Отчет о производственной практике ОАО «Белгородский комбинат хлебопродуктов

     При передаче материалов сторонним организациям или продаже готовой продукции  покупателям выписывается товарная накладная  и счет-фактура.

     Накладная на отпуск материалов на сторону выписывается сотрудником структурного подразделения, из которого отпускаются материалы  в двух экземплярах на основании  договоров, нарядов, приказов (распоряжений) руководителя в других соответствующих документов при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей. После заполнения накладной отпускающей стороной и получателем один ее экземпляр передается получателю материалов, а другой подкалывается к оставшейся у отправителя доверенности и вместе с материальным отчетом в конце отчетного периода сдается в бухгалтерию.

      Аналитический учет материалов  на ОАО «Белгородский комбинат хлебопродуктов» ведется в разрезе мест хранения материалов (склад, подразделение), а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета. 

                                    2.5. Учет расчетов по оплате труда

               В начале проверки, выявили соответствие данных аналитического и синтетического учета. Для этого сверили сальдо по счету 70 в Главной книге со статьями отчетности. Основанием для начисления заработной платы является Табель учета использования рабочего времени, в котором рассчитывается основная заработная плата и премия. Расчетно-платежная ведомость на предприятии не используется.  При принятии на работу в ОАО «БКХП» оформляется Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу, с работниками заключаются трудовые договора, содержание и форма которых не противоречит  ТК РФ. На предприятии используются две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. При сдельной форме оплаты труда в ОАО «БКХП» используется Наряд на сдельную работу и другие документы, которые соответствуют утвержденным нормам выработки и расценкам.

              Отпуск работников оформляется Приказом о предоставлении отпуска работнику, основанием для которого является заявление работника о предоставлении отпуска. Для расчета отпускных составляют Расчет отпуска. Расторжение трудового договора оформляется Приказом о прекращении трудового договора. При выдачи заработной платы составляется платежная ведомость.                                             

           Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, выданный медицинским  учреждением. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работника,  в который включаются все виды заработной платы, премии, надбавки  и т.д. Сумма пособия рассчитывается следующим образом:

1. Определяется число фактически отработанных дней в расчетном периоде и сумма фактического заработка;
2. Рассчитывается среднедневной заработок путем деления фактического заработка на количество отработанных дней;
3. Рассчитывается сумма пособия путем умножения среднедневного заработка на количество пропущенных дней.

          Пособие за первые два дня  болезни выплачивается за счет  средств предприятия, начиная  с третьего дня болезни пособие,  выплачивается за счет средств ФСС.

        Аналитический и синтетический  учет автоматизировано. Регистрами  аналитического и синтетического  учета являются Карточка счета  70 (приложение), анализ счета 70, журнал-ордер  и ведомость по счету 70, анализ  счета 7 0по субконто. 
 

                           2. 6. Учет продажи и финансовых результатов

         Основную массу произведенной  продукции ОАО «БКХП» реализует  на сторону. Все операции по  реализации продукции оформляются  соответствующими первичными документами.

        При продаже товара и готовой продукции оформляются товарная  накладная и счет-фактура. На основании этих документов производится списание стоимости проданной продукции или товаров, а также определяется выручка, причитающаяся с покупателя.

         Если продажа производится за наличный расчет, то выручка определяется в конце дня по кассовому аппарату при снятии выручки за день.

         Учет продаж ведется на активно-пассивном  счете 90 «Продажи». По дебету  отражается полная стоимость  проданной продукции, по кредиту  отражается сумма выручки.

         Аналитический и синтетический  учет автоматизирован и ведется  с применением программы 1С:Бухгалетрия.  Выходными формами являются Обороты  по счету 90 (приложение), карточка  счет 90, анализ счета 90 по субконто  и  т.д.

Счет 91 предназначен для отражения прочих доходов и расходов, которыми признаются продажа прочей продукции, курсовые разницы, штрафы, судебные расходы. По дебету счета отражаются прочие расходы, а по кредиту- прочие доходы.

Учет  по счету 91 также автоматизирован. Регистрами аналитического и синтетического  учета являются Обороты на счете 91 (приложение), карточка счета 91, журнал-ордер и ведомость по счету 91, анализ счет по субконто.

           По окончании года счета 90 и  91 закрываются сопоставлением дебетового  и кредитового оборотов, и финансовый результат относят на счет 99.

Каждое  предприятие в конце года определяет финансовый  результаты своей деятельности. Учет финансовых результатов ведется  на  активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту данного  счета отражают суммы полученной прибыли, а по дебету- убыток. На основе сопоставления оборотов за отчетный период в конце года выводят финансовый результат.

        По окончанию отчетного года  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности счет 99  закрывается,  при этом сумма чистой прибыли  или убытка списывается на  счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Закрытие  счета 99 оформляется справкой по закрытию счета. Она составляется в произвольной форме и от руки.

Следовательно, счет 99 в конце года остатка не имеет.

Синтетический учет по счету 99  ведется в Главной  книге.

Учет  по счету 84 «нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)» ведется также  в Главной книге, а остаток по этому счету отражается в Балансе и Отчете о прибылях и убытках. 
 
 
 
 
 
 
 

3.Бухгалтерский  управленческий баланс

3.1 Учет вспомогательных  производств

      На  предприятии к вспомогательным  производствам относится паросиловый цех, транспортный цех, водоснабжение, тракторный парк  и д .р.

      Для учета вспомогательных производств  в плане счетов выделен счет 23 «Вспомогательные производство». Учет автотранспорта ведется на 1 субсчете «Автопарк». По дебету счета отражаются все затраты , которые относятся  к вспомогательным производствам, а с кредита- эти затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной работой.

      По  дебету затраты учитываются в  разрезе статей затрат: оплата труда  с отчислениями, топливо, амортизация  и ремонт основных средств, услуги собственных производств, услуги сторонних организаций и прочие.

      Аналитический и синтетический учет по счету 23 ведется в Журнале-ордере и ведомости  по счету 23.

      Учтенные  на счете 23 затраты распределяются на соответствующие счета в зависимости  от направления потребленных услуг. Услуги, оказанные вспомогательными цехами друг другу, оцениваются в учете по плановой цеховой себестоимости, цехам основного производства- по фактической цеховой себестоимости. Для этого ее рассчитывают следующим образом. Из общей суммы затрат на производство вычитывают стоимость услуг, оказанных вспомогательным цехам и делят на количество тонно-километров, за вычетом тонно-километров выполненным во вспомогательных цехах. Полученную фактическую себестоимость сопоставляют с плановой и определяют калькуляционную разницу. Ее списывают методом «дополнительной записи» если плановая себестоимость оказалась ниже, чем фактическая и методом «красное сторно»- если выше.

      Затем количество тонно-километров по каждому  основному цеху умножают на калькуляционную разницу и полученную сумму списывают по направлениям использования автотранспорта.

Примеры операций:

1. Израсходовано топливо на работу автотранспорта

Дт 23.1 Кт 10

2. Начислена оплата труда водителям:

Дт. 23.1. Кт. 70

           Рассмотрев ведение учета на данном участке, следует отметить, что он соответствует требованиям законодательства и значительных нарушений не выявлено. 

             3.2. Учет затрат  по организации  и управлению производством

      Значительная  часть производственных затрат  в ОАО «БКХП»  составляют расходы, которые делятся на общепроизводственные и общехозяйственные. Эти расходы, которые в момент их возникновения невозможно отнести на затраты конкретного вида продукции. Поэтому они учитываются на отдельных счетах,  а затем в конце отчетного периода распределяются на объекты учета затрат.

      Общепроизводственные  расходы связаны с организацией производства и управлением  в  отдельных цехах. Они учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

      Общехозяйственные- с управлением и  обслуживанием предприятия в целом и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

      Учет  затрат по дебету 25 и 26 ведется по следующим  статьям  затрат: оплата труда, отчисления на  социальные нужды, услуги собственных  производств, услуги сторонних организаций, топливо, амортизация, содержание основных средств и прочие.

      Учет  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов ведется по статьям затрат  ежемесячно в Журнале-ордере и ведомости.

      Учтенные  по дебету 25 и 26 расходы распределяются ежемесячно между видами продукции, учтенным на отдельном счете 20 пропорционально затратам.   Распределение затрат оформляется справкой автоматизировано. Для этого выбирают опцию «закрытие счета» в конце месяца и программа автоматически производит распределение затрат на указанные счета.

Рассмотрев  учет на данном участке, следует отметить, что он  соответствует требованиям  и не имеет значительных нарушений. 

3.3. Учет затрат и  исчисление себестоимости  продукции основного  производства 

     К основному производству в ОАО «БКХП»  относится производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки;

- производство  готовых кормов (смешанных и несмешанных)  для животных, содержащихся на  фермах;

- производство  крупы, муки грубого помола, гранул и прочих продуктов из зерновых культур;

- хранение  и складирование зерна;

- оптовая  торговля кормами для домашних  животных.

      Все записи в  бухгалтерском учете  о затратах и выходе продукции  основывается на данных соответствующих  первичных документов по учету затрат труда, предметов труда, средств  труда, и выхода продукции.

    Документы по учету затрат  предметов труда фиксируют расход  различных материальных ценностей  основных и вспомогательных материалов, тары и тарных материалов. Данные  первичных документов в конце месяца систематизирует в отчетах о движении материальных ценностей.

     Документы по учету затрат  средств труда фиксируют затраты по использованным средствам труда, которые выражаются в начисленной амортизации. К ним относятся различные расчеты по начислению  и распределению  амортизации.