Тема: Особенности учета кредитов и займов в иностранной валюте

 

Содержание:

 
 

 

Введение

 

    В настоящее время идет активный процесс  интегрирования российской экономики  в мировую экономическую систему, в связи, с чем у российских организаций возникает необходимость в привлечении иностранной валюты. Одним из вариантов такого привлечения является получение кредита (займа).

    Сфера валютных отношений является объектом многоуровневого регулирования, связанного с установлением правил и порядка  проведения валютных операций и международных расчетов.

    Актуальность  исследования: Современная экономическая ситуация в России считается весьма рискованной для простых заемщиков-клиентов банка в отношении как кредитования вообще, так и особенно кредитования в валюте.

    Экономический кризис существенно повлиял на все  виды кредитования в нашей стране – эта банальная истина сегодня  понятна даже несведущим в экономических  вопросах россиянам. Многие банки вообще сократили выдачи, все банки без  исключения ужесточили требования к заемщикам и/или повысили ставке во всех валютах.

    Цель  работы: выявить особенности учета кредитов и займов в иностранной валюте

    Соответственно  с меняющейся текущей ситуацией  меняются и особенности учета  кредитов и займов в иностранной  валюте.

В работе перед нами  стоят следующие задачи:

• Выявить понятие валютного кредита (займа);

• Проследить порядок осуществления основных валютных операций;

• Выявить особенности учета кредитов и займов в иностранной валюте;

• Рассмотреть понятие валютного регулирования займов и кредитов;

• Рассмотреть понятие валютного закона;

• Рассмотреть нормативное регулирование кредитов и займов в иностранной валюте;

Объект  исследования – учет кредитов  и займов в иностранной валюте.

   Теоретическая база исследования: исследование написано при использовании литературы по нормативно-правовым актам Российской Федерации и материалам периодической печати. В работе также использовались электронные ресурсы сети Интернет. Библиографический список представлен в конце курсовой работы.  

 

Глава 1. Понятие валютного кредита. Порядок осуществления основных валютных операций. Особенности учета.

1. Понятие валютного кредита (займа). Порядок осуществления основных валютных операций.

 

    Валютный кредит (займ) – эффективный инструмент на рынке краткосрочного кредитования. В зависимости от колебаний курса валюты по отношению к рублю суммарные выплаты по кредиту в соответствующем эквиваленте могут оказаться значительно меньше выплат по аналогичным обязательствам в рублях.

    Рассмотрим  особенности кредитов и займов.

• займы могут привлекаться для разных целей организации:
• оплата импортных товаров, в том числе по международным лизинговым контрактам;
• оплата работ, услуг или объектов интеллектуальной собственности как внутри страны, так и за рубежом, приобретаемые у иностранных партнеров;
• открытия представительства российской организации за границей;
• приобретение недвижимости у иностранных продавцов;
• покупка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте;
• для текущей и инвестиционной деятельности организации (от иностранных учредителей);
• приобретение доли участия в уставном капитале нерезидентов;

    Порядок получения резидентом (юридическим  лицом, не являющимся уполномоченным банком)¹ займа (кредита) в иностранной валюте от нерезидента поставлен в зависимость от срока возврата основной суммы долга резидентом: если он составляет менее трёх лет - резидент обязан использовать специальные счета, если более - специальные счета не используются.

      В настоящее время Центральным  банком РФ установлен следующий  порядок осуществления операций по предоставлению нерезидентами займов (кредитов) в иностранной валюте резидентам на срок менее трёх лет:

     1) нерезидент перечисляет со своего  счета [6] иностранную валюту на  транзитный валютный счёт резидента  в уполномоченном банке;

     2) резидент перечисляет полученные средства с транзитного валютного счёта на свой специальный счёт "Р1" [7]. Одновременно с расчётного счёта в этом же банке резидент перечисляет уполномоченному банку 2 % в резерв на 365 дней для перечисления Центральному банку РФ [8];

     3) резидент перечисляет средства  со специального счёта "Р1" на текущий валютный счёт;

     4) по истечении 365 дней уполномоченный  банк возвращает резиденту средства  из резерва [9.]

    Центральным банком РФ установлен следующий порядок  осуществления операций по предоставлению нерезидентами займов (кредитов) в иностранной валюте резидентам на срок более трёх лет [10]:

     1) нерезидент перечисляет со своего  счёта иностранную валюту на  транзитный валютный счёт резидента  в уполномоченном банке;

     2) резидент перечисляет полученные средства с транзитного валютного счёта на свой текущий валютный счёт.

      Следует обратить внимание, что  при осуществлении резидентами  валютных операций по счетам  в иностранной валюте владелец  счёта должен представлять уполномоченному  банку подтверждающие документы: договоры (контракты), справки, письма и пр. (ст. 23 и 24 Валютного закона), а также справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счёт резидента, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления, которой определены Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.  117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" [11].

      Поступления иностранной валюты  резиденту в качестве кредита  (займа) в иностранной валюте  не являются объектом обязательной  продажи части валютной выручки (п. 3 ст. 21 Валютного закона).

      Новеллой нового валютного регулирования  является введение требования  о составлении паспорта сделки  по заёмным (кредитным) операциям  [12].

      Установлено, что при получении  резидентами займов (кредитов) от  нерезидентов резидентами составляется паспорт сделки.

    Выплата процентов и погашение основного  долга

    В отношении перечисления резидентом средств в иностранной валюте в уплату процентов по займу (кредиту), а также в погашение суммы  основного долга ограничений  не установлено. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счёта на счёт нерезидента.

    Необходимо  обратить внимание, что действующее  законодательство Российской Федерации  не устанавливает ограничений на досрочный возврат займа (кредита). Резиденты вправе досрочно осуществить перевод (платёж) в иностранной валюте нерезиденту в уплату процентов и (или) в погашение основного долга по займу (кредиту), если иное не установлено договором займа (кредитными договором).

      Резидент вправе свободно приобрести  иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления таких переводов (платежей).

      При осуществлении валютных операций  по уплате процентов по займу  (кредиту), а также по погашению  (возврату) займа (кредита) в паспорт  сделки вносятся соответствующие  записи.

2. Особенности учета кредитов и  займов в иностранной  валюте

 

Существует  ряд  особенностей учета и выдачи кредитов и займов. Ниже мы рассмотрим основные из них:

1. Особенности для уполномоченных банков

    Следует отметить, что указанный выше порядок  расчётов по кредитам (займам) в иностранной валюте не применяется к уполномоченным банкам, которые осуществляют указанные операции без использования специальных счетов и резервирования [14].

2. Особенности для резидентов - физических лиц

    Проведение  валютных операций резидентов - физических лиц по получению займов (кредитов) в ряде случаев связано с использованием специального счёта "Ф" и составлением паспорта сделки.

    При получении займа (кредита) в иностранной  валюте сроком до трёх лет должен применяться  следующий порядок осуществления валютной операции:

     1) средства в иностранной валюте  должны быть зачислены на специальный  счёт "Ф" в иностранной валюте, открытый данному физическому  лицу;

    2) средства со специального счёта  "Ф" перечисляются владельцем  счёта на обычный счёт данного физического лица. Если срок возврата займа (кредита) превышает три года, специальный счёт "Ф" не используется. Следует обратить внимание, что требования о резервировании не предусмотрено при использовании специального счёта "Ф".

    3. Паспорт сделки не составляется [15.]

    Следует обратить внимание, что при осуществлении  физическим лицом - резидентом валютных операций по счетам в иностранной  валюте владелец счёта также должен представлять уполномоченному банку  подтверждающие документы: договоры (контракты), справки, письма и пр. (ст. 23 и 24 Валютного закона). Уплата процентов, а также возврат физическим лицом - резидентом суммы основного долга по займу (кредиту) не требует использования специального счёта. Это же правило применяется при досрочном возврате займа (кредита).

4. Резидент предоставляет заём (кредит) в иностранной валюте нерезиденту.
5. Предоставление займа В отличие от режима валютных операций по получению резидентами займов (кредитов) в иностранной валюте от нерезидентов режим валютных операций по предоставлению резидентами нерезидентам займов в иностранной валюте не зависит от срока возврата займа. В настоящее время Центральным банком РФ установлен следующий порядок осуществления операций по предоставлению резидентами (юридическими лицами, не обладающими лицензией на осуществление банковских операций в иностранной валюте) займов в иностранной валюте нерезидентам:

     1) резидент перечисляет средства  с текущего валютного счёта  на специальный счёт "Р2" [16]. Одновременно резидент с расчётного  счёта перечисляет уполномоченному банку резерв в рублях в сумме 25 % от суммы займа, рассчитанного по официальному курсу Центрального банка РФ, на 15 дней;

     2) резидент перечисляет со своего  специального счёта "Р2" заём  в иностранной валюте на счёт  нерезидента [17];

     3) на 16-й день уполномоченный банк  возвращает резиденту средства  из резерва.

    Следует отметить, что при предоставлении резидентом займа в иностранной  валюте нерезиденту также составляется паспорт сделки.

6. Выплата процентов и погашение основного долга

    В отношении уплаты нерезидентом процентов  по займу, а также возврата суммы  основного долга в иностранной  валюте Валютным законом и нормативными актами Банка России ограничений  не установлено. Для осуществления указанных валютных операций нерезидент перечисляет средства со своего счета [18] на транзитный счёт резидента.

    Поступления иностранной валюты резиденту от нерезидента в качестве процентов  по займу и (или) погашения суммы  основного долга по займу не являются объектом обязательной продажи части  валютной выручки (п. 3 ст. 21 Валютного закона).