Отчет о прибылях и убытках

     К прочим доходам  относят чрезвычайные обстоятельства (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В ООО «Табачный капитан» к прочим доходам относится премия (бонус) полученная от поставщика в соответствии с договором.

     Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) организацией в отчетном периоде. Расходы признаются при методе начисления в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (иной формы их оплаты). Данные о расходах организации определяются на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подразделяются  на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.  В организации расходом от обычного вида деятельности являются расходы, связанные с реализацией табачных изделий и прочих товаров.

     К прочим  расходам относятся расходы, при сдаче активов в аренду, связанные с предоставлением за плату прав, с участием в уставных капиталах других организаций, при совместной деятельности при продаже ОС и иных активов, товаров, продукции, иностранной валюты, а также оплату услуг банков. Также прочими расходами являются штрафы за нарушение договоров, возмещение причиненных организацией убытков, убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, суммы списанной дебиторской задолженности, курсовые разницы, сумма уценки запасов, отрицательные курсовые разницы.

Расходы в силу чрезвычайных обстоятельств (пожар, авария, стихийное бедствие).

     При отражении в форме №2 информации об отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах и постоянных налоговых обязательствах (активах) применяют ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль организаций».

     В бухгалтерской отчетности (форма  №2) предусмотрено исчисление нескольких видов прибыли (убытка):

-валовая  прибыль - равна разности между выручкой-брутто, косвенными налогами и себестоимостью;

-прибыль  (убыток) от продаж - рассчитывается  как разность между выручкой-нетто и себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами;

-прибыль  (убыток) до налогообложения;

-чистая  прибыль (убыток) отчетного периода.

       Приказом №66н от 02.07.2010 вводится  новая форма бухгалтерской отчетности.  Внешне изменений немного. Полностью убрали расшифровку отдельных прибылей и убытков, видоизменились показатели, которые приводятся справочно: убрали постоянные налоговые обязательства (активы), но добавили три новые строки:

- "Результат  от переоценки внеоборотных активов,  не включаемый в чистую прибыль  (убыток) периода";

- "Результат  от прочих операций, не включаемый  в чистую прибыль (убыток) периода";

- "Совокупный  финансовый результат периода".

Имеет место принцип существенности: показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о  прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Теперь  о том, на какие даты приводятся данные. Сегодня мы привыкли, что в форме 2 приводятся данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.

Согласно  новым правилам данные приводятся за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, то есть ничего не изменилось.

Если  раньше в форме 2 было прямо указано, что выручка приводится без НДС и акцизов, то теперь это указание из самой формы убрали, оно приводится в примечании к ней.

     Совокупный  финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода". Этот показатель заимствован из международных стандартов: принято в отчете о доходах показывать не только прибыли и убытки, но и все операции переоценочного характера, которые относятся на капитал. И появление этого показателя в форме 2 позволяет трансформировать ее в отчет о совокупном доходе по МСФО.

     В целом принцип существенности играет определяющую роль - организация сама может решать, какие показатели, кроме определенных Приказом N 66н она должна раскрыть. В таблице наглядно видны изменения формы 2. 
 
 

Таблица 1-  Состав показателей формы 2

       Принцип остался тот же раскрыть доходы, расходы и вывести чистую прибыль, дать достоверную информацию пользователям.  В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли (убытка) отчетного года. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в его активы.

Краткая экономическая характеристика предприятия

     Организационно- правовая форма фирмы общество с  ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная. Организация ООО «Табачный капитан» была образована  15декабря 2000 года. Помещение под офис площадью 72 квадратных метра арендуется у ООО «Агата», помещение второго офиса и склада находится  в собственности.

     Фирма была организована двумя учредителями как самостоятельное предприятие, один из которых в настоящее время является директором фирмы. Сфера деятельности – оптовая торговля табачными изделиями, жевательной резинкой и прочие товары. Оптовая продажа товаров осуществляется на договорной основе, с отсрочкой платежа от 2 до 21 дня, также  по предоплате. Продажи осуществляются на основании заявок, которые поступают менеджерам по продажам или агентам по продажам. Доставка покупателям осуществляется в основном транспортом ООО «Табачный капитан». ООО «Табачный капитан» создано без ограничения срока. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, а также может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников ООО «Табачный капитан».

     ООО «Табачный капитан» обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности, оказании услуг, в распоряжении денежными средствами, оставшимися после уплаты налогов и иных обязательных платежей.  ООО «Табачный капитан» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Для обеспечения деятельности ООО «Табачный капитан» сформирован уставной капитал в размере 30000 (тридцати тысяч) рублей. ООО «Табачный капитан» является плательщиком ОСНО. ООО «Табачный капитан» предоставляет в налоговые органы: Бухгалтерский баланс (форма №1), «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2), отчет об изменении капитала (ф.№3), отчет о движении денежных средств (ф.№4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5). Бухгалтерский учет в ООО «Табачный капитан» автоматизирован бухгалтерской программой 1.С – бухгалтерия  версия 7.7. В ООО  «Табачный капитан» установлена информационно-правовая система «Консультант плюс», договор на установку данной системы заключен с ЗАО «Компания Квадро Плюс». Наиболее важными функциональными возможностями системы являются поиск и анализ информации, работа со списком документов и непосредственно с документами. Информационная система «Консультант плюс» обновляется еженедельно.

     ООО «Табачный капитан» является официальным  дистрибьютором ООО «Дирол Кэдбери». Данной компанией устанавливаются  планы продаж на определенные виды групп товаров, за выполнение которых ООО «Табачный капитан» по окончании каждого квартала получает бонуса в размере 2 %. Поставка товаров от поставщиков осуществляется на основании заключенных договоров, транспортом поставщика за исключением ООО «Мегаполис».

      Основными поставщиками ООО «Табачный капитан» являются:

- ООО  «Аурум»- поставляет табачные изделия;

- ООО  «Лайтерс»- поставляет зажигалки;

- ООО  «Дирол Кэдбери» - поставляет жевательную  резинку, шоколад, леденцы;

- ООО  «СНС» - поставляет табачные изделия.

Основными покупателями ООО «Табачный капитан» являются:

- ЗАО  «Система Чибис»;  ООО «Аквамаркет».

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с  Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники (ст. 10 Закона № 129- ФЗ). Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. 

Таблица 2 - Экономические показатели предприятия