Особенности проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и отражения ее

Председатель  комиссии:

главный товаровед

Сидоренко

Е.П.Сидоренко

(должность)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Члены комиссии:

бухгалтер

Василькова

В.Е.Василькова

(должность)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

 
зав. складом

 
Купрейчик

 
Н.А.Купрейчик

(должность)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Все ценности, поименованные  в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по № 2 , комиссией проверены  в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально  
ответственное(ые) лицо(а):

 
кладовщик

 
Гуляев

 
А.Г.Гуляев

(должность)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

 
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:

 
 
бухгалтер

 
 
Василькова

 
 
В.Е.Василькова

(должность)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ  ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ  
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 1

КОДЫ

Форма № инв-13 по ОКУД

Предприятие (учреждение)

ООО «Альянс»

по ОКПО

Структурная единица  предприятия (учреждения)

Склад № 1

Основание для  проведения инвентаризации:  
приказ, постановление, распоряжение 
(ненужное зачеркнуть)

 
 
Номер

 
 
68

Дата 

28.12.2006

Дата начала инвентаризации

28.12.2006

Дата окончания  инвентаризации

28.12.2006

№ п/п

Товарно-материальные ценности

Единица измерения

Результаты  инвентаризации

наименование, вид, сорт, группа

номен-клатурный  номер

наиме-нование

код по СОЕЙ

излишек

недостача

коли-чество

сумма, руб.

коли-чество

сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Ткань пальтовая

23003

пог.м

018

5

240 000

-

-

2

Ткань подкладочная

23006

пог.м

018

-

-

3

12 000

Итого

5

240 000

3

12 000

Продолжение табл.

Отрегулировано  за счет уточнения записей в учете

Пересортица

излишек

недостача

излишки, зачтенные  в покрытие недостач

недостачи, покрытые излишками

ко-ли-чес-тво

сумма, руб.

но-мер сче-та, ста-тьи, за-каза

ко-ли-чес-тво

сум-ма, руб.

но-мер сче-та, ста-тьи, за-каза

ко-ли-чес-тво

сумма, руб.

по-ряд-ко-вый  но-мер зач-тен-ных недо-стач

ко-ли-чес-тво

сумма, руб.

по-ряд-ко-вый но-мер зач-тен-ных из-лиш-ков

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

2

96 000

1

-

-

-

3

144 000

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

3

12 000

1

2

96 000

Х

-

-

Х

3

144 000

Х

3

12 000

Х

Окончание табл.

Приходуются окончательные  излишки

Окончательные недостачи

коли-чество

сумма, руб.

номер счета

коли-чество

сумма, руб.

коли-чество

сумма, руб.

коли-чество

сумма, руб.

22

23

24

25

26

27

28

29

30

2

96 000

92

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2

96 000

Х

-

-

-

-

-

-

Бухгалтер

Василькова

В.Е.Василькова

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Материально ответственное  лицо

Гуляев

А.Г.Гуляев

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Содержание  операции

Дебет

Кредит

Порядок отражения излишков

Отражаются  излишки имущества, выявленные в  результате инвентаризации (в соответствии с п.2 ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З) стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, включается в состав доходов от внереализационных операций, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли):

- материалов

10

92

- животных на  выращивании и откорме

11

92

- товаров

41

92

- готовой продукции

43

92

- товаров отгруженных

45

92

Отражены излишки  ТМЦ, выявленные при их приемке

10, 41

60

Порядок отражения  недостач

Отражаются  недостачи имущества, выявленные в  результате инвентаризации:

- товаров (по  учетной стоимости) (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях - по розничным ценам при ведении учета по этим ценам)

94

41

- материалов (по  фактической себестоимости)

94

10

- животных на  выращивании и откорме (по учетной стоимости)

94

11

- готовой продукции  (по учетной стоимости)

94

43

- товаров отгруженных  (по учетной стоимости)

94

45

Списываются суммы  недостач в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в  договоре) (к материальным затратам в соответствии с подп.2.10 п.2 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством; указанные суммы уменьшают налогооблагаемую прибыль и не облагаются НДС  
в соответствии с Законом РБ от 19.12.1991  
№ 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями, внесенными  
в т.ч. Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З)(далее - Закон № 1319-XII):

- на счета  учета материальных ценностей  
(когда они выявлены при заготовлении)

10

94

- на счета  учета затрат на производство  
(когда они выявлены при хранении)

20, 25, 26 
и т.д.

94

- на издержки  обращения  
(когда они выявлены при реализации)

44

94

Снабженческие, сбытовые и торговые организации, которые  по дебету счета 94 отражают стоимость  указанных ценностей по розничным  ценам, перед отнесением на счет 44 должны произвести сторнировочные записи на суммы торговой наценки, налога на добавленную стоимость, налога с продаж товаров в розничной торговле методом «красное сторно»

94

42

Если организации  торговли и общественного питания создают резерв предстоящих расходов, то недостача списывается

96

94

Исчислен НДС  по недостачам, хищениям и порче  материалов и товаров сверх норм естественной убыли на дату составления сличительной ведомости (или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие) (п.6 ст.10 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII)

94

68

При приемке  ценностей, поступивших  
от поставщиков:

- потери в  пределах норм естественной убыли  (величин, предусмотренных в договоре)

94

60

- потери сверх  норм естественной убыли (величин,  предусмотренных в договоре), предъявленные  поставщикам или транспортной организации

76-3

60

При отказе судом  во взыскании сумм потерь  
с поставщиков или транспортной организации

94

76-3

При вынесении  судом решения о взыскании  
с поставщика сумм недостач сверх норм естественной убыли (величин, предусмотренных  
в договоре) в бухгалтерском учете поставщика реализация сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь методом «красное сторно»

90 
62

43 
90

одновременно:

62

76

при перечислении сумм покупателю

76

51, 52

восстановленная на счете 43 сумма списывается

94

43

а) списание недостач на материально ответственное лицо

Списывается недостача  по учетной стоимости (по отдельным  предметам в составе оборотных  средств списывается остаточная стоимость)  
с учетом НДС

73-2

94

Отражается  разница между взыскиваемой  
с материально ответственного лица стоимостью недостающего имущества (с НДС) и его учетной стоимостью (с НДС)

73-2

98-4

Исчисляется НДС (по ставке 15,25%) из суммы возмещения, превышающей учетную стоимость  с НДС

98

68

Одновременно  на внереализационные доходы списывается  сумма разницы между взысканной  
с материально ответственного лица стоимостью недостающего имущества (без НДС) и его учетной стоимостью (также без НДС)

98-4

92

б) виновное лицо не установлено и убытки от недостач относятся на финансовые результаты

Списывается учетная  стоимость недостачи (с учетом НДС) (в состав расходов от внереализационных операций, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли согласно п.2 ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII относятся суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством, в т.ч. произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них)

92

94

в) суд отказал  во взыскании недостачи с виновного лица

Списывается учетная  стоимость недостачи  
с учетом НДС

94

73-2

Одновременно (в  соответствии с подп.7.11 п.7 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII при определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) не учитываются потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или  
по другим зависящим от истца причинам)

92

94

Содержание  операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

На сумму  недостач, выявленных  
при инвентаризации

94

10

12 000

На сумму  излишков, выявленных  
при инвентаризации

10

92

144 000

На сумму  зачета по образовавшейся пересортице

92

94

12 000