Основы аудита

Содержание

Введение………………………………………………………………………..….3

1.Внутренние  стандарты саморегулируемых организацией  аудиторов, аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов……………..……….4

2.Общий  план проведения аудиторской  проверки. Сущность и содержание……………………………………………………………………….11

2.1. Планирование  аудита……………………………………………………….11

2.2. Содержание  программы аудита…………………………………………....13

Список  использованной литературы…………………………………..……….15

Ситуация  к контрольной работе………………………………………………..16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В соответствии с законодательством  РФ подавляющее большинство экономических  субъектов России подлежит ежегодной  аудиторской проверке. Под аудиторской  деятельностью понимается предпринимательство  аудиторских фирм (самостоятельных  аудиторов) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых расчетов, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Эта деятельность включает также оказание иных аудиторских  услуг: постановку, восстановление и  ведение бухгалтерского учета; составление  деклараций о доходах и бухгалтерской  отчетности; анализ финансово-хозяйственной  деятельности; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского  и иного законодательства; обучение и др.

     Аудит — одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и  развитием товарообменных и денежных отношений. Первой страной, создавшей  систему финансового контроля, был  Китай около 700 г. до н. э.

     Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.  Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

     Цель  данной работы – изучение аудита организации, исследование процедуры проведения аудита организаций,рассмотрение стандартов аудиторской деятельности,планирование аудиторской проверки.

     В данной контрольной работе будут  освещены два основных вопроса:

     1) внутренние стандарты саморегулируемых  организацией аудиторов, аудиторских  организаций и индивидуальных  аудиторов;

     2) общий план проведения аудиторской  проверки.

1. Внутренние стандарты саморегулируемых организацией аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Cаморегулирование – это самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил.

    Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

    Коммерческая  организация приобретает право  осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций саморегулируемой организации  аудиторов (далее - реестр аудиторов  и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

    Коммерческая  организация, сведения о которой  не внесены в реестр аудиторов  и аудиторских организаций в  течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный  реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова  от слова "аудит".

     Саморегулируемая  организация аудиторов (СРОА) - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

     Согласно  новому Федеральному закону «Об аудиторской  деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской деятельности заменено саморегулированием (СРО). Ранее выданные лицензии на осуществление аудиторской  деятельности с 1 января 2010 года утратили силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, теперь будут  не вправе осуществлять аудиторскую  деятельность.

     Согласно  ст. 7 ФЗ № 307 стандарты аудиторской  деятельности теперь состоят из Федеральных  стандартов и стандартов СРОА. ФПСАД  утверждены постановлением правительства  от 23.09.02г. № 696 «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности», а также приказом Министерства Финансов от 24.02.10г. № 16Н и от 20.05.10г. № 46Н.

            Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

     Каждая  саморегулируемая организация аудиторов  принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

     Саморегулируемая  организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования (cт. 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности", а с 1.01.09 г. вступила в силу новая редакция ФЗ). [8]

    Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудита.

    Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутренние стандарты  аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих  действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

    Стандарты СРО устанавливают дополнительные требования, обязательные для применения всеми членами данного СРО;

    внутрифирменные правила определяют дополнительные требования, призванные создавать более  высокий уровень гарантии того, что  аудиторская проверка и оказания сопутствующих аудиту услуг будут  проведены качественно.

    Все указанные стандарты и правила, а также Кодекс этики аудиторов  России и дополнения к нему, установленные  СРО, являются частью организационно-распорядительной документации аудиторской организации  и системы внутреннего контроля.

     Внутренние  аудиторские стандарты подразделяются на:

     - внутренние правила (стандарты)  аудиторской деятельности, действующие  в аккредитованных профессиональных  аудиторских объединениях;

     - внутренние правила (стандарта)  аудиторской деятельности аудиторских  организаций и индивидуальных  аудиторов.

    Под внутренними стандартами аудиторской  организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению  и оформлению аудита, принятые и  утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности  практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской  деятельности.

     Внутренние  стандарты включают следующие блоки:

1. структура фирмы, технология организации, выполняемые функции и другие особенности её функционирования(стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др);
2. стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил (стандартов);( дополняет и расшифровывает положения федеральных или внутренних стандартов аккредитованных профессиональных аудиторских организаций);
3. методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учёта(включают конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, макеты, классификаторы, инструкции.);
4. организация сопутствующих аудиту услуг.

В дополнение к перечисленным внутренним стандартам аудиторских организаций разрабатываются  методики, внутренние инструкции и  положения, перечень процедур, рабочие  таблицы и вопросники, макеты и  другие документы вспомогательно-технического характера, раскрывающие подходы аудиторской  организации к проведению аудита.

     Применение  внутренних стандартов в аудиторских  организациях способствует:

а) соблюдению требований федеральных правил (стандартов);

б) уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

в) привлечению  для проведения аудита аудиторов - ассистентов;

г) увеличению объема выполняемых аудиторских  услуг.

     Использование внутрифирменных стандартов позволяет  сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации  при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг.

     Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности должны удовлетворять следующим  требованиям:

- целесообразность  – при разработке стандартов  следует учитывать их практическую  значимость, актуальность и приоритетность;

- преемственность  и непротиворечивость – стандарты  должны обеспечивать согласованность  и взаимосвязь с остальными  внутренними стандартами;

- полнота  и детализация – внутренние  стандарты должны комплексно  охватывать все вопросы исследуемой  проблемы и детально их освещать;

- единство  терминологической базы – обеспечение  единства трактовки терминов во всех стандартах и документах [7, с. 43-44] .

СОА имеет  право:

1. от своего имени оспаривать в установленном законодательством Российской Федерации порядке любые акты, решения и (или) действия (бездействие) органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы СОА, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения;
2. участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;
3. носить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;
4. запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения СОА возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке;
5. устанавливать требования, дополнительные к предусмотренным Законом об аудиторской деятельности, в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами;
6. устанавливать требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности;
7. устанавливать меры, дополнительные к мерам, предусмотренным Законом об аудиторской деятельности;
8. устанавливать меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Закона об аудиторской деятельности;
9. устанавливать стандарты аудиторской деятельности;
10. устанавливать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
11. устанавливать кодекс профессиональной этики аудиторов;
12. организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.