Организация бухгалтерского учета в организациях, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

     Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования                                                                 

«Калининградский  государственный  технический университет» 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 

      Контрольная работа  

По дисциплине  « Учет на предприятиях малого бизнеса»

На тему : «Организация бухгалтерского учета в организациях, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» 
 

Выполнил:                                                            Проверил:

07ЗБУ-3114 Пашкевич И.А.                                 ____________________________

                                                                                   (должность, Ф.И.О. преподавателя)

«__»____________2011 г.                                          «__»____________2011 г.   
 

Контрольная   работа                                                 Контрольная   работа

к защите ______________                                         защищена_______________ 
 
 

Калининград 2011 г.

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………………………...…3

I. Теоретические основы специального налогового режима единого налога на        вмененный доход……………………………………………………………………………….4

1.1 Понятие ЕНВД  и его сущность…………………………………………………………….4

1.2 Нормативно-правовое  регулирование…………………………………………………….5

II. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД……………………………………………………...7

2.1 Налогоплательщики,  объект налогообложения и налоговая  база ЕНВД ………………7

2.2 Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД………………………………………..9

2.3 Налоговые ставки и период, налоговые вычеты………………………………………….12

2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты ЕНВД……………………………………………...12

Заключение……………………………………………………………………………………...14

Список используемой литературы…………………………………………………………….15

Задача……………………………………………………………………………………………16

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Реформирование  экономики России, нацеленное на переход  к рыночным отношениям, обусловливает  возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны  жизнедеятельности общества и государства. Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется  в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных  бюджетов, а также государственных  социальных внебюджетных фондов и следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства.

     Введение  единого налога на вмененный доход  позволяет более полно определять налоговые поступления при утверждении  бюджетов разных уровней на финансовый год. Вместе с тем для законопослушных  налогоплательщиков создаются дополнительные стимулы по развитию производства и  увлечению объемов реализации, поскольку  размер единого налога в основном определяется не по отчетности, а по косвенным натуральным показателям, характеризующим условия осуществления  хозяйственной деятельности.

     Таким образом, на единый налог на вмененный  доход возлагаются большие надежды  и его введение выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей  степени для субъектов малого предпринимательства.

     Целью данной работы является рассмотрение такого специального налогового режима, как единый налог на вмененный  доход. 

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО  РЕЖИМА ЕДИНОГО  НАЛОГА НА ВМЕННЕНЫЙ  ДОХОД 

     1.1 Понятие ЕНВД и  его сущность 

     В Российской Федерации единый налог  на вмененный доход был установлен впервые в 1998 г. в соответствии с  Федеральным законом от 31.11.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для отдельных видов деятельности».

     Указанный Федеральный закон определяет только общий порядок установления и  введения в действие данного единого  налога. Устанавливается же он и  вводится в действие нормативными правовыми  актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации  исходя из принципов, установленных  Федеральным законом, и является обязательным к уплате на всей территории того субъекта Российской Федерации, где  он установлен.

     Законодательным (представительным) органом субъектов  Федерации, в частности, предоставлено  право устанавливать на соответствующей  территории следующие важнейшие  характеристики налога на вмененный  доход:

• перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности;
• размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
• порядок и сроки уплаты единого налога;
• иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Характерная особенность единого налога на вменены  доход для отдельных видов  деятельности – то, что с момента  его введения на соответствующей  территории с плательщиков данного  налога перестает взиматься абсолютное большинство федеральных, региональных и местных налогов, за исключением:

• государственной пошлины;
• таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
• лицензированных и регистрационных сборов;
• налога на владельцев транспортных средств;
• земельного налога;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налога на доходы, уплачиваемого физического лица, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, по которым уплачивается единый налог;
• удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также НДС и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда российскими законодательными актами о налогах установлена обязанность по удержанию налога и источника выплат.

 

     1.2 Нормативно-правовое  регулирование 

     Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу  применения системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности и, основываясь на информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

     Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей  системой налогообложения и иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

     При этом уплата индивидуальными предпринимателями  единого налога на вмененный доход  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в  рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса объектом налогообложения  для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный  доход налогоплательщика.

     При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что  вмененный доход - потенциально возможный  доход налогоплательщика единого  налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке.

     Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета  величины вмененного дохода.

     В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса  налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета  налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах.

     Статьей 44 Кодекса предусмотрено, что обязанность  по уплате конкретного налога или  сбора возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного  налога или сбора.

     При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

     Согласно  п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

     Таким образом, налогоплательщик единого  налога на вмененный доход рассчитывает указанный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного  дохода при осуществлении предпринимательской  деятельности. Обязанность налогоплательщика  по уплате указанного налога и подаче в налоговый орган налоговой  декларации возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или ее приостановления.

     Федеральным законом от 22.11.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" из п. 6 ст. 346.29 Кодекса исключен абз. 3, предусматривавший  возможность корректировки налогоплательщиками  значений коэффициента К2 в зависимости  от фактического времени осуществления  предпринимательской деятельности.

     С 1 января 2009 г. при исчислении единого  налога на вмененный доход фактическое  количество дней осуществления предпринимательской  деятельности налогоплательщиками  не учитывается.

     В связи с этим представление нулевой  декларации по указанному налогу в  налоговые органы гл. 26.3 Кодекса  не предусмотрено.

     Одновременно  сообщаем, что при установлении нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значения коэффициента К2 могут быть учтены такие особенности ведения, например, розничной торговли, как  сезонность, режим работы, место  осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих  территориях.