Організація внутрішнього аудиту

Міністерство освіти і  науки, молоді та спорту України

Національний університет  водного господарства та природокористування 

 

 

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

на тему:

«Організація  внутрішнього аудиту»

 

 

 

 

 

                                                                                Виконала:

                                                                           студенка ЕП-32

                                                                                    

                                                                                   Перевірила:

                                                                                    Яцкова О.М.

 

 

 

 

 

Рівне 2012

Зміст

Вступ……………………………………………………………………………….3

1. Поняття, класифікація, функції та об’єкти внутрішнього аудиту……..4
2. Етичні принципи та професійні стандарти внутрішнього аудиту…..…9
3. Організаційна структура внутрішнього аудиту на підприємстві…….13
4. Планування та методика проведення внутрішнього аудиту ………..14

Висновок………………………………………………………………………….18

Список використаної літератури………………….…………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

            В умовах сучасних загальносвітових інтеграційних процесів система управління комерційними організаціями – планування, облік та контроль вибірково-господарської діяльності – дуже змінилася, водночас необхідність врахування інтересів власників комерційних структур, їх акціонерів, працівників вимагає застосування інноваційних методів. Практика свідчить, що на сьогодні найкращим інструментом ринкових змін у комерційній діяльності є впровадження системи внутрішнього аудиту [10].

          Внутрішній аудит – це незалежна експертна діяльність аудиторської служби (відділу внутрішнього аудиту, аудитора) суб’єкта господарювання для перевірки і оцінки адекватності, ефективності системи внутрішнього контролю та якості виконання призначених обов’язків працівниками. Відповідальність за організацію внутрішнього аудиту несе керівник підприємства, який зобов’язаний організувати безперервний процес ефективного контролю в усіх підрозділах підприємства, а також організувати

взаємовідносини зі всіма  підрозділами і зовнішніми компетентними  організаціями з питань контролю фінансово-господарської діяльності [5].

       Нажаль в Україні недооцінюється значення внутрішнього аудиту як самостійного виду контролю. Це пов’язано з відсутністю в достатньому обсязі необхідної інформації з методики створення, значення, функцій, об’єктів, прийомів та засобів внутрішнього аудиту, що і визначає актуальність теми дослідження.

         Основні причини повільного застосування внутрішнього аудиту в системі управління українськими підприємствами можна сформулювати таким чином:

• невизначеність поняття внутрішнього аудиту.
• недостатній вплив об’єктивних економічних чинників.
• брак спеціалістів – професійних внутрішніх аудиторів.

Шляхи вирішення проблем  організації внутрішнього аудиту:

• удосконалення законодавчого регулювання внутрішнього аудиту в Україні;
• визначення на методичному рівні принципів внутрішнього аудиту;
• подальша розробка і впровадження нормативів внутрішнього аудиту;
• поліпшення методики та організації внутрішнього аудиту, його якості;
• ідентифікація і усунення «слабких» місць в системі управління;
• оцінка ефективності інформаційних систем підприємства;
• контроль за виконанням управлінських рішень та поточної діяльності окремих структурних підрозділів підприємства;
• попередження шахрайств, помилок недоліків.

        Значний внесок у розвиток наукової думки про внутрішній контроль належить вченим: Б. Усач, Л. Нападовська, А. Богомолов, М. Білуха, Ю.Воропаєв, Є. Калюга, В. Сопко, Ф. Бутинець, І. Дмитренко, Е. Аренс, Р. Адамс, Р. Додж, Дж. Лоббек, Дж. Робертсон, А. Роджер та інші.

 

1. Поняття, класифікація, функції та об’єкти внутрішнього аудиту.

 

       Зародження в Україні внутрішнього аудиту пов’язане зі створенням великих і середніх компаній, власники яких визначають стратегію компанії та напрями розвитку, а наймані професійні менеджери здійснюють загальне керівництво. Але яким би не був професійний менеджер, завжди на кожному підприємстві виникає питання контролю його стану. Одним з діючих інструментів контролю є внутрішній аудит.

        Внутрішній аудит є важливою функцією управління, яка охоплює облік, фінансовий аналіз і контроль, порівняння й оцінку фактично досягнутого результату з поставленою метою та завданнями підприємства. Внутрішній аудит систематично контролює діяльність всіх об’єктів управління, виявляє причини відступу від стандартів, відхилення від цілей поставлених перед конкретним об’єктом, що сприяє оперативному усуненню виявлених порушень. Організація внутрішнього аудиту як функції управління підприємством має на увазі строгу регламентацію своєї діяльності, визначення прав, обов'язків і відповідальності фахівців, кваліфікаційні вимоги, взаємостосунків з підрозділами і персоналом підприємства.

Потреба у внутрішньому аудиті виникає у зв’язку з тим, що система внутрішнього контролю за станом обліку має тенденцію з плином часу змінюватись, якщо відсутній механізм постійної її верифiкацiі. Відомо, що при відсутності контролю i оцінки персонал починає працювати недбало. Крім того, незалежно від якості системи контролю, можливі навмисні викривлення реального стану справ.

       В економічно розвинутих державах внутрішньому аудиту приділяється така ж сама пильна увага, як і зовнішньому [1, с. 25]. Але якщо діяльність зовнішнього аудиту в Україні регламентована Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. № 3125-XII, то діяльність внутрішнього аудиту на рівні закону не регламентована. Проте деякі документи певним чином зачіпають питання внутрішнього аудиту. Зокрема, МСА 610 "Розгляд роботи внутрішнього аудиту" встановлює положення і надає рекомендації зовнішнім аудиторам при розгляді роботи внутрішнього аудиту. В МСА 610 виділяють також мету внутрішнього аудиту, фактори для визначення рівня його довіри (об’єктивність, технічна компетенція, належний професіоналізм, комунікація), а також планування роботи.

       Під внутрішнім аудитом необхідно розуміти організовану на підприємстві систему контролю, що діє в інтересах його керівництва або власників, регламентовану внутрішніми документами метою якої є додержання встановленого порядку здійснення бухгалтерського обліку і надійності функціонування внутрішнього контролю. При цьому, внутрішній аудит не є одним із видів внутрішньогосподарського контролю та не замінює його.

       Робота внутрішніх аудиторів за своєю суттю – це виконання частини функцій керівництва підприємства. Служба внутрішнього аудиту відповідає перед керівництвом підприємства за ефективне функціонування та удосконалення системи бухгалтерського обліку, достовірність фінансової й оперативної інформації, дотримання українського законодавства. 

       Мета внутрішнього аудиту – сприяти ефективному виконанню завдань і цілей, задля яких функціонує підприємство. Внутрішній аудит можуть провадити аудитори, які працюють безпосередньо на даному підприємстві.

       Одним із основних завдань внутрішнього аудиту є контроль за станом і функціонуванням системи внутрішньогосподарського контролю. У зв’язку з цим, слід розглянути питання про критерії доцільності організації внутрішнього аудиту на тому чи іншому підприємстві. Внутрішній аудит, як правило, здійснюється у великих акціонерних товариствах, корпораціях. Тому основним критерієм буде масштаб діяльності підприємства, від якого залежить:

• чи потрібен додатковий контроль за діяльністю підприємства, оскільки чим менше підприємство, тим менший ризик невиявлення помилок звичайними інститутами внутрішньогосподарського контролю;
• чи має підприємство у своєму розпорядженні достатні кошти для утримання служби внутрішнього аудиту, іншими словами, чи не перевищуватимуть витрати на внутрішній аудит корисний ефект від його використання.

       У кожному разі керівництво або власник підприємства, з огляду на зазначені вище завдання, мають самостійно вирішувати для себе питання про доцільність використання внутрішнього аудиту. Розглядаючи питання про форму організації служби внутрішнього аудиту на конкретному підприємстві, слід підкреслити, що це питання також має вирішуватися власником або керівником залежно від мети і завдань, поставлених перед цією службою. У будь-якому разі служба внутрішнього аудиту має бути укомплектована кваліфікованими кадрами, які зможуть виконувати покладені на них функціональні обов’язки. Набагато важливіше місце служби внутрішнього аудиту в організаційній структурі підприємства, оскільки від цього значною мірою залежить ступінь об’єктивності результатів її діяльності. Основна ознака, за якою внутрішній аудит відрізняють від зовнішнього, полягає в тому, що він залежний, тобто підпорядкований керівництву тієї фірми, де він провадиться. Проте об’єктивність внутрішнього аудиту забезпечується ступенем його незалежності в організаційній структурі управління підприємством [3, c. 32-35].

      Функції  внутрішнього аудиту визначаються  керівництвом або власником підприємства  залежно від змісту і специфіки  його діяльності, обсягів, показників, системи управління. Одначе можна  виділити ряд типових функцій,  притаманних внутрішньому аудиту  і відмінних від зовнішнього  аудиту, незалежно від особливостей  діяльності підприємства, на якому  він проводиться, зокрема:

- зменшення ризиків у  проведенні операцій, пов'язаних  з ефективним використанням ресурсів;

- вивчення стану бухгалтерського  обліку і внутрішнього контролю, їх моніторинг та розроблення  рекомендацій щодо удосконалення  цих систем;

- дослідження бухгалтерської  й оперативної інформації, включаючи  експертизу засобів і способів, що використовуються для визначення, оцінки, класифікації такої інформації, і складання на її основі  звітності, а також спеціальне  вивчення окремих статей звітності;

- перевірку виконання  законів та інших нормативних  актів, а також вимог облікової  політики, інструкцій, рішень і вказівок  керівництва або власників;

- оцінку ефективності  механізму внутрішнього контролю, вивчення й оцінку контрольних  процедур у структурних підрозділах  підприємства;

- перевірку наявності,  стану і забезпечення збереження  майна;

- роботу над спеціальними  проектами і контроль за окремими  елементами структури внутрішнього  контролю;

- оцінку використовуваного  підприємством програмного забезпечення;

- спеціальні службові  розслідування окремих випадків, за завданням керівника;

- координація своєї діяльності  з діями незалежних аудиторських  фірм під час проведення зовнішнього  аудиту;

- складання та надання  висновків і звітів при проведенні  перевірки;

- розроблення і подання  пропозиції щодо усунення виявлених  недоліків і пропозицій з підвищення  ефективності управління.

        Наповнення  функцій внутрішнього аудиту  конкретним змістом залежить  від особливостей діяльності  підприємства і має здійснюватися  тим органом управління, якому  підпорядковується служба внутрішнього  аудиту [1, с. 182].

        Об’єкти внутрішнього аудиту можуть бути різними залежно від особливостей економічного суб’єкта і вимог його керівництва або власника. Проте на основі типових функцій внутрішнього аудиту можна спробувати виділити його основні об’єкти.

       Основними об’єктами внутрішнього аудиту є:

- ведення бухгалтерського обліку;

- достовірність звітності;

- здійснення податкового обліку;

- структура управління підприємством;

- система внутрішньогосподарського контролю;