По
вопросу оптимизации налоговой
нагрузки при уплате единого налога
на вмененный доход в сфере
розничной торговли следует обращаться
в представительные органы муниципальных
районов, городских округов.
II.
Порядок исчисления
и уплаты ЕНВД
2.1
Налогоплательщики,
объект налогообложения
и налоговая база ЕНВД
Налогоплательщиками
являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории
муниципального района, городского округа,
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга, в которых
введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
Организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие виды предпринимательской
деятельности, переведенные решениями
представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга на уплату
единого налога, обязаны встать на
учет в налоговом органе:
- по месту
осуществления предпринимательской деятельности
;
- по месту
нахождения организации (месту жительства
индивидуального предпринимателя).
Постановка
на учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога, которые осуществляют
предпринимательскую деятельность
на территориях нескольких городских
округов или муниципальных районов,
на нескольких внутригородских территориях
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга, на территориях
которых действуют несколько
налоговых органов, осуществляется
в налоговом органе, на подведомственной
территории которого расположено место
осуществления предпринимательской
деятельности, указанное первым в
заявлении о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога.
Организации
или индивидуальные предприниматели,
которые подлежат постановке на учет
в качестве налогоплательщиков единого
налога, подают в налоговые органы
в течение пяти дней со дня начала
осуществления предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, заявление о постановке
на учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога.
Налоговый
орган, осуществивший постановку на
учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога, в течение пяти
дней со дня получения заявления
о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога выдает уведомление о постановке
на учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога.
Снятие
с учета налогоплательщика единого
налога при прекращении им предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, осуществляется на основании
заявления, поданного в налоговый
орган в течение пяти дней со дня
прекращения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом.
Налоговый
орган в течение пяти дней со дня
получения от налогоплательщика
заявления о снятии с учета
в качестве налогоплательщика единого
налога направляет ему уведомление
о снятии его с учета.
Форма
заявления о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога и форма заявления организации
или индивидуального предпринимателя
о снятии с учета в качестве
налогоплательщика единого налога
в связи с прекращением предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, устанавливаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
На
розничных рынках, образованных в
соответствии с Федеральным законом
от 30 декабря 2010 года N 271-ФЗ "О розничных
рынках и о внесении изменений
в Трудовой кодекс Российской Федерации",
налогоплательщиками в отношении
видов предпринимательской деятельности,
предусмотренных подпунктами 13 и 14
пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, являются управляющие
рынком компании.
Объектом
налогообложения для применения
единого налога признается вмененный
доход налогоплательщика.
2.2
Объект налогообложения
и налоговая база ЕНВД
Налоговой базой для
исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая
как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской
деятельности, исчисленной за налоговый
период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
Для
исчисления суммы единого налога
в зависимости от вида предпринимательской
деятельности используются следующие
физические показатели, характеризующие
определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность
в месяц:
Виды предпринимательской деятельности |
Физические
показатели |
Базовая доходность
в месяц (рублей) |
| 1 |
2 |
3 |
| Оказание
бытовых услуг |
Количество
работников, включая индивидуального
предпринимателя |
7500 |
| Оказание
ветеринарных услуг |
Количество
работников, включая индивидуального
предпринимателя |
7500 |
| Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств |
Количество
работников, включая индивидуального
предпринимателя |
12 000 |
| Оказание
услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках |
Площадь стоянки
(в квадратных метрах) |
50 |
| Оказание
автотранспортных услуг по перевозке
грузов |
Количество
автотранспортных средств, используемых
для перевозки грузов |
6000 |
| Оказание
автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров |
Посадочное
место |
1500 |
| Розничная
торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, имеющей торговые
залы |
Площадь торгового
зала (в квадратных метрах) |
1800 |
| Розничная
торговля, осуществляемая в объектах стационарной
торговой сети, а также в объектах нестационарной
торговой сети, площадь торгового места
в которых не превышает 5 квадратных метров |
Торговое место |
9000 |
| Розничная
торговля, осуществляемая в объектах стационарной
торговой сети, а также в объектах нестационарной
торговой сети, площадь торгового места
в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового
места в квадратных метрах |
1800 |
| Разносная(развозная)торговля
(за исключением торговли подакцизными
товарами, лекарственными препаратами,
изделиями из драгоценных камней, оружием
и патронами к нему, меховыми изделиями
и технически сложными товарами бытового
назначения) |
Количество
работников, включая индивидуального
предпринимателя |
4500 |
| Оказание
услуг общественного питания
через объекты организации общественного
питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания
посетителей (в квадратных метрах) |
1000 |
| Оказание
услуг общественного питания
через объекты организации общественного
питания, не имеющие залов обслуживания
посетителей |
Количество
работников, включая индивидуального
предпринимателя |
4500 |
| Распространение
и (или) размещение наружной рекламы
с любым способом нанесения изображения,
за исключением наружной рекламы
с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного
поля наружной рекламы с любым способом
нанесения изображения, кроме наружной
рекламы с автоматической сменой изображения
(в квадратных метрах) |
3000 |
| Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с
автоматической сменой изображения |
Площадь информационного
поля экспонирующей поверхности (в квадратных
метрах) |
4000 |
| Распространение
и (или) размещение наружной рекламы
посредством электронных табло |
Площадь информационного
поля электронных табло наружной рекламы
(в квадратных метрах) |
5000 |
| Распространение
и (или) размещение рекламы на автобусах
любых типов, трамваях, троллейбусах,
легковых и грузовых автомобилях, прицепах,
полуприцепах и прицепах- роспусках,
речных судах |
Количество
автобусов любых типов, трамваев,
троллейбусов, автомобилей легковых и
грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков,
речных судов, используемых для распространения
и (или) размещения рекламы |
10 000 |
| Оказание
услуг по временному размещению и
проживанию |
Площадь спального
помещения (в квадратных метрах) |
1000 |
| Оказание
услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых
залов, объектов нестационарной торговой
сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
боксов и других объектов), а также объектов
организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей,в
которых площадь одного торгового места,
объекта нестационарной торговой сети
или объекта организации общественного
питания не превышает 5 квадратных метров |
Количество
торговых мест, переданных во временное
владение и (или)в пользование другим
хозяйствующим субъектам |
6000 |
| Оказание
услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной торговой сети
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
боксов и других объектов), а также объектов
организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей,
в которых площадь одного торгового места,
объекта нестационарной торговой сети
или объекта организации общественного
питания превышает 5 квадратных метров |
Площадь торговых
мест, переданных во временное владение
и(или)в пользование другим хозяйствующим
субъектам (в квадратных метрах) |
1200 |
| Оказание
услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование земельных
участков площадью, не превышающей 10 квадратных
метров, для организации торговых мест
в стационарной торговой сети, а также
для размещения объектов нестационарной
торговой |
Количество
земельных участков, переданных во
временное владение и (или)в пользование |
5000 |
| сети
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
боксов и других объектов) и объектов
организации общественного питания,
не имеющих залов обслуживания посетителей |
|
|
| Оказание
услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование земельных
участков площадью, превышающей 10 квадратных
метров, для организации торговых мест
в стационарной торговой сети, а также
для размещения объектов нестационарной
торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов)
и объектов организации общественного
питания, не имеющих залов обслуживания
посетителей |
Площадь земельных
участков, переданных во временное
владение и (или) в пользование (в
квадратных метрах) |
1000 |
|
Базовая
доходность корректируется (умножается)
на коэффициенты К1 и К2.
При
определении величины базовой доходности
представительные органы муниципальных
районов, городских округов, законодательные
(представительные) органы государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга могут
корректировать (умножать) базовую
доходность на корректирующий коэффициент
К2.
Корректирующий
коэффициент К2 определяется как
произведение установленных нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных районов,
городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
значений, учитывающих влияние на
результат предпринимательской
деятельности факторов, предусмотренных
статьей 346.27 НК РФ Кодекса.
Значения
корректирующего коэффициента К2 определяются
для всех категорий налогоплательщиков
представительными органами муниципальных
районов, городских округов, законодательными
(представительными) органами государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга на период не
менее чем календарный год и могут быть
установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Если нормативный правовой акт представительного
органа муниципального района, городского
округа, законы городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга о внесении
изменений в действующие значения корректирующего
коэффициента K2 не приняты до начала следующего
календарного года и (или) не вступили
в силу в установленном НК РФ порядке с
начала следующего календарного года,
то в следующем календарном году продолжают
действовать значения корректирующего
коэффициента K2, действовавшие в предыдущем
календарном году.
В
случае, если в течение налогового
периода у налогоплательщика
произошло изменение величины физического
показателя, налогоплательщик при исчислении
суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала
того месяца, в котором произошло
изменение величины физического
показателя.
Размер
вмененного дохода за квартал, в течение
которого осуществлена соответствующая
государственная регистрация налогоплательщика,
рассчитывается исходя из полных месяцев
начиная с месяца, следующего за
месяцем указанной государственной
регистрации.
Значения
корректирующего коэффициента К2 округляются
до третьего знака после запятой.
Значения физических показателей указываются
в целых единицах. Все значения
стоимостных показателей декларации
указываются в полных рублях. Значения
стоимостных показателей менее 50
копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50
копеек (0,5 единицы) и более округляются
до полного рубля (целой единицы).
2.3
Налоговые ставки и
налоговый период ЕНВД
Налоговым периодом по единому налогу
на вмененный доход согласно статьи 346.30
НК РФ признается квартал.
На
основании статьи 346.31 НК РФ ставка единого
налога устанавливается в размере
15% величины вмененного дохода.
Чтобы
рассчитать сумму единого налога,
нужно величину вмененного дохода умножить
на ставку налога. То есть сумма ЕНВД
рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД x
15%, где ВД - вмененный доход за
квартал.
2.4
Порядок исчисления
и сроки уплаты ЕНВД
«Уплата единого налога производится
налогоплательщиком по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода»
(пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).
Согласно
данному подпункту сначала налогоплательщик
получает доход, а потом из этого
дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате
сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком
по итогам I, II, III, IV квартала соответственно
до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до
25 января. Уплата единого налога производится
в наличной или безналичной форме.
Сумма
единого налога, исчисленная за налоговый
период, уменьшается налогоплательщиками
на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством
Российской Федерации при выплате
налогоплательщиками вознаграждений
своим работникам, занятым в тех
сферах деятельности налогоплательщика,
по которым уплачивается единый налог,
а также на сумму страховых
взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование,
и на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога
не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
В
пункте 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливается
к исчисленной за налоговый период
сумме единого налога налоговый
вычет, размер которого определяется как:
-
сумма страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
уплаченных (но в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени
при выплате налогоплательщиком
вознаграждений своим работникам,
занятым в тех сферах деятельности,
по которым уплачивается ЕНВД;