Організація обліку операцій на рахунках в банку

Курсова робота

На тему: Облік розрахунків в банку”

Вступ

1. Нормативні джерела з обліку коштів на рахунках в банку.

2.Порядок відкриття,переоформлення і закриття рахунків в установах банків.

3.Облік коштів на рахунках у банку.

3.1. Облік операцій у національній валюті.

3.2. Облік операцій у іноземній валюті.

4.Форми безготівкових розрахунків в Україні.

5.Авторизація обліку грошових коштів на рахунках в банку.

Висновок

Список використаної літератури

Додатки

Вступ

              Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані дляпоточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”. Готівка – це грошові знаки національної вальти України банкноти і монети, в тому числі обігові та ювелейні монети які є дійсними платіжними засобами.

              Операції за рахунком №31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. На рахунку № 31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31.

              Надходження коштів на рахунки №31 має великий діапазон. Найбільша сума надходження це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Також кошти надходять із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів у погашення їхних боргів (за виконавчими листами); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін. Розрахунки можуть здійснюватись не тільки в готівковій , але й в безготівковій формі.

              Безготівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечення їх збереження і більш ефективне використання оптимізує і прискорює грошовий обіг держави.

              Готівкові та безготівкові грошові обороти органічно пов’язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми обороту в іншу. Є такі види банківських розрахунків: поточний, акредетив, валютний, депозитний, картковий, кредитний, тимчасовий. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовувати акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, при чому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договору.

              Банк у якому відкрито рахунки організації, установ всіх форм власності, фізичних осіб, суб’єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, та який здійснює для них на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг передбачених Законом України “Про банки та банківську діяльність” називається обслуговуючим.

1. Нормативні джерела з обліку коштів на рахунках в банку.

1.     Закон України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” №185/94-ВР від 23.09.94 р.

2.     Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” №265/95-ВР від 06.07.1995 р.

3.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку “Вплив змін валютних курсів” №193 від 10.08.2000 р.

4.     Закон України “Про банк і банківську діяльність” №2131-111 від 07.12.2000

5.     Закон України “Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами” №2181 від 21.12.2000

6.     Закон України “Про платіжні системи і перекази грошей в Україні” №2346-111 від 05. 04.2001 р.

7.     Закон України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України “Про банки і банківську діяльність” №2922-111 від 10.01.2002 р.

8.     Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” №349-IV від 24.12.2002 р.

9.     Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” №436/95 від 12.06.1995 р.

10.      Постанова Правління Національного банку України “Про введення обов’язкого продажу надходжень у іноземній валюті на користь резидентів-юридичних осіб” №349 від 04.09.98 р. зі змінами і доповненнями внесеними Постановами Правління Національного банку України №365 від 14.09.98 р., № 408 від 01.10.98 р., №39 від 27.01.99 р., № 62 від 12.02.99 р., №141 від 24.03.99 р.

11.      Постанова Кабінету Міністрів України “Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон” №663 від 23.04.1999 р.

12.      Постанова Кабінету Міністрів України “Про службові відрядження” №850 від 30.05.2000 р.

13.      Постанова Правління Національного банку України “Положення про примусове списання (стягнення) і договірне списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників ( крім банків) на території України” №850 від 30.05.2000 р.

14.      Постанова Правління Національного банку України “Про затвердження змін до Інструкції про безготівкові розрахунки в України в національній валюті” №149 від 16.04.2003 р.

15.      Наказ Державної податкової адміністрації “ Порядок подання податковим органам про відкриття (закриття) рахунків в установах банків” №306 від 01.08.2001 р.

16.      Постанова Правління Національного банку України “ Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” №135 від 29.03.2001 р. зі змінами за №173 від 10.05.2002 р.

17.      Інструкція “Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній  та іноземній валютах”, затверджена Постановою Правління національного банку України №492 від 12.11.2003 р.

18.      Інструкція №7 “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ №22 від 21.01.2004 р.

19.      Постанова “Про порядок емісії платіжних карток та здійснення операцій з їх застосування” (затверджена постановою “Правління НБУ №367 від 27.08.2001 р.”).

20.      Постанова Правління Національного банку України “Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” №32 від 09.02.2005 р.

21.      Лист Національного банку України “Про окремі норми Положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні” №11-111/680-1907 від 01.03.2005 р.

2. Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків.

              Інструкція “Про прорядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах” затверджена Постановою Правління Національного банку України №492 від 12.11.200 р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України “Про національний банк України”, “Про банки і банківську діяльність”, “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом”, “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”, інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

              Інструкція регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, поточних і вкладних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій.

              Порядок відкриття банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

              Умови відкриття рахунка та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

              Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу – вкладні депозитні рахунки.

              Поточний рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

              До поточних рахунків належать:

                  Рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України.

                 Поточні рахунки типу “Н”, що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України.

                 Поточні рахунки типу “П”, що відкриваються в національній валюті постійним представництвам.

                 Карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку,що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

                 Поточні рахунки виборчих фондів.

              Вкладний (депозитний) рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений термін або без зазначення такого терміну під визначений відсоток і підлягають поверненню клієнту відповідно до чинного законодавства України та умов договору.

              Договір банківського рахунка та договір банківського вкладу укладаються в письмовій формі. У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначають:

      вид банківського вкладу;

                 сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;

                 тармін дії договору;

                 розмір і порядок сплати відсотків;

                 умови дострокового розірвання договору;

                 інші умови за погодженням сторін.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формуваня Статутного фонду господарського товариства (у національній та/або іноземній валютах) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

              Юридичні особи – нерезиденти можуть відкривати в банках України поточні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземній валютах у порядку, встановленому цією Інструкцією. У разі відкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка підприємцю до отримання банком повідомлення про взяття рахунка на облік органом державної податкової служби операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахуванням коштів.

              Банки зобов’язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству, зокрема:

1)       підписи осіб на заяві про відкриття поточного рахунка мають бути розшифровані з обов’язковим зазначенням прізвища та ініціалів і звірені з підписами, що наведені в картці із зразками підписів і відбитка печатки;

2)        свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності;

3)        нотаріальне засвідчення документів і копій документів;

4)        документи, подані для відкриття рахунків, які були видані на території іноземної держави.

              У разі відкриття поточного рахунка клієнту в його заяві уповноважений працівник банку зазначає дату відкриття та номер рахунка. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особи, на яку згідно з внутрішніми положеннями банку покладається обов’язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів.

                Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктом господарювання такий:

1.      Якщо суб’єкт господарювання не має в цьому банку рахунків, то відкриття йому поточного рахунка здійснюється в такому порядку: Особи (особа), які (яка) від імені юридичної особи або відокремленого підрозділу відкриваютьпоточний рахунок, мають: пред’явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їх повноваження; подати документи (копії документів), засвідчені у встановленому порядку, визначені Інструкцією. На підставі вищезазначених документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком. Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.