Отчет по практике по бух. учету

Таблица 1.2.

Анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности на 01.01.2010 (по ф. № 1)

Таблица 1.3.

Анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности на 01.01.2011 (по ф. № 1)

    За  отчетный год также изменилось соотношение  краткосрочной кредиторской задолженности. Преобладает задолженность, которую дорога рассчитывает погасить в течение следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторами. Большая часть все же была погашена, таким образом, доля задолженности сроком не превышающим 3 месяцев в общей сумме краткосрочной задолженности снизилась на 45,321 % к концу года.

    Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

• рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно - платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
• уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
• возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (услуг, работ). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

    Основная  цель анализа должна заключатся в  определении скорости и времени  оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности дороги.

    Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности  характеризуется двумя традиционными  показателями: коэффициент оборачиваемости  и оборачиваемость в днях.

    Рассчитаем  оборачиваемость дебиторской задолженности:

    Коэффициент оборачиваемости ДЗ (01.01.2008 г.) = стр. 010 (ф. № 2): ((стр. 240 н.г. + стр. 240 к.г.) + (стр. 230 н.г. + стр. 230 к.г.))/2 = 3271818 : ((435449 + 720303) + (9688+36135))/2 = 5,44

    Коэффициент оборачиваемости ДЗ (01.01.2009 г.) = стр. 010 (ф. № 2): ((стр. 240 н.г. + стр. 240 к.г.) + (стр. 230 н.г. + стр. 230 к.г.))/2 = 1723811/((720303 + 847422) + (36135+18371))/2 = 2,12

    Коэффициент оборачиваемости ДЗ в днях (01.01.2008 г.) = 360/5,44 = 66 дней.

    Коэффициент оборачиваемости ДЗ в днях (01.01.2009 г.) = 360/2,12 = 170 дней.

    Рассчитаем  оборачиваемость кредиторской задолженности

    Коэффициент оборачиваемости КЗ (01.01.2008 г.) = стр. 010 (ф. № 2): (стр. 620 н.г. + стр. 620 к.г.)/2 = 3271818/(4388698+4094137)/2 = 0,77

    Коэффициент оборачиваемости КЗ (01.01.2009 г.) = стр. 010 (ф. № 2): (стр. 620 н.г. + стр. 620 к.г.)/2 = 1723811/(4094136+2238624)/2 = 0,55

    Коэффициент оборачиваемости КЗ в днях (01.01.2008 г.) 360/0,77 = 467 дней.

    Коэффициент оборачиваемости КЗ в днях (01.01.2009 г.) 360/0,55 = 654 дня.

    В отчетном году дороге не удалось добиться погашения части задолженности  дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности к концу года значительно возросли. Если доля просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30 % от общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности, то к концу года она повысилась до 39,5 %. Причина – передача дороге в соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» от 29.03.2010 года № 638 дебиторской задолженности Оренбургского локомотиворемонтного завода – филиала ОАО «РЖД» и Челябинского электровозоремонтного заводы – филиала ОАО «РЖД». Вместе с тем, наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3 %. Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает увеличение доли просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в 5,8 раза. Из нее на конец года 10,8 % занимает задолженность со сроками погашения свыше 3 месяцев.

    Очень большое значение среднего срока  получения дебиторской задолженности (404 дня в 2009 г. против 456 дней в 2010 г.) свидетельствует о падении оборачиваемости средств в расчетах, что приводит к понижению доли высоколиквидных активов, и следовательно, к ухудшению возможности по оперативному погашению краткосрочных обязательств.

    Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с кредиторами, как видно из анализа коэффициент оборачиваемости в днях возрос, а именно, 177 дней в 2009 г. и 226 дней в 2010 г.

    Несвоевременное погашение дебиторской задолженности  привело к нарушению сроков погашения  обязательств перед кредиторами. Хотя, как свидетельствуют данные, в основном в балансе преобладает обычная задолженность поставщикам и подрядчикам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Любая компания рано или поздно сталкивается с необходимостью реорганизации  системы взаимодействия. В такой ситуации сначала следует выявить причины неэффективной работы, затем сформулировать предложения по повышению эффективности ее деятельности, поставить задачи, которые нужно будет решить в процессе изменений ее деятельности.

    Основной  сложностью при внедрении изменений в устоявшуюся систему организации учета и анализа расчетов показателей, изменений в систему делегирования полномочий и декомпозиции ответственности является то, что необходимость в данных изменениях понимают и принимают не все сотрудники компании; зачастую этот процесс затягивается во времени; в процессе изменений необходимо осуществлять контроль и вносить корректировки.

    В текущей ситуации, когда бизнес ОАО  «РЖД» должен существовать и развиться  в условиях: снижения объемов перевозок; возросшей конкуренции; нехватки квалифицированных кадров; экономического кризиса; подорожания заемного капитала и др., основные резервы повышения эффективности бизнес-процессов финансового менеджмента компании находятся внутри их самих.

    Целью данной квалификационной работы было раскрытие «узких мест» при реализации функций бухгалтерской, экономической и финансовой служб Южно-Уральской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» и разработка практических рекомендаций по их ликвидации в условиях реформирования отрасли.

    В ходе выполнения работы эти «узкие места» были выявлены, обоснована необходимость внесения определенных изменений в деятельность компании. Разработаны предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями, в том числе путем применения новых регламентирующих документов - «Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью структурными подразделений Южно-Уральской железной дороги – филиала ОАО «РЖД».

       Целями  настоящего Регламента являются:

• оптимизация системы управления дебиторской задолженностью и контроля выполнения нормативного уровня структурными подразделениями ЮУЖД;
• закрепление порядка взаимодействия бухгалтерской, экономической и финансовой службы, самостоятельных отделов и структурных подразделений в процессе формирования и контроля выполнения нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности.