Организация учета расчетов с персоналом в ООО «Ромашка»

  Срок  возврата предмета договора займа (ссуды), т.е. денежных средств, как и срок отсрочки (рассрочки) платежа не ограничен. Налоговое законодательство не устанавливает никаких особенностей налогообложения в зависимости от этих сроков.

  Возврат займа (ссуды), погашение процентов  по займу могут быть оформлены  в договоре путем удержаний из заработной платы. Установлено ограничение размера удержаний из заработной платы работника. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.

  Бывают  ситуации, когда сумма займа полностью  или частично не истребована заимодателем с заемщика — физического лица до истечения срока исковой давности. Общий срок исковой давности — три года. По истечении срока давности сумма невозвращенного займа признается доходом налогоплательщика в натуральной форме.

  Организация, не востребовавшая долг с физического лица, исчисляет и удерживает НДФЛ с сумм неистребованной задолженности по истечении срока исковой давности. При невозможности удержать исчисленную сумму налога она письменно сообщает об этом в налоговый орган по месту учета. Такой доход облагается по ставке 13%.

  Учет  выданных займов (ссуд) работникам предприятия  ведется на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами кредиторами» на субсчете 5. Выдача займа (ссуды) отражается по дебету счета 76.5 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (кредит субсчета 50-1 - при выдаче ссуды наличными; кредит счета 51 - при безналичной форме выдачи денежных средств).

  Кроме того, суммы процентов, уплачиваемых по займу, отражаются по дебету субсчета 73-1 в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов". Указанные суммы ежемесячно подлежат зачислению на финансовый результат деятельности организации в составе прочих внереализационных доходов (дебет счета 98, кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы").

  Сумма НДФЛ, рассчитанная с материальной выгоды работника по займу, отражается следующей записью: дебет 70, кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ".

  При изменении ставки рефинансирования в сторону увеличения или уменьшения необходимо произвести перерасчет сумм материальной выгоды.

  В дальнейшем по мере погашения задолженности делается запись: дебет 50, кредит 76.5. 

  Таблица 7 – Учет расчетов с персоналом по выданным займам

  Исполнительный  лист - это документ, выданный судом, в котором указаны причина и размер удержаний с работника.

  Удержание алиментов с сотрудников организации  производится в размерах, указанных  в исполнительном листе или других документах, послуживших основанием для удержаний, а при удержании задолженности - согласно расчету и предписанию судебного исполнителя. Алименты выплачиваются ежемесячно путем удержания при расчете заработной платы и перечисляются получателю в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина не может быть удержано более 50% (без учета НДФЛ) от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм.

  При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70% без учета НДФЛ.

  При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения  сумм по конкретным документам определяется администрацией организации с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов  являются первоочередными удержаниями). При удержании алиментов с сотрудника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

  В ситуации, когда заработной платы сотрудника не хватает на выполнение всех поступивших исполнительных документов, следует сначала полностью исполнить требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца. Затем можно переходить к погашению других требований. Если заработной платы не хватает на погашение задолженности по двум одинаковым исполнительным документам (например, оба листа на алименты), то исполнять решение суда надо пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

  Денежные  средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате (надбавки, доплаты, премии, вознаграждения), стипендий, авторских вознаграждений и т.д.

  Удержанные  алименты могут выдаваться получателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на счет, открытый в учреждении банка. Для этого  необходимо получить у получателя алиментов  письменное заявление. Необходимо учитывать, что при переводе сумм алиментов по почте размер удерживаемых с сотрудников-алиментоплательщиков сумм определяется с учетом сумм почтового сбора.

  В ООО «Ромашка» учет расчетов по недостачам учитывается на счете 73.6.

  Удержания сумм по исполнительным документам прекращаются со дня полного их исполнения (взыскания всей суммы задолженности) или истечения срока производства удержаний. Исполненные документы с отметкой об этом направляются в судебные органы, их выдавшие.

  Исходя из того что взыскание алиментов производится по решению суда на основании исполнительного документа, при нарушении его исполнения к виновным должностным лицам организации могут быть применены меры ответственности за следующие действия:

  -утрата исполнительного документа;

  -несвоевременное отправление исполнительного документа;

  -представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном положении сотрудника-должника.

  Штраф может быть также наложен за невыполнение законных требований судебного пристава - исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве. 

  Таблица 8- Учет расчетов с персоналом по исполнительным листам.