Организация аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

      14.  Богатая, И.Н., Аудит: Учебное пособие. / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, 2007 – 302 с. 

      15.   Бурсулая Т.Д. «Особенности проведения аудиторских проверок» - 2002 – 394 с. 

      16.   Гончарук, Я.А. «Аудит»: 2007 - 443 с. 

      17.   Давидов Г.М. «Аудит», 2008 – 364 с. 

      18.   Дорош, Н.И. «Аудит» - К.: Знання, 2007 - 495 с. 

      19.   Кочинев Ю.Ю. «Аудит» – СПб.: Питер, 2008 – 209 с. 

      20.   Ширкина Е.И. «Аудиторская проверка внешних расчетных операций» - 2008г. – 354 с. 
 

      Приложение 1 

      Тесты проверки состояния системы внутреннего  контроля в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»№ п/п

      Содержание  вопроса или объект 

      исследования Процедура

      Содержание 

      ответа (результат проверки)

      Выводы 

      и решения 

      аудитора

      1    Обоснование цен и сроков расчетов с покупателями заказчиками по договорам Опрос и проверка документации Составляются плановые калькуляции

      2    Использование для определения покупной, продажной цены утвержденного прейскуранта Повторное выполнение процедур пересчета Не всегда

      3    Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля Производится предварительная нумерация указанных документов

      4    Сопоставление количества отгруженных товаров с данными счетов-фактур Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля Ежемесячно

      5    Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными Наблюдение Все функции выполняются разными работниками

      6    Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками Наблюдение, опрос Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня

      7    Проведение инвентаризации товаров на складе Опрос и проверка документов Проводится инвентариза-ционной комиссией

      8    Проверка сроков возникновения задолженности Опрос Выборочно и нерегулярно

      9    Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчиками Опрос Не проводится

      10    Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ Проверка учетной политики Установлено наличие в учетной политике момента приобретения и продажи ТМЦ

      11    Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания Ежеквартально

      12    Датирование счетов-фактур на продажу товаров днем отгрузки Проверка документации Нет 
 
 

      13  1 Соблюдение установленного порядка отклонений, списания расходов на продажу Опрос, проверка документации Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов

      14    Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета продажи ТМЦ Опрос, повторное выполнение процедур Никогда 
 
 

      Приложение 2 

      План  аудита расчетов с покупателями и  заказчиками в ООО «Чистопольский судоремонтный завод» Планируемые проверки Период проведения Исполнитель Источник информации 

      1 Правильность оформления договоров поставки товаров, соблюдение условий договора сторонами Ежеквартально  Договора купли-продажи, поставки товара 

      2 Обоснованность графика документооборота Ежеквартально  График документооборота. Учетная политика. 

      3 Правильность оформления первичных документов расчетов с поставщиками, покупателями Ежеквартально  Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты 

      4 Правильность арифметического подсчета в документах Ежеквартально  Те же 

      5 Правильность отражения НДС Ежеквартально  Счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж, 

      6 Правильность начисления наценок на товар Ежеквартально  Расчет реализованных наценок. 

      7 Правильность хранения и соблюдение сроков хранения первичных документов в архиве Ежеквартально  Первичные документы 

      8 Правильность уничтожения первичных документов Ежеквартально  Акты о выделении документов к уничтожению. 

      9 Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов заказчиками, покупателями Ежеквартально  Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 

      10 Соблюдение правила проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками Ежеквартально  Учетная политика, Акты инвентаризации

      11 Сверка документов расчетов с заказчиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами Ежеквартально  Акты сверки

      12 Сверка документов расчетов с заказчиками, покупателями в банке Ежеквартально  Акты сверки

      13 Обоснованность причин возникновения дебиторской и кредиторской задолженности Ежеквартально  Договора поставки

      14 Правильность погашения дебиторской и кредиторской задолженности Ежеквартально  Машинограмма по счету 62»Расчеты с покупателями и заказчиками»

      15 Правильность корреспонденции счетов Ежеквартально  Главная книга 
 
 
 

      Приложение 3 

      Программа аудита расчетов с покупателями и  заказчиками в ООО «Чистопольский судоремонтный завод»№ п/п Этап проверки Объект аудиторской проверки Процедура

      1. Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товара Учетная политика Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

      2. Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки Договоры Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений

      3. Выборочный контроль документального оформления движения товара на складе Карточки складского учета товара, накладные, счета-фактуры Выборочная инвентаризация, контроль документов

      4. Проверка правильности организации учета выпуска и продажи товара, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи Учетная политика, первичные документы, машинограммы, Главная книга Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

      5. Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу Расчет фактической себестоимости отгруженной(проданной) продукции Пересчет, контроль документов, учетных записей

      6. Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов

      7. Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам прейскуранта Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен Проверка документации по существу, контроль документов

      8. Проверка данных регистров учета отгрузки и продажи товара и сверка их со счетами в Главной книге Машинограммы, Главная книга Перечсет, проверка учетных записей 
 

      9. Проверка полноты и реальности Сум дебиторской задолженности Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация

      10. Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчета Машинограммы, отчет о прибылях и убытках (форма №2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам Пересчет, проверка соблюдения правил учета

      11. Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи Главная книга, форма №2 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

      12. Анализ динамики финансового результата от продажи товара и факторов, влияющих на него Бухгалтерская и статистическая отчетность организации за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма №2 Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры