Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

16. Использованная часть  нераспределенной  прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 
 
 

Последовательность  решения задачи и  некоторые разъяснения

1. Определить корреспонденцию  счетов по предложенным  хозяйственным операциям и заполнить табл. 3 «журнал хозяйственных операций».

2. Разнести остатки  на начало месяца  по счетам, отраженным  в табл. 1 « Остатки  по счетам бухгалтерского  учета», а также  операции, представленные в табл. 3, в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вывести сальдо на 1 апреля 2003 г. £чета рекомендуется открыть в отдельной тетради по форме, указанной в приложении 1.

3. При оформлении  операций по распределению отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной (оптовой) цены, подлежащих списанию со сч. 16, воспользуйтесь приложением 2 «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март месяц». Заполнение этого приложения должно основываться на:

• данных об остатках материалов на 1 марта  по учетным ценам, которые следует  взять из табл. 1 сч. 10 «Материалы»;

• -данных об отклонениях в  стоимости материалов (табл.1  сч. 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей»);

• расчете остатков материалов на 1 марта  по фактической себестоимости заготовления как алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

• данных о поступлении  материалов по учетным  ценам (дебетовый оборот по сч. 10 «Материалы»), о характере и уровне отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (данные сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»). Методика оценки поступивших материалов по себестоимости приобретения идентична изложенной в предыдущем пункте;

• данных строки «Итого поступлений с  остатком на начало месяца» по каждой графе, получаемых путем сложения построчных данных;

• определении процентного  отношения суммы  отклонений к стоимости  материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатками» на 1 марта). Данным процентным отношением (которое определяет, сколько копеек отклонений приходится на 1 рубль имеющихся у предприятия материалов в учетной оценке) следует пользоваться для дооценки расхода материалов по разным направлениям до фактической себестоимости приобретения. Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту сч. 10 «Материалы» независимо от отражения учитываемой информации на различных счетах.

4. В условиях решения учебной задачи сделана попытка на числовом примере показать полный состав затрат, возможность группировки показателей себестоимости по элементам и калькуляционным статьям. Студентам предлагается раскрыть возможности использования совокупных данных, отражаемых на различных счетах в зависимости от принятой учетной политики, для получения разных показателей себестоимости, представляющих степень полноты включенных затрат на производство продукции за отчетный период независимо от того, приняла ли продукция товарную форму или нет. Необходимо объяснить невозможность формирования себестоимости реализованной продукции по элементам или в разрезе калькуляционных статей в условиях действующей учетной политики, рациональность определения данного показателя расчетным путем, путем объединения нескольких частей: сокращенной нормативно-плановой себестоимости реализованной продукции, отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой себестоимости, общехозяйственных расходов отчетного периода и расходов по продаже. '

В ч. 1 прил. 3 нужно из набора затрат, полученных в учете, сформировать пять элементов. В этой же части предлагается распределить затраты вспомогательного производства между общепроизводственными расходами основного производства и общехозяйственными расходами.

Для контроля за правильностью  заполнения ч. 1 прил. 3 необходимо учесть, что стр. 6 гр. 6 должна быть равна стр. 6 гр. 8, а стр. 7 гр. 6 должна быть равна стр. 6 гр. 6.

В ч. 2 прил. 3 показано, какие затраты включаются в различные показатели себестоимости. Полная производственная себестоимость этой продукции должна соответствовать общему размеру затрат на производство. Поэтому стр. 5 гр. 1 должна быть равна стр. 6 гр. 8 ч. 1, а также равна стр. 5 гр. 8 ч. 2 прил. 3.

В ч. 3 прил. 3 показана методика определения  себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям. Стр. 1 ч. 3 заполняется на основании данных ч. 1 и 2. Стр. 1 гр. 5 ч. 3 должна быть равна стр. 5 гр. 4 ч. 2. Стр. 1 гр. 2,3 и 4 ч. 3 заполняется на основании стр. 1 гр. 2, 3 и 4 ч. 1.

Информацию  о составе калькуляционных  статей незавершенного производства на начало и на конец месяца (стр. 2 и 3) следует взять  из табл. 2.

Данные  для заполнения ч. 4 прил. 3 должны соответствовать  размеру затрат, отражаемых по дебету сч. 90 «Продажи». Показатели себестоимости и реализованной продукции не увязываются с данными о затратах на производство и выпуск продукции, кроме связей, указанных выше.

5. На основании бухгалтерских  записей  по  операциям составьте журналы -ордера и Главную книгу.

Составьте отчетный баланс на 1 апреля 2003 года (прил. 4). Данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта.