прибыли имеют большое значение для любого хозяйствующего субъекта, так как прибыль выступает основным источником финансового, производственного и социального развития, материального развития его работников.

     Система распределения и использования прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

     Порядок распределения и использования прибыли коммерческого предприятия определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли.

     Общим для всех предприятий независимо от форм собственности и видов деятельности является распределение прибыли в соответствии с уставом и коллективным договором на следующие цели :

1 ) платежи в бюджет;

2) отчисления  во внебюджетные фонды, созданные  по решению правительства или  местных органов власти;

3) формирование  фонда накопления;

4) создание  фонда потребления;

5) благотворительные  цели;

6) другие  цели (накопление средств для выкупа имущества и т.п.).

3.4. Учет прочих доходов и расходов.

     К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.

     Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

     Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

     К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 "Прочие  доходы";

91-2 "Прочие  расходы";

91-9 "Сальдо  прочих доходов и расходов".

     По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом, финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).

     Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

     По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.

     После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов:

Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";

Д 91-9 К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы".

3.5. Форма № 2 «Отчет  о прибылях и  убытках». Содержание, порядок составления,  значение.

     Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются – квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.

     В Отчете о прибылях и убытках  отрицательные величины и те  показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках. 
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие. Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

     В Отчете указываются:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

     Форма Отчета о прибылях и убытках утверждена приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При его заполнении фирмам следует руководствоваться Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н.

    При прохождении данного материала я ознакомилась:

1. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 6 мая 1999г. № 32-н и № 33-н
3. Гражданский кодекс РФ.

 

4.1. Бухгалтерская отчетность на предприятии: понятие и виды отчетности. Бухгалтерская, статистическая, оперативная отчетность.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

     Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

    Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

     Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

     По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.