Отчет по практике в ОАО «Читаавтотранс»

Оплата  сверхурочной работы осуществляется согласно Трудовому Кодексу РФ (ст. 152), т.е. за первые два часа в полуторном размере, в последующие часы в двойном. Заработная плата при наличии «недоработки» по вине работодателя определяется исходя из нормы рабочего времени, фактически отработанного времени и размера среднегодовой тарифной ставки (приложение Д, стр. 167).

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком применяют среднедневной заработок (приложение Д, стр. 163). Средний дневной заработок рассчитывается исходя из суммы выплат за расчетный период к количеству календарных дней, которое приходится на фактически отработанное время в расчетном периоде.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется каждому работнику, отработавшему в организации  не менее года. Оформление отпуска  осуществляется на основе приказа о  предоставлении отпуска работнику.

На основании перечня  профессий с вредными условиями  труда работникам предоставляются дополнительные отпуска и выдача молока (приложение Б, стр. 72-73).

Для оплаты отпусков и выплат компенсаций неиспользованного  отпуска используется среднедневной  заработок, рассчитываемый исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени  за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний дневной заработок  исчисляется путем деления суммы  фактической заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного  числа календарных дней (29,4), умноженного  на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в  неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном  месяце рассчитывается путем деления  среднемесячного числа календарных  дней (29,4) на количество календарных  дней этого месяца и умножения  на количество календарных дней, приходящееся на время, отработанное в данном месяце.

На  предприятии действует система  премирования персонала. Премиальный  фонд определяется исходя из: имеющихся  финансовых средств на оплату труда, плановой и фактической себестоимости  за отчетный период, тарифной политики на региональном и отраслевом уровнях. Премирование производится с учетом личного трудового вклада в конченые результаты работы структурных подразделений. Начисление премии производится на должностной  оклад за фактически отработанное время (приложение Д, стр. 169).

2.6 Учет затрат на производство и калькулирование                                         себестоимости

Затраты на производство продукции и ее продажу, выполнение работ, оказание услуг представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов, основных средств и другого имущества.

Таким образом, расходы, связанные с производством и продажами продукции, работ, услуг, следует считать затратами. Уплачиваемые организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, как правило, не относятся.

Выраженные в денежной форме текущие затраты организации  на производство и сбыт продуктов  труда образуют себестоимость продукции, работ, услуг, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов и т.п.

Определение величины затрат, приходящихся на единицу продукции, называется калькулированием себестоимости, а ведомость (регистр), в которой  ведется расчет себестоимости, –  калькуляцией (приложение Ж, стр. 201). 

Расходами по обычным видам  деятельности являются расходы по изготовлению и продаже продукции, выполнению работ, оказанию услуг, приобретению сырья, материалов, по продаже товаров и  иного имущества.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, в  БУ считаются прочими расходами.

К прямым расходам относятся расходы, имеющие непосредственное отношение к конкретному объекту учета затрат (основная заработная плата производственного персонала, отчисления на социальное страхование производственного персонала, амортизация основного производственного оборудования и прочие), могут быть прямо на него отнесены, и их прямое отнесение экономически целесообразно

К прямым расходам на предприятии ОАО «Читаавтотранс»  относятся:

• затраты водителей по грузовым и пассажирским перевозкам;
• амортизация автомобильного парка по грузовым и пассажирским перевозкам;
• расход ГСМ по выше перечисленным транспортным средствам;
• остальные косвенные расходы распределяются пропорционально доходам.

Списание общепроизводственных расходов происходит ежемесячно. Расходы собираются на бухгалтерском счете 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» и списываются в Дебет счета 90 «Продажи» (приложение Ж).

Базой распределения общехозяйственных  и общепроизводственных расходов являются доходы по подразделениям.

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг осуществляется после завершения выполнения работ, оказания услуг.

Синтетический учет выпуска  продукции ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция».

При учете выпуска готовой продукции из производства используются два счета, т.е. счет 43 «Готовая продукция» и счет 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)», причем на счете 43 «Готовая продукция» (приложение Ж, стр. 211-213).

В текущем учете, т.е. в  течение отчетного периода, фактически выпущенная и сданная на склад  готовая продукция отражается в  оценке по плановой (нормативной) себестоимости  по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

В конце отчетного периода  после определения фактической  себестоимости готовой продукции  она списывается с кредита  счета 20 «Основное производство»  в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Таким образом, счет 40 является операционно-результативным, на нем формируется информация о  выпущенной из производства продукции  в двух оценках: по дебету – фактическая производственная себестоимость, по кредиту – плановая (нормативная).

На отчетную дату в результате сопоставления дебетового и кредитового  оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» выявляется отклонение фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной), т.е. либо экономия (превышение плановой (нормативной) себестоимости над фактической), либо перерасход (превышение фактической себестоимости над плановой (нормативной).

Отклонение списывается с кредита  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»; экономия сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», а  перерасход отражается той же проводкой  дополнительной записью.

Таким образом, счет 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» необходимо вести по видам выпускаемой продукции.

Оценка готовой продукции  производится по полной фактической производственной себестоимости.

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи готовой  продукции ее стоимость списывается  со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".

2.7 Учет капитала и финансовых результатов

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

Уставный капитал (УК) –  это величина средств, вложенных  собственниками организации при  ее создании и отраженная в ее учредительных  документах.

Формирование и движение УК отражается в учете на пассивном  счете 80 «Уставный капитал», предназначенном для обобщения информации о его состоянии и движении. Записи по счету 80 производятся в случаях образования, увеличения или уменьшения УК, оговоренных в законодательстве, а также при ликвидации организации.

В соответствии с законодательством  УК оплачивается учредителями в течение  года с момента государственной  регистрации организации. Освобождение учредителей от обязанности по оплате доли в УК, в том числе путем  зачета требований к обществу, не допускается.

В ОАО «Читаавтотранс»  уставный капитал составляет 12 387 050 руб. С момента образования больше не изменялся.

Проводки:

Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал. 
Д50 (51, 10, 08) К75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей. 

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода. 

Проводки:

Д84 К82 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления).³ 
Добавочный капитал включает в себя:

• прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;
• эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
• направления средств на увеличение уставного капитала;
• распределения сумм между учредителями организации.

Все изменения  величины уставного капитала (в том  числе направление средств добавочного  капитала на увеличение уставного капитала) отражаются в отчетности Общества только после внесения соответствующих  изменений в ее учредительные  документы.

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

• Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет;
• Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года.

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.  Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием. 

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Проводка		Операция	Сумма
Д	К
99	84	списана чистая прибыль отчетного года	416 300  руб.
84	99	списан убыток отчетного года.	–

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Списание убытка отчетного года отражается записями: 

Д84 К80 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации; 

Д82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

Д75 «Расчеты с учредителями» К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

Финансовый результат деятельности предприятия отражен                           в приложении К.

2.8 Отчетность предприятия

Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом отчетным периодом считается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Датой составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма № 1);
• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчета об изменениях капитала (форма № 3);
• отчета о движении денежных средств (форма № 4);
• приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);