Облік, аналіз та контроль страхових резервів СК

До субрахунків 491, 493 та 495 відкриваються субрахунки нижчих порядків, наприклад:

• 4911 – «Резерви незароблених премій»;
• 4912 – «Резерви збитків»;

49121 – «Резерв заявлених,  але не виплачених збитків»;

49122 – «Резерв понесених,  але не заявлених збитків»;

• 4913 – «Резерв катастроф»;
• 4914 – «Резерв коливань збитковості»;
• 4931 - «Частка перестраховиків у резервах незароблених премій»;
• 4932 – «Частка перестраховиків у резервах збитків»;
• 4951 – «Результат зміни резерву незароблених премій»;
• 4952 – «Результат зміни резерву збитків»

49521 – «Результат зміни  резерву заявлених, але не виплачених  збитків»;

49522 – «Результат зміни  резерву понесених, але не заявлених  збитків»;

• 4953 – «Результат зміни резерву катастроф»;
• 4954 – «Результат зміни резерву коливань збитковості».

Кошти резервів, розміщені на поточному та валютному рахунках обліковуються на рахунках 311 та 312 у загальному порядку.

Кошти резервів, які розміщуються в банківські вклади, обліковуються  на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» [12,64].

Аналітичний облік резервів здійснюється за їх видами.

Носіями номенклатур  поточного обліку є журнали-ордери. Записи в журнали-ордери здійснюються на підставі первинних документів протягом місяця.

Основними первинними документами  з обліку технічних резервів є  відповідні розрахунки цих резервів, що ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку надходжень страхових премій, розрахунків з перестраховиками та виплат страхувальникам. Ці розрахунки веде, як правило, бухгалтерська служба страховика. Розрахунки математичних резервів ведуть актуарії.

Основним документом для відображення резервів з обов’язкових видів страхування є бухгалтерська  довідка (довідка-розрахунок), в якій робиться також посилання на документ згідно з яким розподіляються платежі, що надійшли (Закон України, Постанова КМУ, розрахунок актуарія тощо).

Надходження та витрачання коштів з поточного рахунку здійснюється за платіжними дорученнями, які підписані  керівником та головним бухгалтером.

Банк реєструє всі  здійснені операції з надходження  і списання коштів за поточним рахунком у спеціальному витягу (виписці) із цього рахунка.

При журнально-ордерній формі обліку обороти по кредиту  та дебету рахунка 311 відображаються у  журналі-ордері №2. По кредиту рахунка 49 обороти відображаються в журналі-ордері №7.

Побудова аналітичного та організація синтетичного обліку страхових резервів наведено в таблиці 2.

 

Таблиця 2

Кореспонденція  рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарських  операцій страхових резервів

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Отримання страхових платежів	301	363
2	Нарахування суми страхових  платежів	361	76
3	Надходження коштів за договорами страхування	311	363
4	Відображено дохід від  страхових послуг	76	703
5	Відображено суми резервів незароблених премій на минулу звітну дату	491	497
6	Відображено розраховану  на звітну дату величину резервів незароблених премій	497	491
7	Відображено розраховану  на звітну дату величину резервів збитків	498	492
8	Відображено суми резервів збитків на минулу звітну дату	492	498
9	Відображено сума часток перестраховиків у резервах незароблених премій на звітну дату	494	497
10	Відображено суму часток перестраховиків у резервах незароблених премій на минулу звітну дату	497	494
11	Відображено суму часток перестраховиків у резервах збитків  на звітну дату	495	498
12	Відображається сума часток перестраховиків у резервах збитків на минулу звітну дату	498	495
13	Віднесено страхові премії до складу доходів від реалізації страхових послуг	497	7031
14	Виплата страхового відшкодування	904	311
15	Відображено негативний фінансовий результат страхової діяльності у випадку перевищення резерву збитків, розраховано на звітну дату над резервом збитків на минулу звітну дату	79	498
16	Відображено позитивний фінансовий результат страхової  діяльності у випадку перевищення резерву збитків на минулу звітну дату над резервом збитків, розрахованого на звітну дату	498	79

Основними носіями узагальнюючого обліку страхових резервів є баланс та пояснювальна записка до звітних  даних страховика.

У балансі страхові резерви  відображаються у ІІ розділі пасиву в рядку 415 «Сума страхових резервів» та рядку 416 «Сума часток перестраховиків у страхових резервах».

Пояснювальна записка  до звітних даних страховика є  обов’язковим документом, який подається  страховиком до Держфінпослуг разом з фінансовою звітністю та іншими формами звітних даних. У 6 розділі наводяться пояснення щодо окремих показників звітності, де також відображуються розміщення страхових резервів, наводяться пояснення щодо порядку формування страхових резервів та частки перестраховиків у страхових резервах (а також засновані страховиком методи формування технічних резервів).

Баланс та пояснювальна записка до звітних даних страховика можуть бути як проміжними так і  річними звітами. Проміжні звітні дані страховики складають та подають до 25-го числа включно місяця, що настає за звітним кварталом. Річні звітні дані – до 20-го лютого включно року, наступного за звітним [12,88].

Використовуючи інформацію фінансової звітності (додаток А,Б,В,Г)та звітних даних страхової компанії «Статус» сформуємо оборотно-сальдову відомість, яка супроводжується розрахунками у формі Т-рахунків.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдова відомість СК «Статус»

№ рах.	Сальдо на початок		Обороти		Сальдо на кінець
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10,11	1503			162	1341
12	569		7		576
15			120		120
131,132		890	16			874
133		254		134		388
20,22	118		53		171
36	1919			480	1439
64	5			5
371	76		173		249
373	75		24		99
685	5983		248		6231
352	43139			2756	40383
311	6465		1571		8043
312	3887		455		4342
39	3				3
40		30450				30450
44		7491		2959		10450
43		72				72
471,472		142	133			9
491,492		19599	4051			15548
493,494		3730	18			3712
53,55		46	46
63		655		208		863
681		115		242		357
641		81		33		114
65		43	43
66		104	103			1
684		70		89		159
70			19651	19651
71			6887	6887
92			5638	5638
93			2090	2090
94			2598	2598
73			583	583
74			140	140
981			740	740
Разом	63742	63742	45395	45395	62997	62997

 

 

 

 

 

 

            10,11                                          12                                          15

1503000	162000		569000     7000			120000
1341000			576000			120000

 

          13,132                                         133                                        20,22

16000	890000			254000     134000		118000     53000
	874000			388000		171000

                36                                           64                                        371

1919000	480000		5000	5000		76000     173000
1439000						249000

             373                                          685                                         352

75000     24000			5983000     248000			43139000	2756000
99000			6231000			40383000

              311                                         312                                          39

6465000     1571000			3887000     455000			3000
8043000			4342000			3000

               40                                          44                                                43

	30450000			7491000     2959000			72000
	30450000			10450000			72000

        471,472                                491,492                                  493,494    

133000	142000		4051000	19599000		18000	3730000
	9000			15548000			3712000

            53,55                                         63                                         681

46000	46000			655000       208000			115000     242000
				863000			357000

 

             641                                              65                                          66