О
приходном кассовом
ордере
Приходный
кассовый ордер
(форма КО-1) применяется для оформления
поступления наличных денег в кассу организации
как в условиях методов ручной обработки
данных, так и при обработке информации
с применением средств вычислительной
техники. Квитанция к приходному кассовому
ордеру, оформленная с учетом требований
пунктов 13 и 19 Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации, регистрируется
в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (форма КО-3) и выдается
на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый
ордер остается в кассе. В приходном кассовом
ордере и квитанции к нему указывается:
по строке "Основание" - содержание
хозяйственной операции;
по строке "В том числе" - сумма НДС
(записывается цифрами, а в случае, если
услуги не облагаются налогом, делается
запись "без налога (НДС)";
по строке "Приложение" - перечисляются
прилагаемые первичные и другие документы
с указанием их номеров и дат составления;
в графе "Кредит, код структурного подразделения"
указывается код структурного подразделения,
на которое приходуются денежные средства.
Кассир, получив из бухгалтерии приходный
ордер или заменяющий его документ,
проверяет его, руководствуясь предписаниями
пункта 20 Порядка ведения кассовых операций
в Российской Федерации.
Поступление в кассу наличных денег сопровождается
выдачей квитанции приходного кассового
ордера.
О
расходном кассовом
ордере
Расходный
кассовый ордер
(форма КО-2) используется для выдачи наличных
денег из кассы организации как в условиях
обычных методов обработки данных, так
и при обработке информации с применением
средств вычислительной техники. Расходный
кассовый ордер оформляется с учетом требований
пунктов 14 - 16, абзаца 4 пункта 17, пункта
19 Порядка ведения кассовых операций в
Российской Федерации и регистрируется
в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (форма КО-3).
В расходном кассовом ордере по строке
"Основание" указывается содержание
хозяйственной операции, а по строке "Приложение"
перечисляются прилагаемые первичные
и другие документы с указанием их номеров
и дат составления.
Журнал
регистрации приходных
и расходных кассовых
документов
По общему правилу, регистрация в
журнале Формы КО-3 приходных и
расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов (платежных
или расчетно-платежных ведомостей,
заявлений на выдачу денег, счетов и
иное) производится бухгалтерией до передачи
их в кассу.
Кассовая
книга
Все поступления и выдача наличных
денег Общества учитываются в
кассовой книге. В Центрах обслуживания
клиентов по области ведут только
одну кассовую книгу, которая пронумерована,
прошнурована и опечатана. Записи в
кассовой книги ведутся в 2-х экземплярах
через копировальную бумагу чернилами
или шариковой ручкой. Записи в
кассовую книгу производятся кассиром
сразу после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или
другому заменяющему его документу.
В Центрах обслуживания клиентов
г. Оренбурга при условии обеспечения
полной сохранности кассовых документов
кассовая книга ведется автоматизированным
способом, в которой листы формируются
в виде машинограммы, одновременно
формируется «Отчет кассира».
За
время прохождения производственной
практики мною были изучены порядок
ведения кассовой книги, журнала
регистраций приходных и расходных
кассовых ордеров, а также порядком
приемки бухгалтером отчета кассира, порядком
инвентаризации денежных средств в кассе.
Порядок
подготовки наличных
денег к сдаче
инкассаторам.
Услуги инкассации осуществляются
в соответствии с договором,
заключенным с Оренбургским областным
управлением инкассации. Подготовку сумки
с наличными деньгами кассир осуществляет
до приезда инкассатора. Подготовка сумки
к сдаче включает в себя подсчет наличных
денег, их сортировку по достоинствам
и по купюрам на годные и ветхие, оформление
сопроводительных документов. За время
прохождения практики мною были оформлены
документы для подачи на экспертизу денежных
знаков.
Учет
операций на прочих
счетах в банке.
На
организации также имеются специальные
счета для учета денежных средств, которые
находятся на аккредитивах. Учет данных
средств ведется на счете 55 «Специальные
счета в банках» Мною были изучены
инструктивные указания о порядке
учета и контроля денежных средств
на расчетном и валютном счетах в банке,
порядок заполнения первичных документов,
реквизиты выписок банка. Принято участие
в заполнении применяемых в организации
регистров бухгалтерского учета денежных
средств на счете 51 «Расчетный счет».
Учет расчетов
с разными организациями
и лицами.
На
организации ведется учет по расчету
с подотчетными лицами по счету № 71. Подотчетные
суммы списываются на основе отчета подотчетного
лица. Неизрасходованные суммы возвращаются
в кассу или удерживаются из заработной
платы. Во время прохождения практики
ознакомилась с порядком соблюдения расчетной
дисциплины, заполняла журналы – ордера
№ 6,7,8.
Учет
расчетов по оплате
труда.
Мною
были изучены основные документы,
регламентирующие порядок учета и
контроля затрат труда и расчетов с персоналом
по оплате труда, принято участие в приемке
первичных документов производственных
подразделений, в составлении накопленных
ведомостей, расчетно-платежных ведомостей
и распределении затрат на оплату труда
по производствам. Организация труда и
заработной платы в Обществе направлена
на оптимизацию расходов на персонал.
В целом в 2010 году среднемесячная заработная
плата на сотрудника составила 18 727 рублей,
что меньше аналогичного показателя предыдущего
года на 3%. Среднесписочная численность
работников Общества в 2010 году составила
112 человек, тогда как в 2009 году она составляла
122 человека, т.е. снизилась на 7%. Размер
начислений (заработная плата, аванс, премии,
доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся
в соответствии с нормативными актами.
Основная заработная плата начисляется
в соответствии со сдельными расценками,
тарифными ставками, окладами. Учитываются
также доплаты в связи с отклонениями
от нормальных условий работы, за работу
в ночное время, за сверхурочные работы,
за бригадирство, оплата простоев не по
вине рабочих и т.п. К дополнительной оплате
относятся выплаты за не проработанное
время: отпуска, перерывы в работе кормящих
матерей, подростков, на выполнение общественных
обязанностей, а также выходное пособие
при увольнении, при нетрудоспособности
и т.д. Для учета заработной платы на данном
предприятии используется повременная
форма оплаты труда.
Расчет
отпускных
Право
на отпуск или выплату компенсации
при неиспользовании его предоставляется
работникам по истечении 11 месяцев
непрерывной работы на данном предприятии.
При уходе в отпуск за работником
сохраняется право на получение
среднего заработка, который определяется
исходя из суммы зарплаты, начисленной
за предшествующие 3 месяца; разрешено
в отдельных случаях использовать 12 месяцев.
При подсчете среднего заработка для оплаты
отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный
отпуск учитываются все виды оплаты труда,
на которые начисляются страховые взносы
независимо от систематичности их выплаты
(производственные премии, доплаты за
сверхурочные и за работу в ночное время,
надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом
премии и другие выплаты стимулирующего
характера включаются при подсчете среднего
заработка по времени их фактического
начисления. А годовые вознаграждения
- в размере 1/12 за каждый месяц расчетного
периода (в случаях, когда время, приходящееся
на расчетный период, отработано не
полностью, премии учитываются пропорционально
отработанному времени). Средний дневной
заработок для оплаты отпускных (компенсаций
за неиспользованный отпуск) подсчитываются
путем деления фактического заработка
за расчетный период (предшествующие
3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное
число календарных дней при оплате отпуска
установленного в календарных днях. В
случае если расчетный период отработан
не полностью, отпуск оплачивается исходя
из средне дневного заработка, определяемого
путем деления заработка за фактически
проработанное время: на число календарных
дней (при подсчете в календарных днях).
Полученный таким образом среднедневной
заработок умножается на количество дней
отпуска в календарных днях. В случае повышения
тарифных ставок (окладов) по отрасли
или на предприятии при исчислении среднего
заработка они, как премии и другие выплаты,
корректируются на коэффициент повышения;
но это не относится к изменению ставки
(оклада) конкретному работнику. Кроме
того, следует помнить, что из расчетного
периода исключается время, в течении
которого работник освобождался от
работы с частичным сохранением зарплаты
или без оплаты, а также время больничных;
при этом в случае сохранения частичной
оплаты эта часть исключается из подсчета
среднего заработка. Для начисления отпускных
используется проводка Дт 20
Кт 70 – начислены отпускные.
Связь
складского учета
материалов с синтетическим
учетом в бухгалтерии
Все
первичные документы по движению
материалов со складов и подразделений
предприятия поступают в бухгалтерию.
Работники бухгалтерии обязаны
осуществлять действенный контроль
за законностью, целесообразностью
документального оформления операции
по движению материалов. После проверки
первичные документы подвергаются
таксировке. Существует несколько вариантов
учета материалов в бухгалтерии: При
первом варианте в бухгалтерии открывают
на каждый вид и сорт материалов карточки
аналитического учета, в которых записывают
на основании первичных документов операции
по поступлению и расходу материалов.
Эти карточки отличаются от карточек учета
материалов лишь тем, что учет материалов
в них ведут не только в натуральном, но
и денежном выражении. По окончании месяца
по итоговым данным всех карточек составляют
сортовые количественно-суммовые оборотные
ведомости аналитического учета и сверяют
их с оборотами и остатками на соответствующих
синтетических счетах и данными карточек
складского учета. При втором
варианте все приходные и расходные
документы группируют по номенклатурным
номерам и в конце месяца подсчитанные
по документам итоговые данные о поступлении
и расходе каждого вида материалов записывают
в оборотные ведомости, составляемые
в натуральном и денежном выражениях по
каждому складу отдельно по соответствующим
синтетическим счетам и субсчетам. Этот
вариант значительно уменьшает трудоемкость
учета, поскольку отпадает необходимость
ведения карточек аналитического учета.
Однако учет и в этом случае остается громоздким,
поскольку в оборотную ведомость приходится
записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных
номеров материалов. Более прогрессивным
является оперативно-бухгалтерский,
или сальдовый, метод
учета материалов, при котором бухгалтерия
не дублирует складского сортового учета
ни в отдельных карточках аналитического
учета, ни в оборотных ведомостях, а
используют в качестве регистров аналитического
учета, карточки учета материалов, ведущиеся
на складах. Ежедневно или в другие установленные
сроки работник бухгалтерии проверяет
правильность произведенных кладовщиком
записей в карточках учета материалов
и подтверждает их своей подписью на самих
карточках. К концу месяца заведующий
складом, а в отдельных случаях работник
бухгалтерии, переносит количественные
данные об остатках на 1-ое число месяца
по каждому номенклатурному номеру материалов
из карточек, учета материалов в ведомость
учета остатков материалов на складе (без
оборотов прихода и расхода). После проверки
и визирования работником бухгалтерии
ведомость остатков передают в бухгалтерию,
где остатки материалов таксируют по твердым
учетным ценам и выводят их итоги по отдельным
учетным группам материалов и в целом
по складу. При сальдовом методе учета
материалов поступившие в бухгалтерию
первичные документы по движению материалов
после их проверки и таксировки раскладывают
в контрольной картотеке отдельно по приходу
и расходу с учетом складов и номенклатурных
групп материалов. По данным контрольной
картотеки документов составляют ежемесячную
статистическую отчетность о движении
и остатках важнейших видов материалов
и топлива. Кроме того, по истечении месяца
картотеку используют для составления
групповых оборотных ведомостей в суммовом
выражении по каждому складу в отдельности.
Таких групп бывает несколько десятков.
Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными
данными ведомости остатков и с итогами
записей в регистрах синтетического учета.
Сальдовый метод учета материалов – один
из наиболее эффективных, особенно в условиях
ручной обработки учетных данных и малой
механизации учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
В процессе
написания отчета по практике были
раскрыты поставленные задачи и вопросы.
В первой главе работы подробно дана
организационно-экономическая характеристика
ЗАО «Оренбург – GSM», раскрыты вид деятельности
предприятия, его организационная структура.
Определено, что основной целью предприятия
является предоставление услуг телефонной
(сотовой), связи, а также получение прибыли.
Для обеспечения четкого управления работой
предприятия, предупреждения возможных
диспропорций в выполнении производственной
программы, для анализа и контроля за состоянием
хозяйственных средств и их источников,
за результатами хозяйственной деятельности,
за сохранностью коллективной собственности
необходима учетная информация. Поэтому
данное предприятие ведет бухгалтерскую
и статистическую отчетность в установленном
государством порядке и несет ответственность
за ее достоверность. В условиях перехода
предприятия к рынку значительно возрастает
роль бухгалтерского учета как важнейшего
средства получения полной и достоверной
информации об имуществе предприятия
и его обязательствах и своевременного
доведения этих сведений до пользователей.
Данный отчет рассматривает круг вопросов,
связанных с организацией ведения учета
основных средств, материалов, производства
и калькуляции себестоимости продукции;
труда и заработной платы; денежных средств
в кассе; операций по расчетному счету
и т. д. Бухгалтерия ЗАО «Оренбург – GSM»
полностью автоматизирована и компьютеризирована