Нормативні документи і порядок обліку касових операцій

МІЖРЕГІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ ПЕРСОНАЛОМ

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

з навчальної дисципліни: Організація обліку

Тема: Нормативні документи і порядок обліку касових операцій

 

 

 

виконавець  студент: Панаріна Ірина Георгіївна

шифр групи: Е-10-12-МОА(1.6з)

спеціальність: облік та аудит

викладач: Матюха М.М.

 

 

 

м. Київ 2013 р

 

ВСТУП

 

 

 

1. Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів 3

2. Характеристика  рахунку 30 7

3. Документування  касових операцій 7

4. Інвентаризація  каси. 12

5. Облік іноземної  валюти в касі. 15

6. Облік касових  операцій у системі рахунків. 16

Використана література 18

 

 

 

1. Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів

-Законодавче регулювання-

В Україні готівковий обіг регулюється наступними нормативними документами:

 Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим Постановою правління НБУ від 02.02.95 р. №21 зі змінами та доповненнями;

 Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджено постановою правління Національного банку  України від 20.06.95 р. №149 зі змінами  та доповнення;

 Наказом Міністерства Статистики України  від 15 лютого 1996р. №51 “Про затвердження типових форм первинного обліку касових  операцій”;

 Положенням (стандартом) бухгалтерського  обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87;

 “Положенням про порядок реєстрації і застосування електронних контрольно-касових  апаратів при готівкових розрахунках  у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, затвердженим наказом Державної  податкової адміністрації України  від 31.12.98 р. №660 і зареєстрованим в  Міністерстві юстицій України 02.03.99 р. за №131/3424.

-Основні поняття-

Готівкові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання  товарів, виробництво продукції, виконання  робіт, надання послуг,а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО 4 під  грошовими коштами розуміють  готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Під готівкою розуміють вальту України та іноземну валюту у вигляді грошових гоштів.

Валюта України – це грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет та в інших формах, що перебувають  в обігу та є законним платіжним  засобом на території України, а  також вилучені з обігу або  такі, що вилучаються з нього, але  підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу; кошти, що знаходяться на рахунках, або  вносяться у вигляді внесків  до банківських та інших кредитно-фінансових установ на території України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені у валюті України.

Іноземна валюта – це іноземні грошові знаки у вигляді  банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є  законним платіжним засобом на території  відповфдної іноземної держави, а також вилучені з обігу або такі , що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу; кошти в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових одиницях, що перебувають на рахунках або вносяться до банківських та інших кредитно-фінансових установ за межами України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені в іноземній валюті або монетарних металах.

Для здійснення розрахунків  готівкою кожне підприємство повинно  мати касу.

Каса - це спеціально обладнане  та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового  зберігання готівки. Під касою також  розуміють всю сукупність готівки  та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові  кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові  кошти, але і цінні папери, грошові  документи, які є бланками суворої  звітності. До них відносяться трудові  книжки і вкладні листки до них, Квитанції  дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Посадову матеріально  відповідальну особу, яка завідує  касою, видачею та прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром.

Після видання наказу про  призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов’язаний під розиску ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

На підприємствах, де за штатним  розкладом не передбачена посада касира, обов’язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник  за письмовим розпорядженням керівника  підприємства за умови укладання  з ним угоди про повну матеріальну  відповідальність. Про це в письмовій  формі обовя’зково повідомляється установа банку, яка здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства.

-Організація роботи  каси-

Під час здійснення операцій двері до приміщення каси мають бути замкнуті з середини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

Вся готівка на підприємствах  має зберігатися у вогнетривких металевих шафах, а в окремих  випадках – у комбінованих і звичайних  металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і  опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф  і печатки зберігаються у касира.

Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках  зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства зобов”язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забезпечити в ній належне зберігання грошей.

У випадку раптової відсутності  касира на роботі (з причини хвороби  тощо) цінності, що знаходяться у  нього під звітом, негайно перераховуються  іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і  головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної  керівником підприємства, про що складається  відповідний акт.

При необхідності субєкти підприємницької діяльості одержують готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі, зазначені у чеку на отримання готівки.

Підприємства і організації  складають касові заявки, в яких повідомляють установу банку про  строки виплати заробітної плати. Банк задовольняє вимоги клієнтів на одержання  готівки, однак не допускає видачі грошей на виплату заробітної плати раніше встановлених строків, за винятком окремих  випадків.

Підприємства та індевідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами як у готівковій, так і у безготівковій формах. При цьому сума платежу готівкою між суб’єктами підприємницької діяльності протягом одного дня не повинна перевищувати 10000 грн.

Здійснення готівкових розрахунків  обов’язково має бути підтверджено відповідним обліково-розрахунковим  документом (податкова накладна, рахунок-фактура, товарний чек, акт виконаних робіт  тощо).

-Ліміт залишку  готівки-

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитися в касі підприємства.

Всю готівку понадсуми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки  в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням  режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової  виручки.

Понадлімітні залишки  готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий  день шляхом порівняння залишку готівки  в касі субєкта господарювання на кінець дня з встановленням йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювались в цей день касові операції (надходження і витрачання готівки) чи ні.

У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.

Готівка, видана в підзвіт, але з об’єктивних причин не витрачена (частково або в повній сумі), має  бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня  після її видачі.

-Грошові документи-

Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в  санаторії, пансіонати і будинки  відпочинку; поштові марки; проїздні квитки тощо.

Згідно з Порядком, встановленим Національним банком України від 25.06.93 р. №21, бланки акцій також зберігаються в касі.

 

2. Характеристика  рахунку 30

Рахунок 30 “Каса” призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських  засобів підприємства, має такі субрахунки:

301 “Каса в національній  валюті”;

302 “Каса в іноземній  валюті”.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки “Операційна  каса в національній валюті” та “Операційна каса в іноземній  валюті”.

По дебету рахунку 30 “Каса” відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту  – виплата готівки.

Аналітичний облік може вестися  за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а  також за видами валют.

Синтетичний облік по рахунку 30 “Каса” ведетьсяв журналі-ордері №1 та відомості №1.

3. Документування  касових операцій

Касові операції оформляються документами, типові міжвідомчі форми  яких затверджені Мінстатом України  за згодою з НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись  без змін на всіх підприємствах, незалежно  від їх відомчої підпорядкованості  та форми власності:

 КО-1 “Прибутковий касовий ордер”;

 КО-2 “Видатковий касовий ордер”;

 КО-3, 3а “Журнал реєстрацій прибуткових  та видаткових касових документів”;

 КО-4 “Касова книга”;

КО-5 “Книга обліку прийнятих  та виданих касиром грошей”.

Касові ордери – це документи, що засвідчують законність надходження  грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки  в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (ПКО), підписаного  головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка  здала гроші, після отримання  їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером  та касиром. ПКО в залежності від  цілей використання коштів, які надходять  до каси, повинен мати юридичне обгрунтування. В прибутковому касовому ордері зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Підприємства й індевідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки з споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за готівку з допомогою належним чином зареєстрованих електронних контрольно-касових апаратів (ЕККА), повинні обов’язково видавати споживачеві касовий чек, як документ, що підтверджує оприбуткування готівки. Готівкові розрахунки з покупцями і замовниками через ЕККА здійснюються, як правило, в операційних касах. Електронні контрольно-касові апарати і товарно-касові книгине застосовуються при проведенні розрахунків у касах на підприємствах, в установах і організаціях усіх форм власності, де проводяться ці операції з оформленням прибуткових ордерів з виданням відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.

Товарний чек використовується при розрахунках з покупцями  і замовниками по реалізації продуктів, товарів, робіт та послуг під час  виходу з ладу ЕККА або на період тимчасового відключення електроенергії, коли видача касового чека неможлива. Виписку товарного чека, його відображення в товарно-касовій книзі (ТКК) і  його видання покупцеві здійснює матеріально відповідальна особа (касир).

Отримання грошей з банку  здійснюється через касира або іншу уповноважену на те особу по грошовому  чеку, виписаному на її ім’я.

Для одержання в банку  чекової книжки необхідно заповнити  заяву, в якій зазначається прізвище, ім’я, по батькові касира і зразок його підпису. Заява повинна бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника  та головного бухгалтера. За цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Зберігається чекова книжка в касі підприємства. Жодних виправлень в чеках не допускається. На корінці чеку вказується прізвище, ім’я та по батькові особи, якій доручено одержання готівки.

Витрачання готівки з  каси оформлюється видатковим касовим  ордером (ВКО). Він підписується керівником та головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до видаткових касових  ордерах документах – заявках, рахунках, інших розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов’язковим. У випадку видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред’явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.

На операцію по здачі грошей до банку касир, крім видаткового  касового ордеру, також оформлює об’яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через  кого, банк та назву одержувача, суму цифрами та прописом, призначення  внеску, номер власного рахунку. Об’ява складається з трьох частин. Перша  частина залишається в банку, друга (квитанція) – передається  касиру, третя (ордер) – повертається підприємству з випискою банку після  зарахування грошей на поточний рахунок.