Отчет о движении денежных средств – порядок составления 2012 год

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ЧУВАШСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ"

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Основы бухгалтерского учета»

на тему: «Отчет о движении денежных средств – порядок составления 2012г»

Выполнил:

студент 4 курса

3 группы 5 подгруппы

факультет биотехнологический

Куликов Л. А.

Проверила:

кандидат экономических

наук, доцент

Казакова Н. Ю.

Чебоксары

2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………. 3

1. Назначение отчета о движении денежных средств ……………………. 4

2. Техника заполнения Отчета о движении денежных средств ………..... 5

2.1. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» .... .5

2.2. Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной

деятельности» …………………………………………………………...........8

2.3. Раздел «Движение денежных средств по финансовой

деятельности» …………………………………………………………….....10

3. Методы составления отчета о движении денежных средств …….........14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………20

Список используемой литературы ………………………………………….21

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – это важный завершающий этап бухгалтерского учета. Отчетность играет большую роль в управлении организацией и является информационной базой финансового анализа, который может проводиться по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может быть применим для выявления проблем управления производственно – коммерческой деятельностью; может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала; может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Отчет о движении денежных средств является одной из основных форм бухгалтерской отчетности и предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным.

Целью данной работы является рассмотрение структуры и содержания отчета о движении денежных средств, а основными задачами – изучение назначения, общей структуры отчета, правил заполнения каждого раздела отчета и сравнения особенностей формы №4 в МСФО и в российских стандартах.

При написании курсовой работы использовались: Федеральные законы Р.Ф., Постановления Р.Ф., учебная и научная литература, периодические издания.

1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

2. Техника заполнения Отчета о движении денежных средств

2.1. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия.

Строка 4110 «Поступило денежных средств – всего» отражает общее поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:

по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Сюда вписывается оборот по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и 55) в корреспонденции с кредитом счета 90. По этой же строке указываются авансы, полученные от покупателей (обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счета 62 или 76). Суммы указываются за минусом НДС и акцизов;

по строке 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления» отражается сумма поступившей арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления. По этой строке указываются обороты по дебету счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;

в строку 4119 «Прочие поступления» записывают все прочие поступления, отраженные по дебету счетов учета денежных средств с кредита разных счетов, связанные с текущей деятельностью, например:

                 возврат неиспользованных подотчетных сумм (К-т 71);

                 возврат денежных средств персоналом организации (К-т 70);

                 безвозмездное поступление денежных средств от юридических и физических лиц (К-т 98);

                 возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов (К-т 68);

                 получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов (К-т 79);

                 получение денежных средств по возмещению ущерба (К-т 73);

                 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей (К-т 76,91);

                 поступления в возмещение причиненных организации убытков;

                 средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

                 возвращенные поставщиками авансы;

                 поступление денежных средств от учредителей и т.д.

По строке «Направлено денежных средств - всего» вписываются суммы кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств – 50,51,52,55 (суммы средств в рублях и иностранной валюте, перечисленные организацией с банковских счетов в безналичном порядке и выданные из кассы на цели, связанные с текущей деятельностью организации) в дебет разных счетов. Эти суммы указываются в отчете в круглых скобках.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:

по строке 4121 «на оплату товаров, работ, услуг» отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг. Кроме того, по этой строке отображается остаток на конец года авансов, которые фирма перечислила поставщикам (подрядчикам) за отчетный период. В эту строку вписывается оборот по дебету счета 60,76 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных (50, 51, 52 и 55) и подотчетных (71)средств;

по строке 4122 «на оплату труда» учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда. Кроме того, здесь отражаются деньги, выданные в качестве надбавок и доплат (за квалификационный разряд, выслугу лет и т.д.); премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. В эту строку отчета вписываются дебетовые обороты счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51;

по строке 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам» учитываются средства, направленные на уплату процентов по ценным бумагам, процентов по кредитам и займам. В эту строку вписываются дебетовые обороты счетов 76, 66, 67 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52;

по строке 4124 «на расчеты по налогам и сборам» отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств. В эту строку вписывают дебетовый оборот счетов 68,69 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Здесь необходимо обратить внимание: здесь указывают только те суммы налогов, которые уплачены в рамках обычной деятельности фирмы. Так, если фирма платила пошлину при регистрации недвижимости, ее сумму следует указывать во списываемой строке раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»;

по статье «прочие выплаты, перечисления» (строка 4129) записывают все прочие списания со счетов денежных средств, на расходы по текущей деятельности (на выдачу подотчетных сумм – Д 71; персоналу по прочим операциям – Д 73; расходы будущих периодов – Д 97; перечисления страховым организациям – Д 76, расходы по оплате услуг кредитных учреждений – Д 91, выплата дивидендов Д 75 и т.д.).

Показатель «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» (строка 4100) отражает разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности. Чтобы найти эту величину нужно сложить показатель строки 4110 и вычесть показатель строки 4120.

2.2. Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

В этом разделе отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность связана с вложениями организации долгосрочного характера. Например, это может быть покупка или продажа недвижимости, оборудования, нематериальных активов. К инвестиционной деятельности относят и долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других фирм и т.д.).

Строка 4210 «Поступило денежных средств – всего» отражает общее поступление денежных средств по инвестиционной деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:

строка 4211 «от продажи объектов основных средств и иного имущества». Здесь учитывается выручка, поступившая на счета учета денежных средств от продажи основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, и т.д. Необходимые данные нужно выбрать из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;

в строку 4212 «дивиденды, проценты по финансовым вложениям» записывают суммы дивидендов по финансовым вложениям, зачисленные на счета учета денежных средств. По этой же строке указывают средства, поступившие на счета учета денежных средств в качестве процентов, полученных по ценным бумагам, займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также отражаются суммы процентов, начисленных кредитными организациями по депозитным и расчетным счетам. Данные для заполнения выбираются из дебетового оборота по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счетов 76, 91. Если при выплате дивидендов с них удержан налог на прибыль, их сумму отражают в отчете за вычетом этого налога;

по строке 4213 «прочие поступления» отражают все прочие поступления, связанные с инвестиционной деятельностью. Здесь можно привести средства, полученные в оплату за проданные акции, облигации, другие ценные бумаги, приобретенные на срок менее 12 месяцев – кредит счетов 62,76. По этой же строке отражают возврат денежных средств ранее предоставленным другим организациям в виде займов – кредит счета 58.

Далее в отчете по строке 4220 «Направлено денежных средств – всего» указывают перечисления денежных средств по инвестиционной деятельности, которые записаны по кредиту счетов учета денежных средств, в дебет разных счетов. В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:

строка 4221 «на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов». По этой строке отражают суммы перечисленные поставщикам в оплату машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Здесь указывается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с дебетом счетов 60, 76 в части оплаты приобретенных объектов основных средств, нематериальных активов и другого имущества;