Межрегиональная Академия Управления Персоналом

Тираспольский Филиал 
 

     Индекс группы : МФ1 – 09 – 10 – С5 УА (1,6 з/п)

Фамилия, имя, отчество студента Миху Виктория Георгиевна

                              Домашний адрес          Кишинев, ул. К.Вырнав 6 кв.8

                              Наименование организации, должность____________________ 

Контрольная Работа

По  дисциплине                                         Организация и методика аудита

По  теме (разделу учебного плана)       Основные принципы организации аудита. Аудит ценных бумаг. Отрицательное  аудиторское заключение

Фамилия и инициалы преподавателя               Гальмалева А. Ф.

Фамилия и инициалы методиста  филиала       Борисенко А.Ю.

Номер зачетной книжки               04427 
 

Тирасполь 2010 

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………… 

1. Основные  принципы организации  аудита и необходимость  их соблюдения………………………………………………………

 

2. Особенности программы и методики проведения аудита ценных бумаг………………………………………………………………

 
 

3. В каком случае составляется отрицательное аудиторское  заключение. Что в  нем должно быть отображено?................

 

4. Пример  отрицательного аудиторского заключения…………

 

ВЫВОДЫ…………………………………………………………………

Список  литературы……………………………………………………… 

ВВЕДЕНИЕ

      Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается  независимая  проверка,  осуществляемая  аудиторской  организацией  и имеющая своим  результатом  выражение  мнения  аудиторской  организации  о   степени  достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.     

      На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной  инфраструктуры, необходимость функционирования которого  определяется  следующими обстоятельствами:                                        

     а)  бухгалтерская  отчетность  используется  для принятия решений   заинтересованными  пользователями  ее,  в  том  числе   руководством,  участниками  и  собственниками  имущества  экономического   субъекта,  реальными  и   потенциальными  инвесторами, работниками,  заимодавцами,  поставщиками  и   подрядчиками,  покупателями  и  заказчиками, органами  власти  и общественностью в целом;                                   

     б) бухгалтерская  отчетность  может  быть подвержена  искажениям  в  силу  ряда  факторов,  в  частности  применения  оценочных значений и  возможности  неоднозначной  интерпретации  фактов  хозяйственной жизни;  помимо    этого,    достоверность    бухгалтерской    отчетности   не  обеспечивается  автоматически   ввиду   возможной  пристрастности   ее  составителей;                                                       

     в) степень достоверности  бухгалтерской  отчетности, как  правило,  не  может  быть самостоятельно  оценена большинством  заинтересованных  пользователей  из-за  затрудненности  доступа  к  учетной  и   прочей  информации,  а  также   многочисленности  и  сложности   хозяйственных  операций,  отражаемых   в   бухгалтерской  отчетности   экономических  субъектов.                                                          

      Целями  аудита бухгалтерской отчетности являются формирование  и   выражение   мнения   аудиторской   организации   о  достоверности  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта во всех существенных  отношениях.                                                         

1. Основные принципы организации аудита и необходимость их соблюдения 

Для выполнения аудита необходимо соблюдать следующие  принципы:

     Аудитор должен быть  компетентным. Предполагается, что компетентный аудитор знает теорию и практику аудита, имеет определенный уровень подготовки, опыта и квалификации, может распознать нарушения установленных норм, понимает тенденции развития международных и национальных стандартов, нормативов и директив по бухгалтерским и аудиторским вопросам, а также определенных регулирующих требований, установленных законодательством.

     Мастерство - это способность делать что-то хорошо, особенно если это является результатом большого практического опыта. Желающий стать аудитором изучает такие элементы мастерства, как планирование, разработка аудиторских тестов и проведение компьютерных исследований. Заранее предсказать конкретный уровень требуемого мастерства невозможно.

     Тщательность понимаются как осторожность: аудитор должен проявлять осторожность в работе, т.е. он не должен принимать на веру объяснения до тех пор, пока не убедится в их надежности. Полагаясь на результаты опроса персонала и администрации предприятия-клиента, аудитор дополняет их собственным исследованием, приходя таким образом к полному пониманию вопроса. Иными словами, для соблюдения этого принципа аудитор придерживается в оценке свидетельств профессионального скептицизма. Кроме того, под тщательностью понимается внимательное, добросовестное отношение к выполняемой работе. Аудитор должен правильно планировать свою работу, а затем обеспечивать правильность ее выполнения, т. е. чтобы тесты были выполнены в полном объеме и по их результатам были бы сделаны адекватные выводы.

     Конфиденциальность (от лат. confidentio - доверие - доверительный, не подлежащий огласке). Аудитор должен не раскрывать третьей стороне информацию, приобретенную в ходе его работы, без особого разрешения или если нет такой юридической или профессиональной обязанности.

     Оперативность (от лат. орегаtio - действие). Этот принцип означает умение быстро, четко и эффективно выполнять задания, проводить в жизнь принятые решения. Оперативность аудита заключается в своевременном проведении аудиторских процедур и предоставлении заказчику результатов исследования, по которым он принимает соответствующие финансовые, управленческие, производственные и другие хозяйственные решения.

     Аудит почти всегда проводится под воздействием двух мощных ограничений: сметы и  даты представления отчета. Часть  обязанностей аудиторов по отношению  к клиентам стоит в том, чтобы  сроки выполнения работы не были затянуты, так как в некоторых случаях  за необоснованную отсрочку могут последовать  жесткие финансовые санкции.

     Конкретность. Принцип конкретности выражается в обеспечении четкой определенности проверяемых вопросов, точных ссылок на документы, в которых зафиксированы незаконные или нецелесообразные хозяйственные операции. Неукоснительное соблюдение принципа конкретности требует от аудитора следования программе проверки, установления точной информации об отклонениях и нарушениях и разработки вполне определенных предложений по устранению допущенных нарушений и предупреждению их в будущем.

     Подотчетность. Аудитор должен действовать в большей мере в интересах акционеров, в то же время учитывая интересы других участников хозяйственного процесса.

     Суждение. Аудитор должен применять верные профессиональные суждения.

     Коммуникация. Аудиторы должны раскрыть все необходимые для полного понимания вопросы, чтобы выразить мнение. Аудиторы в интересах общественности могут сделать заявление властям соответствующего уровня, если им стали известны факты обмана или нарушений закона или других правил, которые должно соблюдать предприятие. Рассматривается необходимость этого поступка.

     Ценность. Аудитор должен поступать так, чтобы представляемые им услуги были полезны клиентам.

     Знание  и соблюдение основных принципов  аудита способствует не только лучшему  пониманию аудитором своей роли, но и повышению эффективности  результатов аудиторской деятельности.

2. Особенности программы и методики проведения аудита ценных бумаг

      Ценные  бумаги,   будучи  обобщенным  понятием  и существуя  в различных видах,  являются  необходимым  средством  юридической техники  в различных областях  рыночной  экономики.   Они  служат удобным инструментом в организации и функционировании коммерческих субъектов – долевые ценные бумаги (акции),  являются кредитными – долговые ценные бумаги (облигации, векселя) и платежными  (чеки) средствами,  используются в товарном обороте (коносаменты и др.),  обеспечивая  при  этом,  в отличие от общих правил  гражданского права,  упрощенную  и оперативную передачу и осуществление прав на материальные и иные блага.

      Ценной бумагой является документ, удостоверяющий  с соблюдением установленной   формы   и   обязательных   реквизитов имущественные  права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся:   государственная   облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная  книжка  на  предъявителя,  коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Республике нормативным документам. Операции с ценными бумагами, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Задачи, решаемые в ходе аудита операций с ценными  бумагами

    

Информационная  база, используемая аудитором при проверке операций с ценными бумагами, включает:

• документы, регулирующие бухгалтерский учет ценных бумаг;
• бухгалтерскую отчетность;
• приказ об учетной политике организации;
• регистры синтетического и аналитического учета ценных бумаг;
• первичные документы по отражению ценных бумаг.