Отчет о прохождении учебной (ознакомительной) практики на ЧУП «Белкоопоптторг»

p align="justify">    Наличные  деньги, полученные из банка, расходуются  на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, на хозяйственные нужды).

    ЧУП «Белкоопоптторг» имеет в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком. Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находится в кассе на конец рабочего дня. Конец рабочего дня устанавливается банком

Прием и выдача наличных денег осуществляется по приходным и расходным кассовым документам. Прием наличных денег в кассу ЧУП «Белкоопоптторг» осуществляется по ПКО формы № КО-1. (Приложение О )        

 Квитанция  к ПКО, заверенная подписью  главного бухгалтера и кассира,  печатью, выдается на руки внесшему  деньги.

Выдача  наличных денег из кассы производится по РКО формы №КО-2, платежным, расчетно-расчетным  ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетом с последующим наложением на них реквизитов расходного кассового  ордера. (Приложение П)

Документы на выдачу денег должны быть подписанными руководителем и главным бухгалтером.

До передачи в кассу приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются бухгалтером  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  Ф1 и Ф1А.

Форма Ф1 – ведется учет приходных и расходных кассовых ордеров.

Форма Ф1А – ведется отдельно только приходных ордеров (добавлены графы  целевого назначения).

Все поступления  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге. (Приложение Р)

Кассовая  книга должна быть пронумерована  и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, под копирку, шариковой ручкой до полного использования всех листов кассовой книги. Второй экземпляр листов кассовой книги является отрывным и служит отчетом кассира. Исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся кассиром в день получения или выдачи наличных денег по каждому приходному или РКО. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе на конец рабочего дня и передает в бухгалтерию в качестве своего отчета отрывной экземпляр листа кассовой книги с приклеенными приходными и расходными кассовыми документами.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50. По учету 50 счета отражается поступление  денег в кассу. А по К50 – их убытию. На счет 50 сальдо М.Б. только дебетовое или = 0. Для отражения оборотов  по к50 служит журнал – Ордер № 1. Обороты по 050 – отражаются в разных журналах – Ордерах, а так же в ведомостях № 1. Основанием для заполнения служат отчеты кассира.

В конце  месяца итоговые данные журнала ордера № 1 и ведомости № 1 отражаются в главной книге.

ЧУП «Белкоопоптторг» выдаёт наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размере на сроки, определяемые руководителем предприятия по соглашению с обслуживающим банком, но не более:

- 3-х  рабочих дней на расходы, производимы в месте нахождения предприятия;

- 10-ирабочих  дней на расходы, производимые  вне расположения предприятия;

- до 30-и  дней в сумме, не превышающей  размер одной МЗП.

Командированному  работнику выдается командировочное удостоверение с помощью руководителя  и печатью предприятия. Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, регистрируются в специальном журнале.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на счете 71.        

 По  дебету счета 71 – отражается сумма возмещения перерасхода или суммы, выданные под отчет.        

 По  кредиту счета 71 -  суммы неиспользованные согласно авансового отчета движения подотчетных сумм и расчетов подотчетными лицами отражаются в журнале ордере № 7.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не менее  одного раза в квартал, проводится внезапная ревизия кассы с полисным, с поштучным пересчетом наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии, приказом руководителя (Приложение С) назначается комиссия или приглашения аудитора со стороны. До начала инвентаризации кассир должен составить кассовый отчет (Приложение Т), вывести остаток денег по кассовой книге на момент проверки. С кассира берется расписка в том, что не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Проверенный и подписанный ревизором отчет кассира передается в бухгалтерию для выведения остатка по счету 50. После этого начинается пересчет всех наличностей в кассе и проверка других ценностей. По итогам проверки комиссия составляет акт (Приложение У) в двух экземплярах, который подписывают все члены комиссии и кассир. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кассира.

На ЧУП «Белкоопоптторг» учет наличия и движения денег на р/с ведется на активных счетах 51. По дебету 51 счет – отражается поступление денег и их остаток на р/с. По кредиту – списании денег с р/с.         

 Основанием  для записи на р/с служат  обработанные выписки банка с  приложенными оправдательными документами.  Раньше нельзя делать проводку.         

 Обороты  по К51 счету отражаются в журнале-ордере  № 2. Обороты по дебету счет 51 – в разных журналах-ордерах  и в ведомости № 2. в конце  месяца итоговые данные журнала-ордера  № 2 и ведомости № 2 переносятся  в главную книгу.

    Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 ‘‘Валютный счет’’.

    К счету 52 открываются следующие субсчета:

    ‘‘Текущий валютный счет’’

    ‘‘  Специальный валютный счет’’

    ‘‘  Транзитный валютный счет’’.

‘‘Текущий валютный счет’’ открывается на каждый вид валюты.

ЧУП «Белкоопоптторг» учитывает отдельные средства на специальных счетах в банке. Учет этих средств ведется на активном счете 55.        

 Это  м.б. средства находящиеся в  отечественной и иностранной  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, кроме векселей, на текущих, особых и иных счетах. А так же это могут быть средства целевого финансирования, которые подлежат обособленному хранению. Учет наличия движения средства на спец. счетах, в банках ведется в журнале-ордере № 3.

Денежные документы, находящиеся в кассе предприятия  – это документы, в которые  предприятие вложило свои средства: 
- путевки в дома отдыха и санатории, 
- проездные билеты, 
- железнодорожные и авиа билеты, 
- акцизные и вексельные марки, 
- марки гос. пошлины, 
- акции и т.д.

Они учитываются  на активном синтетическом счете 56 денежные документы.

На активном синтетическом счете 57 переводы в  пути, учитываются: денежные средства, которые сданы на почту, инкассаторам или в банк в конце рабочего дня, но еще не начислены на расчетный счет.

Синтетический счет по счетам 56 и 57 ведется в главной  книге, аналитический учет в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3.

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами  ведётся на счёте 76. Синтетический  учет ведётся по счету 76 – в журнале-ордере № 8. Аналитический учет – в ведомости № 7.

Расчеты по претензиям ведутся на счете 63, по недостачам на счёте 73.3 
 
 
 
 
 
 
 
 

8 Учёт заработной платы 
 

    Для управления предприятием, составления  отчетности по труду на ЧУП «Белкоопоптторг» ведется учет численности работающих по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту, а также использования рабочего времени каждым работником, выработки рабочих-сдельщиков и т.п.

Ниже приводится график документооборота некоторых документов по учету труда и заработной платы. 

Таблица 1 – График  документооборота по учёту труда и заработной платы 

 

    Примечание  – Источник: собственная разработка 

    При начислении заработной платы кредитуется  счет 70 в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 44, 91, 92 и др.

По дебиту счета 70 отражаются суммы выплат, удержаний  и депонирования заработной платы в корреспонденции с кредитами счетов 50, 68, 69, 71, 76 и др. 
 
 

9 Учёт финансовых результатов 
 

Для обобщения  информации о формировании конечного  финансового результата деятельности ЧУП «Белкоопоптторг» в бухгалтерском учете предназначен активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». Записи на этом счете отражают нарастающим итогом с начала года. По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражают доходы (прибыль) предприятия, а по дебету — убытки (потери, расходы).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) состоит из следующих составляющих:

- финансового результата от реализации товаров, продукции, работ и услуг;

- финансового результата от реализации и списания основных средств;

- финансового результата от реализации и списания нематериальных активов;

- финансового результата от реализации материалов, ценных бумаг, валютных средств и т.д.;

- операционных доходов и расходов организации;

- внереализационных доходов и расходов (включая чрезвычайные).

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает формирование данных для налогового учета и составления налоговых деклараций  о прибылях и убытках. Для удобства работы бухгалтеров, налоговых органов и определения необходимой базы для расчетов рабочим планом счетов к вышеназванному счету предусмотрены субсчета:

• 99/1 «Прибыль/убыток отчетного года» — активно-пассивный;

• 99/2 «Налоги  из прибыли» — активный;

• 99/3 «Суммы прибыли/убытка, не принимаемого для исчисления налога»  — чаще активный.

Субсчет 99/1 «Прибыль/убыток отчетного года» предназначен для отражения сумм прибыли или убытка, которые признаются налоговым законодательством объектами налогообложения, то есть включаются (или не включаются) в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. Для целей налогообложения прибыль (убыток) ЧУП «Белкоопоптторг» подразделяется на две группы: