Отчет о прибылях и убытках

Эту строку заполняют  только те организации, которые коммерческие расходы не распределяют, а списывают  полностью на себестоимость продукции  или товаров, реализованных в  отчетном периоде (п. 9 ПБУ 10/99).

Показатель этой строки формируется как  дебетовый  оборот субсчета «Себестоимости продаж»  счета 90 в корреспонденции со счетом 44.

В ООО «Прибой» строка «Управленческие расходы» (код 040) предназначена  для отражения общехозяйственных  расходов. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы  на их командировки, расходы на подготовку и переподготовку кадров, стоимость  канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для  нужд  управления, и т.д.

Управленческие  расходы в «Прибой» списывают  на себестоимость продукции аналогично коммерческим: они могут быть списаны  все сразу в отчетном периоде (в котором имели место) – тогда  заполняется строка 040- либо пропорционально  доле реализованной продукции (товаров) – в этом случае расходы будут  показаны в составе себестоимости  по строке 020, а строку 040 не заполняют.

Показатели этой строки формируется как дебетовый  оборот субсчета «Себестоимость продаж»  счета 90 в корреспонденции со счетом 26.

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» (код 050) приводят финансовый результат по обычным видам деятельности предприятия. В случае получения  убытка организация должна  отразить его в круглых скобках.

Показатель этой строки формируется как разность строки 010 и строк 020, 030 и 040.

Прочие доходы и  расходы

В Обществе с ограниченной ответственностью «Прибой» по строке «Проценты к получению» (код 060) отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п. за предоставление пользование в использование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

 В ООО «Прибой»  показатель этой строки формируется как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению.

По строке «Проценты  к уплате» (код 070) указываются прочие расходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами к  уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в  пользование денежных средств (кредитов, займов).

Показатель этой строки формируется как дебетовый  оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате.

По строке «Доходы  от участия в других организациях» (код 080) приводятся доходы от вкладов  в уставные капиталы других организаций (включая проценты по ценным бумагам), прибыль, полученная от совместной деятельности.

Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых  показана величина доходов от долевого участия в других организациях.

По строке  «Прочие  доходы» (код 090) указываются прочие доходы организации, не вошедшие в предыдущие группы. К таким доходам можно  отнести: доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов; поступления от сдачи имущества в аренду (если такие доходы не относятся к обычным  видам деятельности организации) и  т.д. Следует учитывать, что выручку  от продажи и аренды имущества  показывают без НДС.

Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где  указаны прочие операционные доходы, за минусом суммы НДС.

По строке «Прочие  расходы» (код 100) приводятся прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. Это могут  быть: расходы, связанные с оплатой  услуг кредитных организаций (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю-продажу  валюты и т.п.); амортизация основных средств, которые сданы в аренду; налоги, которые согласно налоговому законодательству уплачиваются за счет финансовых результатов (имущество, рекламу и т.п.).

Показатель данной строки формируется как дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы.

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» (код 140) показывается финансовый результат (прибыль или  убыток) деятельности организации за отчетный период. Это не что иное, как «бухгалтерская» прибыль  или убыток организации.

Показатель этой строки формируется следующим образом:

Строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 –  строка 120 – строка 130

По строке «Отложенные  налоговые активы» (код141) отражается изменение отложенных налоговых  активов, которое влияет на размер чистой прибыли (убытка) в текущем отчетном периоде, или, другими словами, отражается разность оборотов по дебету и кредиту  счета 09 «Отложенные налоговые активы»:

• если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к строке 140 (уменьшают убыток);
• если же, напротив,  разница отрицательна, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае указать его в отчете нужно в круглых скобках.

По строке «Отложенные  налоговые обязательства» (код 142) отражается изменение отложенных налоговых  обязательств, которое влияет на размер чистой прибыли (убытка) в текущем  отчетном периоде, или, другими словами, отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства»:

• если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в отчет в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус»;
• если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовый, указать разницу по строке 142 отчета нужно без скобок. В таком случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).

По строке «Текущий налог на прибыль» (код 150) указывается  размер текущего налога на прибыль. Показатель этой строки должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к  уплате в бюджет за отчетный период, и признаваться в бухгалтерской  отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

Показатель этой строки формируется как дебетовый  оборот по счету 99 в корреспонденции  с субсчетами счета 68, на которых  отражены расчеты по налогу на прибыль  и по штрафным санкциям. Эту сумму  корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств.

По строке «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода» (код 190) указывается сумма чистой прибыли (убытка) текущего отчетного  периода. Если получен отрицательный  результат (убыток), его указывают  в круглых скобках.

Показатель этой строки формируется следующим образом:

Строка 140 (+ / -) строка 141 (+ / -) строка 142- строка 150

Справочно к отчету о прибылях и убытках отражается сумма постоянных налоговых обязательств (активов) (код 200). Под постоянным налоговым  обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых  платежей по налогу на прибыль в  отчетном периоде.

Сведения о базовой  и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию приводится в годовой  бухгалтерской отчетности акционерных  обществ.

По строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию» указывается  размер базовой прибыли (убытка) на акцию  в текущем отчетном периоде. Базовая прибыль (убыток) на акцию  определяется как отношение базовой  прибыли (убытка) отчетного периода  к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода (п. 3 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. №29н).

По строке «Разводненная  прибыль (убыток) на акцию» приводится величина разводненной прибыли (убытка) на одну акцию, которая должна показать максимально возможную степень  уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию  акционерного общества.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129- ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2011 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №144н с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2011 г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Минфина РФ от19.11.2002 № 114н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

7.  Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02.07.2010 г. № 66н.

8. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник, 2009 - 650с.

9. Бухгалтерский  учет: учеб. / И.И. Бочкарева, В.А.  Быков; под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. И доп.  – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект 2009. – 776с.

10. Пошерстник Н.В.  Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 552 с.

11. Ларионов, А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2008. – 208 с.

12. Зонова А.В., Бачуринская  И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский  финансовый учет: Учебное пособие.  – Спб.: Питер, 2011. – 480 с.

13. Бухгалтерский учет: учеб. / И.И. Бочкарева, В.А. Быков,  В.В. Ковалев; под ред. Я.В.  Соколова. – 2-е изд., перераб. и  доп. – М.: ТК Велби, Изд-во  Проспект, 2007. – 776 с.

14. Бабаев Ю.А. Теория  бухгалтерского учета : учеб. –  4-е изд., перераб. и доп. –  М.: Проспект, 2009 – 240 с.

15. Бухгалтерский финансовый  учет: учебник / И.Н. Богатая, Н.Н.  Хахонова. – М.: КНОРУС, 2011. – 592 с.

16. Бухгалтерский финансовый  учет: Учебник для вузов / Под  ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е  изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский  учебник,2008. – 650с.

17. Н. Каморджанова, И. Каташова  Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. –  Спб.: Питер, 2005. – 480 с.

18. Бакаев, А.С. Годовая  бухгалтерская отчетность коммерческих  организаций: Учебник. – М.: ИНФРА  – М, 2008. – 254 с.

19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. / под ред.  проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 368 с.

20. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерская  отчетность без ошибок. // Бухгалтерский  учет. – 2010. - №22. – С.34-38

21. Корсунова, А.Н.. Ошибки  в бухгалтерской отчетности: в  чем причины? // Бухгалтерский учет. – 2009. №1. – С.23-28.

22. Слепов, Ю., Мостовой, Е.  Проблемы формирования и анализа  финансовой отчетности // Финансовая  газета. – 2009. - №36.

23. Соколов, Я.В. МСФО  в России: их настоящее и будущее. // Бухгалтерский учет. – 2010. - №9. – С.25-28.

24. Савина, Е.М. Новое в  ПБУ и формах отчетности // Главбух.  – 2010. - №22. – С. 18-21.

25. Пономарева, Л.В. Бухгалтерская  отчетность организации: Учебное  пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 384 с.

26. Ржаницына, В.С. Как  правильно составить отчет о  прибылях и убытках // Бухгалтерский  учет. – 2009 - №23. С.32-35.