Основные принципы и методика составления сводного (консолидированного) отчета

Федеральное агентство по образованию

Филиал  Санкт-Петербургского государственного

морского  технического университета

СЕВМАШВТУЗ

 
 

кафедра № 17

«Бухгалтерский  учет, анализ и планирование» 
 
 
 

«Основные принципы и методика составления сводного

(консолидированного) отчета»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Дисциплина: Бухгалтерская и финансовая отчетность

 
 
 
 
 
 

Северодвинск

2011

РЕЦЕНЗИЯ 

        на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

   студента Севмашвтуза  (ф.и.о)____Яковлевой Вероники Викторовны _________________

_______________________________________________________________________________       

   группа______2301______индекс_________-__________20__10__/20_11___ учебный год.

Тема курсовой работы__Основные принципы и методика составления сводного __________

(консолидированного) отчета _____________________________________________________

Выполняемый вариант курсовой работы______2_____________________________________

Замечания по оформлению КР:____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Использование литературных источников:___________________________________ _____________________________________________________________________________

Недостатки  работы:_________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Заданы  вопросы:______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Оценка:_____________________________________________________________________

Рецензент: Доцент кафедры № 17

«Бухгалтерский  учет, анализ планирование»...........................................Корсунская Л.Г.

При защите КР присутствовали:

Зав.кафедрой № 17 , к.э.н., доцент…………………......................................Н.В.Никулина

Преподаватель кафедры № 17.....................................................................................................

''_______''________________________20____года. 

     Содержание

Рецензия……………...………………………………………………….……………2

Содержание………………………………………………………………………….3

Введение…………..……………………………………………………….................4

1. Определение и суть консолидированного отчета……………………............5

2. Принципы и  методика составления консолидированной отчетности……….9

2.1. Основные  принципы составления консолидированной  отчетности….......10

2.2 Методика  составления консолидированного  баланса…………………….11

3 Расчетная  часть…………………………………………………………………15

Оборотно-сальдовая  ведомость…………………………………………………16

Форма №1………………………………………………………………………….17

Форма №2………………………………………………………………………….19

Форма №3………………………………………………………………………….21

Форма №4………………………………………………………………………….26

Форма №5…………………………………………………………………………..28

Пояснительная записка к финансовой деятельности предприятия……………36

Заключение………………………………………………………………………..38

Список  используемой литературы……………………………………………...39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     В результате рыночных преобразований в  Российской Федерации прежняя система бухгалтерского учета не смогла полностью отразить новые финансово-хозяйственные операции организаций. Потребовались перемены в законодательстве, уточнение концептуальных основ и методологии бухгалтерского учета и отчетности.

     В настоящее время сводная годовая  бухгалтерская отчетность составляется по унитарным предприятиям и по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли).

     Кроме того, сводная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ.

     Консолидированная бухгалтерская отчетность имеет  в отличие от сводной иную цель – показать, прежде всего, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Определение и суть консолидированного отчета.

       Последнее десятилетие Россия  переживает новое для нее явление  глобализации экономики. Сегодня  глобализация экономики одна  из закономерностей мирового  развития, которая связана с формированием  экономического пространства, где отраслевая структура, обмен информацией и технологиями, география размещения производительных сил определяются с учетом мировой конъюнктуры, а экономические подъемы и спады приобретают планетарные масштабы.

     Проблемы  глобализации не обошли и российские компании, которые осознали необходимость объединения капиталов для усиления позиции на рынке, повышения эффективности деятельности и ликвидации конкурентов. Появившиеся консолидированные группы компаний привнесли ряд новых для отечественного бухгалтерского учета интеграционных процессов, происходящих внутри группы. Все это обусловило необходимость создания принципиально новой учетной системы, которая бы в полной мере отражала методологические подходы к формированию и раскрытию финансово-аналитической информации о деятельности групп взаимосвязанных компаний. Данная отчетность должна обладать всеми современными требованиями, являющимися обязательными для выхода групп на фондовые рынки, это высокая степень надежности и прозрачности. А участие российских компаний на международных рынках капитала это новые возможности привлечения дополнительных инвестиционных вливаний в российскую экономику.

     Ориентация  на иностранный капитал и общая  мировая тенденция объединения  учетных принципов, сведение их к  единой системе учета стали причиной реформирования отечественного учета в соответствии с принципами международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Несмотря на то, что явление объединений компаний в единые группы существует в России с конца восемнадцатого века, законодательная база, в полной мере регулирующая процесс формирования отчетности, по таким группам отсутствует. Для решения данной проблемы не стали создавать национальные стандарты, а воспользовались международными стандартами финансовой отчетности. Использование МСФО разрешают существующие методические указания по формированию сводной отчетности, а также проект Федерального закона «О консолидированной отчетности», который рассмотрен уже во втором чтении. Таким образом, на повестку дня выходит новый вид отчетности, уже давно и активно использующийся за рубежом – консолидированная отчетность групп компаний.

     Для России «консолидированная отчетность»  является новым понятием, а для  практикующих специалистов ее использование  осложняется применением незнакомых международных стандартов, которые во многом отличаются от национальных стандартов. Но проблема использования консолидированной отчетности затронула не только Россию, как показывает международная практика, консолидированный отчет очень часто становиться удобным инструментом в руках мошенников, целью которых является обман пользователей отчета. Сложившаяся ситуация свидетельствует о неопределенностях и недоработках, существующих в методологии и методологических подходах, лежащих в основе подготовки консолидированного отчета, и его аналитической обработке для целей принятия управленческих решений. Эти проблемы решаются специалистами разных стран, в России проблемы формирования и аудита консолидированной отчетности поднимались во многих трудах отечественных исследователей и были частично решены. Но вопросы аналитических возможностей консолидированного отчета, методики его анализа остаются недостаточно изученными.

     Консолидированный отчет является разновидностью финансового отчета, и, следовательно, имеет внешнюю направленность. Основная цель составления

консолидированного  отчета - это удовлетворение информационных потребностей внешних заинтересованных пользователей.

     Следует четко понимать, что консолидированный  отчет – это не управленческий отчет, и как любой финансовый отчет он страдает определенными недостатками:

• отсутствие оперативности, так как публикация отчета согласно законодательству должна быть произведена в течение 120 дней после окончания года;
• отчет составляется за большой промежуток времени, а, следовательно, невозможность проведения краткосрочного анализа;
• на основании ограниченных данных отчета невозможно провести внутренний ретроспективный анализ.

     При этом консолидированный финансовый отчет обладает некоторыми преимуществами перед единичным финансовым отчетом отдельных юридических лиц:

• сопоставление отдельных отчетов предприятий, входящих в группу, не дает объективной информации о деятельности всей группы в целом;
• консолидированный отчет, составленный по МСФО, имеет аналитические преимущества перед отчетностью, составленной по российским стандартам (как яркий пример - историческая оценка активов компании по российским стандартам, и справедливая рыночная оценка по МСФО);
• консолидированный отчет более информативный, и, следовательно, расширяет возможности анализа.

     Консолидированный финансовый отчет, составленный по итогам финансового года, является единственным источником информации о результатах  работы группы компаний и ее финансовом положении.

     Соответственно  задача анализа консолидированного отчета - это оценка

финансового состояния группы взаимосвязанных  предприятий и результатов ее

     деятельности, а также прогнозирование возможных  вариантов дальнейшего развития.  

     Консолидированный отчет имеет широкий круг пользователей: от работников группы до праздно интересующейся общественности. Но надо отметить, что внутренние пользователи для принятия управленческих решений используют оперативную управленческую консолидированную отчетность, которая составляется по мере необходимости и в соответствии с порядком, установленном в группе компаний. Цель такой оперативной отчетности – обеспечить управляющий аппарат материнской компании информацией, дающей полную оценку об эффективности интеграционных процессов (инвестиций компании). Но это не уменьшает значения консолидированного финансового отчета для внутренних пользователей. Консолидированный отчет используется ими для обоснования существующей стратегии группы перед инвесторами и акционерами для подтверждения эффективности работы аппарата управления, а также и для собственных аналитических нужд (с использованием дополнительной внутренней информации).