Основные положения о бухгалтерской отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2011 в 10:49, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы раскрыть сущность бухгалтерской отчетности, изучить ее состав и содержание, а также порядок составления и предоставления.
Задачей своей курсовой работы я поставила дать определение отчетности, рассмотреть ее виды, выяснить различия между бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом о движении капитала, отчетом о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, а также содержания каждого из них, выявить основных требования, предъявляемые к отчетности.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………. 3
1 Сущность бухгалтерской отчетности…………………………...4
1.1 Понятие, виды отчетности……………………………………………..…....4
1.2 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности……7
2 Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности…………………………………………………………….10
1. Порядок составления бухгалтерских отчетов…………………………….10
2. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности…………...12

3 Состав и содержание бухгалтерской отчетности…...………….15
3.1 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей…...15
3.2 Содержание отчета о прибылях и убытках и изменении капитала……18
3.3 Отчет о движении денежных средств……………………………………20
3.4 Приложения к бухгалтерскому балансу……………………………........22
4 Практическое задание…………………………………………..25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………. ..41

Скачать полностью (76.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая по отчтности.doc

— 553.50 Кб (Скачать)

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" является расшифровкой к строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" бухгалтерского баланса.

Расшифровка состоит из двух таблиц. В первой отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало и конец года, и движение их в отчетном году с разбивкой по видам имущества. При этом данные берут со счета 03. Во второй таблице приводят сумму начисленной амортизации по всем доходным вложениям в материальные ценности за отчетный и прошлый годы (счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование").

В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" следует раскрыть в соответствии с ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу.

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" заполняется аналогично порядку заполнения, описанному выше для НИОКР. В таблице "Справочно" нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные. Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета 97 или 08 в дебет счета 91 как внереализационные расходы.

В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена. Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые - по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" расшифровывается дебиторская задолженность и кредиторская задолженность, с расшифровкой по видам задолженности на начало и конец отчетного периода.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят:

- затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.;

- расходы по браку, при простоях по внешним причинам;

- суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими);

- затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала.

Раздел "Обеспечения" отражает качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д.

Раздел "Государственная помощь" отражает полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений.

ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.

Период в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для обоснования своих выводов о достоверности остатков по строкам баланса предприятия и финансовых показателей в отчетности, их правомерности и подтверждении их первичной документацией, аудиторы используют тесты и процедуры проверки учетной информации и состояния внутреннего контроля. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности аудиторы информируют руководство организации в специальном письменном отчете.

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

Цель работы состоит в том, чтобы раскрыть необходимые моменты по вопросам аудита бухгалтерской отчетности.

4 Практическое задание (Вариант №1)

Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги на начало года.

№ счета	Наименование счета	Актив	Пассив
01	Основные средства	1046150
02	Амортизация основных средств		480320
04	Нематериальные активы	87200
05	Амортизация нематериальных активов		34255
08	Вложения во внеоборотные активы
09	Отложенные налоговые активы	35000
10	Материалы	256150
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	60000
19	НДС по приобретенным ценностям	148680
20	Основное производство	75720
43	Готовая продукция	50700
51	Расчетные счета	3300000
58	Финансовые вложения	110000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		252900
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	277000
66	Краткосрочный кредит		1700000
68	Расчеты по налогам и сборам		19800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		14200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		69900
71	Расчеты с подотчетными лицами	6200
77	Отложенные налоговые обязательства		41600
80	Уставный капитал		1524800
82	Резервный капитал		92700
83	Добавочный капитал		918944
84	Нераспределенная прибыль		303381
Итого		5452800	5452800

Дополнительные данные для составления отчётности:

Таблица 2. Состав основных средств (ОС) на начало года по видам

по первоначальной стоимости

Вид основных средств	Сумма, руб
Здания	303 925
Сооружения	392 880
Машины и оборудование	218 910
Транспортные средства	92 970
Производственный и хозяйственный инвентарь	21 891
Прочие основные средства	15 574
Итого	1 046 150

Таблица 3. Амортизация основных средств (02) на начало года

Вид основных средств	Сумма, руб
Здания	167 367
Сооружения	157 564
Машины и оборудование	100 728
Транспортные средства	41 161
Производственный и хозяйственный инвентарь	7 500
Прочие виды основные средства	6 000
Итого	480 320

Таблица 4. Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости

Вид нематериальных активов	Сумма, руб
Исключительное право патентообладателя на изобретение	87 200
Итого	87 200

Таблица 5. Амортизация нематериальных активов (05) на начало года

Вид нематериальных активов	Сумма, руб
Исключительное право патентообладателя на изобретение	34 255
Итого	34 255

Таблица 6. Финансовые вложения

Вид вложений	Сумма, руб
Предоставляемые займы на 10 месяцев	50 000
Ценные бумаги	60 000
Итого	110 000

Таблица 7. Незавершённое производство на конец года

Показатель	Сумма, руб
НЗП	75 720
Итого	75 720

Таблица 8. Журнал регистрации хозяйственных операций отчётного года

ОАО «Гарант»

	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Счет, накладная, счет-фактура №31. Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС	40 000 7 200	08 19	60 60
1	Итого	47 200
2	Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	40 000	01	08
3	Акт на списание основных средств. Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования	60 000 10 000 2 600 1 100 11 500	02 91 91 10 99	01 70 69 91 91
4	Акт приемки-передачи основных средств №35. продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	118 000 18 000 1 600 78 400 21 600	62 91 02 91 91	91 68 01 01 99
5	Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер: Отпускная цена Сумма НДС	30 000 5 400	08 19	60 60
5	Итого	35 400
6	Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	30 000	01	08
7	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи №9. продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118 Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	106 900 16 307 34 225 50 745 39 848	62 91 05 91 91	91 68 04 04 99
8	Выписка банка. Списано с расчетного счета: Механическому заводу за оборудование	47 200	60	51
	ООО «Интеллект» за компьютер	35 400	60	51
	Итого	82 600
9	Выписка банка. Поступило на расчетный счет: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение	118 000 106 900	51 51	62 62
9	Итого	224 900
10	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счет 1041 ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС	400 000 72 000	15 19	60 60
	Итого	472 000
	Счет 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС	250 000 45 000	15 19	60 60
	Итого	295 000
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника»	400 000 250 000	10 10	15 15
11	Итого	650 000
12	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы	295 000 472 000	60 60	51 51
12	Итого	767 000
13	Лимитно-заборные карты, требования-накладные. Отпущено со слада и израсходовано материалов. Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению	470 360 116 290 42 850 12 300	20 23 25 26	10 10 10 10
13	Итого	641 800
14	Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению	18 518 1 814 1 642 615	20 23 25 26	16 16 16 16
14	Итого	22 589
15	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех	6 300 5 600	25 23	10 10
15	Итого	11 900
16	Разработочная таблица №6. начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и оборудования офиса	123 350 38 100 31 750 22 500 9 430	25 23 25 23 26	02 02 02 02 02
16	Итого	225 130
17	Счет-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам	106 400 91 100 42 300 43 164	25 23 26 19	76 76 76 76
17	Итого	282 964
18	Наряды, расчетные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления	415 400 122 000 124 600 275 539	20 23 25 26	70 70 70 70
18	Итого	937 539
19	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	114 000	69	70
20	Расчет ЕСН. Начислен ЕСН: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления	108 004 31 720 32 396 71 640	20 23 25 26	69 69 69 69
20	Итого	243 760
21	Счет-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтен НДС	5 000 900	26 19	76 76
21	Итого	5 900
22	Требование-накладная. Оприходованы на склад возвратные отходы из основного производства	10 300	10	20
23	Авансовые отчеты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат	5 000	26	71
24	В декабре 2007 г было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учете – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г амортизация была начислена по оборудованию в целях: Бухгалтерского учета Налогового учета Начислен ОНА	75 000 30 000 9 000	25 09	02 68
25	В январе 2003 г была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС	12 000 2 160	97 19	60 60
26	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»	14 160	60	51
27	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течении 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: В бухгалтерском учете В налоговом учете Начислено ОНО	4 000 12 000 1 600	26 68	97 77
28	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов в издержки основного производства цеха №1	544 288	20	25
29	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	429 124	20	23
30	Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	425 824	90	26
31	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершенное производство на конец года Фактическая себестоимость готовой продукции	132 880 1 918 234	43	20
32	Счет-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС	10 000 1 800	44 19	60 60
32	Итого	11 800
33	Счет-фактура ЗАО «Крома». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС	37 400 6 732	44 19	60 60
33	Итого	44 132
34	Выписка банка. Списано с расчетного счета: ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт»	44 132 11 800 5 900 282 964	60 60 76 60	51 51 51 51
34	Итого	344 796
35	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	138 000	70	68
36	Выписка банка. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	973 539	50	51
37	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	973 539	70	50
38	Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке	50 000	55/3	51
39	Выписка банка. Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателям готовая продукция	9 000 277 000	51 51	91 62
39	Итого	286 000
40	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры. Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС	956 264 1 523 208	90 62	43 90
41	Расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции	232 354	90	68
42	Расчеты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	47 400	90	44
43	Начислен налог на имущество	21 300	91	68
44	Расчет бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	138 634	99	90
45	Расчет бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов	12 300	99	91
46	Расчет бухгалтерии. Начислен условный доход по налогу на прибыль	20 197	68	99
47	Расчет бухгалтерии. Определен текущий налог на прибыль	32 997
48	Расчет бухгалтерии. Списан чистый убыток отчетного года	80 789	84	99
49	Договор, счет-фактура ОО «Феникс». Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости	90 000	58	76
50	Выписка банка. Списано с расчетного счета: ООО «Феникс» за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц ЕСН Текущий налог на прибыль Погашение кредита	90 000 50 974 124 585 32 997 70 000	76 68 69 68 66	51 51 51 51 51
51	Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам	300 480	68	19
52	Выписка банка. Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость	232 354	68	51
53	Погашен отложенный налоговый актив	10 200	68	09
54	Погашено отложенное налоговое обязательство	15 600	77	68

Таблица 9. Справка-расчет бухгалтерии, руб.

№ операции	В бухгалтерском учете	В налоговом учете	Разница	Расчет	ОНА
25	75 000	30 000	45 000	45 000*20%	9 000

Таблица 10. Справка-расчет бухгалтерии, руб.

№ операции	В бухгалтерском учете	В налоговом учете	Разница	Расчет	ОНО
26-28	4 000	12 000	8 000	8 000 * 20%	1 600

Таблица 11. Данные для расчета фактической производственной

себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели	Сумма, руб.
Остаток готовой продукции на складе на начало года (счет 43) - по фактической себестоимости - по договорной цене (цене реализации)	50 700 76 050
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 918 234 2 581 707
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (счет 62) - по фактической себестоимости - по договорным ценам	184 000 277 000
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам, в т. ч. НДС	956 264 1 523 208
Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства): - по фактической себестоимости - по договорным ценам	175 452 277 000
Остатки готовой продукции на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 012 670 1 366 903
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	964 812 1 523 208

Информация о работе Основные положения о бухгалтерской отчетности