Отчет о прибылях и убытках

 

Анализируя  экономические показатели ООО «Табачный капитан» можно сделать вывод, что предприятие в 2010 году работает эффективно. Прибыль от продаж возросла в 2010 г. в сравнении с 2009 г.,  что является положительным результатом деятельности предприятия, при этом чистая прибыль предприятия увеличилась примерно на 10%. Среднесписочная численность  предприятия не изменилась, что также является положительным результатом. Рентабельность продаж в 2010 г. относительно 2009 г. возросла на 0,05 %, что является результатом роста выручки и прочих доходов предприятия. Анализируемые экономические показатели свидетельствуют о рентабельности деятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Техника формирования отчета о прибылях и убытках

     В основу построения отчета о прибылях и убытках положена классификация доходов и расходов, установленная ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации.

На данном предприятии состав формы №2 отражается следующим образом:

Доходы  по обычным видам деятельности отражаются в составе выручки (нетто) от продаж товаров за минусом НДС (строка 2110 отчета). Для заполнения строки 2110 необходимо из полученной выручки (кредитового оборота субсчета

90-1 «Выручка»)  отнять сумму НДС (дебетовый  оборот субсчета 90-3 «НДС».  Выручка  от основной деятельности, отраженная по строке 2110 отчета, составила в отчетном периоде 521389 тыс. руб.

По строке 2120- Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 2120) – организация по данной статье указывает покупную стоимость реализованных товаров. Для целей формирования финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности. Порядок признания расходов определен ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дт 90 Кт 41 «Товары»- 505139 тыс. руб.

По строке 2100 «Валовая прибыль»- это промежуточный итог. Она рассчитывается как разница строки (2110-2120) ее сумма равна 16250.

По строке 2210 «Коммерческие расходы»- организация отражает по статье «Коммерческие расходы» величину издержек обращения, учтенных на счете 44 «Расходы на продажу». Издержки обращения увеличивают себестоимость продаж в полной сумме в году их признания, за исключением статьи транспортные расходы. Данная статья распределяется на стоимость проданных и не проданных товаров. На себестоимость продаж списывается доля транспортных расходов, относящаяся к стоимости проданных товаров. В учете делается запись

(Дт 90 Кт 44) 174 тыс. руб. ООО «Табачный  капитан» в состав расходов  на продажу включают:

- Амортизация  258 тыс. руб.;

- Аренда  офиса составляет 311 тыс. руб. Заключены договора аренды;

- Арендная  плата за авто составляет 225 тыс.  руб. Заключены договора аренды с физическими лицами;

- Больничный  по временной нетрудоспособности  за счет средств работодателя –5 тыс. руб.;

- Страховые  взносы-986 тыс. руб. начислены в соответствии с законодательством;

- Заработная  плата –3768  тыс. руб.;

- Канцелярские  расходы- 95 тыс. руб.;

- Коммунальные  услуги- 331 тыс. руб.;

- Компенсация  за использование машин- 79 тыс. руб.;

- Материальные  затраты к ним относятся : ОС  средства стоимостью до 20000 руб., ГСМ, специальная одежда- 624 тыс. руб.;

- Обслуживание  программы-  32 тыс. руб. заключен  договор с ЗАО «Квадро плюс»;

- Охрана  имущества –216 тыс. руб. – заключен  договор с вневедомственной охранной;

- Расходы  будущих периодов- 128 тыс. руб.  - к ним относятся: страхование имущества, автомобилей, товара, расходы связанные с кредитными договорами;

- Аренда гаража-  71тыс. руб. на основании договора аренды;

- Аудиторские  услуги- 100 тыс. руб. заключен договор  на аудиторские услуги;

- Транспортные расходы- 1384 тыс. руб. Заключен договор с транспортной компанией на перевозку грузов;

- Услуги  связи –184 тыс. руб. – Заключен  договор на услуги сотовой  связи с ЗАО «Теле-2»

- Электроэнергия 124 тыс. руб. –в соответствии  с договором на оказание услуг;

-Расходы  на ремонт основных средств  –972 тыс. руб. – заключен договор  со сторонней организацией на  ремонт кровли складского помещения;

- Выплата  премии (бонуса)-389 тыс. руб. Начислен  в соответствии с договором;

-Ремонт  автомобилей -189 тыс. руб;

-Ремонт  оргтехники –187 тыс. руб. Заключен  договор на обслуживание оргтехники;

Итого по строке 2210- 10658 тыс. руб.

Строка 2200 - итоговый показатель первого раздела «Прибыли (убыток) от продаж», который вычитается из показателя «Валовая прибыль» величины коммерческих расходов.

Строка 2200 =5592 тыс. руб. 

Во втором разделе отчета о прибылях и убытках  раскрывается информация о прочих доходах  и расходах.

      По  строке 2330 – Проценты к уплате, отражены проценты по кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью:

Дт 91 «Прочие  доходы и расходы»Кт 66 «Расчеты по краткосрочным  займам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».- 1430 тыс. руб. Заключены кредитные договора на целевой кредит.

Проценты  начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров.

По строке 2340 – Прочие доходы. По данной строке отражается информация о прочих доходах организации. В ООО «Табачный капитан» по данной строке отражаются премии (бонусы) сумма равна 2726 тыс. руб. 

Начисление  доходов отражается записями:

Дт 76 Кт 91

   По строке 2350– Прочие расходы. По данной строке отражается информация о прочих расходах. В ООО «Табачный капитан» по данной строке отражаются:

- Взнос  на социальное развитие, заключено  соглашение с администрацией города   Д-т 91 К-т 76.5 –31 тыс. руб.;

-  Налог  на имущество начисляется с  остаточной стоимости основных  средств деленное на 10 т.к. отчет  за 9 месяцев, умноженная 2,2%.

Д-т 91  К-т 68.8- 100 тыс. руб.;

-  плата  за ведение ссудного счета  начислена в соответствии с кредитным договором Д-т 91  К-т51- 10 тыс. руб.;

-  плата  за обслуживание по системе  "Клиент-Сбербанк" начислена по  договору банковского обслуживания Д-т 91 К-т51- 3 тыс. руб.;

- плата  за открытие лимита овердрафта  отражена в соответствии с  кредитным договором  Д-т 91К-т51- 205 тыс. руб.;

- плата  за прием наличных начислена  по договору банковского обслуживания  Д-т 91 К-т51- 24 тыс. руб.;

- прочие  расходы не приним. для цел.н/у  Д-т 91  К-т76.5,10.9.- 158 тыс. руб.;

- услуги  банка начислена по договору банковского обслуживания

Д-т 91 К-т 51- 18 тыс. руб.;

Итого по строке 2350 – 549 тыс. руб.

 По  строке 2300 –По данной строке в организации отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Значение  строки 2300 равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 140 = 6339 тыс. руб.

    Текущий налог на прибыль (строка 2410) – Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 "Прибыли и убытки" обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в форме N 2 (п. 25 ПБУ 18/02). При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02). Показатель графы 3 строки 2410 (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль ,скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

    Сальдо  постоянных налоговых активов и  обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых обязательств и активов) или как показатель по строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Отрицательное сальдо означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

    Положительное сальдо означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

 Строка 150 = 1346 тыс. руб.

    Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода (строка 2400) – по данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).

    При составлении промежуточной бухгалтерской  отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99

(п.  п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности).

    При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете  в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

Полученный  убыток показывается по строке 2400 в круглых скобках.

 Строка 190 = 5003 тыс. руб.

Данный  показатель информирует пользователя о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и является базой для распределения прибыли между учредителями.

Информация  о ПНО в отчете о прибылях и  убытках сальдируется и показывается справочно. Постоянные налоговые обязательства (ПНО)– величина налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде.

В ООО  «Табачный капитан» строка 2421 равна 62 тыс. по ней отражены постоянные налоговые обязательства: