Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные задачи и направления  внутреннего финансового контроля

 

Одним из важных условий обеспечения эффективности использования денежных средств, трудовых и материальных ресурсов учреждения является повышение действенности и результативности финансового и хозяйственного контроля.

Внутренний  контроль представляет собой процесс, направленный на достижение целей компании. Внутренний контроль и является результатом действий руководства по организации, планированию, мониторингу деятельности организации и ее структурных подразделений.

Внутренний  контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от других видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, он же устанавливает формы и виды итоговых действий [6, с. 265].

Ревизию проводит штатный ревизор какого-либо ведомства, процедура проведения которой также  устанавливается этим ведомством.

Внутренний  контроль – это система мер, которые  применяются руководством предприятия  для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

Система внутреннего  финансового и хозяйственного контроля в учреждении включает:

 – нормативно-правовое  регулирование прав, обязанностей  и ответственности должностных  лиц;

 – субъекты, то есть должностных лиц, осуществляющих  контроль;

 – объекты  контрольной деятельности;

 – виды, формы  и методы внутреннего финансового  и хозяйственного контроля;

 – целенаправленное  руководство внутренним финансовым  и хозяйственным контролем;

 – планирование  деятельности в области внутреннего  контроля.

 При организации  внутреннего контроля в учреждении  следует руководствоваться нормами:

 – Бюджетного кодекса РФ;

 – Налогового  кодекса РФ;

 – Трудового  кодекса РФ;

– локальными нормативными актами.

Также надо обратить внимание на отраслевые и ведомственные  инструкции и проанализировать сложившуюся  практику.

К основным задачам  внутреннего контроля относятся:

 – контроль (проверка) за соблюдением в учреждении  федеральных законов, постановлений  и распоряжений Правительства  РФ, правовых актов субъектов  РФ, муниципальных правовых актов;

 – исполнение  приказов и распоряжений руководителя  учреждения;

 – законность  совершения кассовых операций  в учреждении;

 – организация  учета и обеспечение сохранности  имущества в учреждении;

 – установление  соответствия осуществляемых операций  регламентам, полномочиям сотрудников;

 – выявление  внутрихозяйственных резервов и принятие мер к использованию их в интересах обеспечения деятельности учреждения;

 – установление  соответствия проводимых финансовых  операций в части финансово-хозяйственной  деятельности и их отражения  в бюджетном учете;

 – точность  и полнота документации бухгалтерского учета;

 – своевременность  подготовки достоверной бухгалтерской  отчетности;

 – предотвращение  ошибок и искажений в учете;

 – изучение  причин недостатков и нарушений  в финансово-хозяйственной деятельности, принятие действенных мер к  их устранению, предупреждению и своевременному возмещению причиненного ответственными лицами материального ущерба;

 – изучение  опыта практического применения  в учреждении действующих положений,  инструкций и иных правовых  актов, определяющих нормы и  порядок финансового и материального обеспечения, в целях их совершенствования [5, с. 110].

Прежде всего  менеджеры компании должны поставить  цели и определить задачи организации  и отдельных подразделений, затем  построить структуру организации. Для достижения поставленных целей и решения задач менеджерам организации необходимо обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделение полномочий.

Прежде чем  говорить о результатах контроля, необходимо знать его цели. Внутренний контроль полезен только тогда, когда направлен на достижение определенных целей.

Этапы деятельности организации – снабжение, производство, реализация – являются объектами  внутреннего контроля.

Выполнение  работниками организации своих  должностных обязанностей является важнейшей функцией внутреннего контроля.

При осуществлении  внутреннего контроля используются различные методы, они включают в  себя такие элементы, как:

1) бухгалтерский  финансовый учет (инвентаризация  и документация, счета и двойная  запись);

2) бухгалтерский управленческий учет (распределение обязанностей, нормирование издержек);

3) аудит, контроль, ревизия (проверка документов, проверка  верности арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета  отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

4) теория управления.

Все вышеперечисленные  методы составляют единую систему и  используются в целях управления предприятием.

Руководству предприятия  и управленческому персоналу  данные внутреннего контроля помогают быстро получить полную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций.

Проведение  внутреннего контроля является обязательным для каждого предприятия. На крупных  предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля – отделы внутреннего аудита.

Информация, полученная в ходе внутреннего контроля, используется внутри предприятия. Она необходима для руководителей и менеджеров организации.

Контроль включает в себя проверку соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления [6, с. 336].

Контроль следует  проводить не только на плохо функционирующих  организациях, но и на предприятиях, имеющих нормальные результаты деятельности.

Слово «аудит»  произошло от латинского audio, означающего  «слушатель» или «слушающий». Именно по результатам аудита определяется экономическое состояние предприятии, филиалов, банков и т. д.

Внутренний  аудит – применяемая внутри организации система контроля, отвечающая за правильность ведения бухгалтерского учета и осуществление внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится работниками данной фирмы. Вне-больших организациях проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на основе договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Права и обязанности ревизора и  должностных лиц ревизуемой организации

 

Ревизор — ответственный  представитель ревизующего органа. Его права и обязанности прописаны в должностных инструкциях. Если ревизию проводит аудиторская фирма, то права и обязанности определяются договором.

Ревизор имеет  право:

· проверять  в ревизуемой организации денежные, бухгалтерские и другие первичные  документы (кассовые, банковские документы, авансовые отчеты, наряды, путевые листы и пр.), наличие денег, ценностей и ценных бумаг у кассира и подотчетных лиц, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность, сметы, планы и другие необходимые документы по производственной и финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации, знакомиться с письменными приказами, распоряжениями и указаниями должностных лиц ревизуемой организации, а также с протоколами проводимых в организации совещаний;

· требовать от должностных лиц проверяемой организации все необходимые документы ревизору документы, справки, расчеты, заверенные копии отдельных документов для приобщения их к акту ревизии, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизии;

· осматривать объекты строительства, территорию, склады, мастерские и другие производственные, хозяйственные и служебные помещения, строения, места хранения оборудования, автопарки; проверять наличие, состояние и сохранность имущества, товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц; требовать проведения полной или частичной инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов; в необходимых случаях опечатывать сейфы, кассы и кассовые помещения, склады, кладовые, архивы и другие места хранения материальных ценностей и документов, при этом печать (пломбир) должна находиться у ревизора, а ключи – у материально ответственного лица;

· проводить контрольные  обмеры выполненных строительно-монтажных  работ и незавершенного строительного производства (или требовать от руководителей организации их проведения); проверять качество выполненных строительно - монтажных работ и выпускаемой промышленной продукции, соблюдение норм расхода и правильность списания сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других материальных ценностей, а также норм естественной убыли при транспортировке и хранении материальных ценностей, полноты оприходования выпускаемой готовой продукции, в случае необходимости привлекать для этих целей через сторонние организации соответствующих специалистов;

· привлекать по согласованию с администрацией (в необходимых  случаях – с общественными  организациями) работников ревизуемой организации к выполнению работ  и заданий по ревизии;

· обращаться с запросами  к другим организациям (независимо от их ведомственной подчиненности) и лицам, не состоящим в штате ревизуемой организации, по вопросам ревизии (о расчетах, взаимных поставках, подлинности подписей и т.д.);

знакомится с подлинными документами, находящимися в банковских учреждениях и других организациях, связанных с деятельностью ревизуемой организации, или запрашивать и получать справки и заверенные копии документов, связанных с операциями ревизуемой организации в случае необходимости проверять в других организациях с их согласия подлинность выявленных в процессе ревизии сомнительных счетов, актов и прочих документов по совершенным расходам и операциям (встречные проверки) и правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемой организации;

· производить с ведома следственных органов, а при крайней  необходимости самостоятельно изъятие  подлинных документов, вызывающих сомнение или подтверждающих выявляемые факты  подделок, подлогов и других злоупотреблений;

· при выявлении хищений, подлогов и других видов злоупотреблений денежными средствами, имущественными, товарно-материальными и другими ценностями с разрешения руководителя, назначившего ревизию (или с последующим ему докладом), передавать на месте материалы ревизии следственным органам для расследования и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти злоупотребления, требовать от руководителя ревизуемой организации немедленного отстранения этих лиц от работы, связанной с материальной ответственностью; принимать меры в возмещению причиненного ущерба в соответствии с положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный ревизуемой организации;

· пользоваться всеми видами связи для взаимодействия по делам  ревизии с вышестоящей организацией и другими организациями, а также служебной пересылкой корреспонденции, имеющимися у ревизуемой организации транспортными средствами для передвижения по объектам с целью их обследования;

· проверять и рассматривать  жалобы и заявления по вопросам ревизии;

· обжаловать решения, принятые по акту ревизии [5, с. 265].

Приступая к  ревизии, проводящий ее специалист должен помнить, что он обязан:

· поставить  в известность об этом руководителя ревизуемой организации, сообщить о  задачах ревизии, в ходе ревизии  информировать его об отдельных выявленных недостатках и нарушениях для принятия мер к их устранению в период проведения ревизии;

· проверять  законность финансово-хозяйственных  операций, совершенных ревизуемой;