Індивідуальна робота з «Податковий аудит»

     Сума  збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.

     Пільги  щодо збору

     Від сплати збору звільняються:

     - легкові автомобілі для інвалідів  з обємом циліндрів двигуна  до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;

     - транспортні засоби будинків-інтернатів  для громадян похилого віку  та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

     Проте у разі відчуження вищезазначених транспортних засобів особи, які отримали їх у власність, зобовязані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених Кодексом.

     Порядок сплати збору

     Нагадаємо, що державна реєстрація та облік автомобілів, автобусів, мотоциклів усіх типів, марок  і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів здійснюється підрозділами Державтоінспекції згідно з відповідним порядком, затвердженим урядовою постановою N 1388 від 07.09.98 р.

     Відомчу реєстрацію та облік великотоннажних  та інших технологічних транспортних засобів здійснюють територіальні органи Держгірпромнагляду (відповідно до постанови N 8 КМУ від 06.01.2010 р.).

     Що  ж до відомчої реєстрації та зняття з обліку тракторів, самохідних шасі, самохідних сільськогосподарських, дорожньо-будівельних і меліоративних машин, сільськогосподарської техніки, інших механізмів, то постановою КМУ N 694 від 08.07.2009 р. виконання цих функцій покладено на Державну інспекцію з нагляду за технічним станом машин.

     Порядок проведення державного технічного огляду колісних транспортних засобів затверджений постановою Кабміну N 606 від 09.07.2008 р.

     Збір  сплачується перед  проведенням першої реєстрації в Україні  транспортних засобів  за місцем реєстрації транспортних засобів  за ставками, які  діють на день сплати.

     Платники  збору зобовязані при першій реєстрації в Україні предявляти квитанції  або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про  дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає  право на користування такими пільгами.

     У разі відсутності зазначених документів реєстрація не проводиться.

     Викликає  занепокоєння встановлений ст. 239 Кодексу обовязок юридичних осіб в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подавати відповідному органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, затвердженою центральним контролюючим органом.

     До  розрахунку обовязково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.

     Зазначимо, що на сьогоднішній день Державною  податковою адміністрацією України  вже розроблено проект наказу "Про  затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів". 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Порядок  заповнення податкової  накладної.

            Порядок заповнення податкової накладної:

          1. Податкова накладна може друкуватися поліграфічним методом, за допомогою комп'ютера або іншим методом.

     2. Податкову накладну складає особа,  яка зареєстрована як платник  податку в податковому органі  та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

     Якщо  не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий номер, про що письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

     Під час виконання договорів про  спільну діяльність податкова накладна виписується особою, яка веде облік  результатів такої діяльності та відповідальна за утримання і  внесення податку до бюджету. Облік результатів спільної діяльності ведеться такою особою у загальновстановленому порядку окремо від обліку господарських результатів такої особи.

     При здійсненні господарських операцій, пов’язаних із використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном, податкова накладна виписується особою-управителем майна, яка веде окремий облік з податку на додану вартість таких господарських операцій та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.

     У разі надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна виписується зареєстрованим на території України платником податку-покупцем (отримувачем).

     Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку на додану вартість або передбачає його нарахування за іншими ставками, ніж визначені підпунктом „а” пункту 193.1 статті 193 розділу V з урахуванням положень пункту 10 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), утрачають право на складання податкової накладної.

     3. Порядковий номер податкової  накладної присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

     При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного числового номера і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику порядкового номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику – числовий номер філії чи структурного підрозділу.

     Платники  податку на додану вартість складають  окремі податкові накладні за видами діяльності, що передбачають спеціальний  режим оподаткування, та зазначають у порядковому номері накладної після дробу перед номером філії чи структурного підрозділу код відповідної діяльності:

     2 – сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний  режим оподаткування діяльності  у сфері сільського та лісового  господарства, а також рибальства відповідно до статті 209 Кодексу;

     3 – сільськогосподарські підприємства  усіх форм власності, які відповідають  критеріям, визначеним статтею  209 Кодексу, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах;

     4 – переробні підприємства усіх  форм власності, які згідно  з пунктом 1 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробних тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно), у повному обсязі спрямовують суми податку на додану вартість до спеціального фонду державного бюджету.

     4. Сплачена (нарахована) сума податку  на додану вартість у податковій  накладній повинна відповідати  сумі податкових зобов'язань з  постачання товарів/послуг продавця у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

     5. Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж зазначена у пункті 2 цього Порядку.

     6. Податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у день виникнення податкових зобов'язань. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою „Х”).

     6.1. Оригінал податкової накладної  надається покупцю (отримувачу) товарів/послуг на його вимогу.

     Податкова накладна, яка відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу  підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі  податкових накладних, надається покупцю  тільки після такої реєстрації. При  цьому у верхній лівій частині  податкової накладної робляться  відповідні відмітки (виділяється поміткою „Х”).

     6.2. Податкова накладна є підставою  на віднесення до податкового  кредиту витрат по сплаті податку  на додану вартість у покупця,  зареєстрованого як платник податку. 

     6.3. Не дає права на віднесення  сум податку на додану вартість до податкового кредиту податкова накладна, виписана платником, звільненим від сплати податку за рішенням суду.

     6.4. Копія податкової накладної залишається у продавця товарів/послуг як звітний розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податку.

     7. Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу їх отримувача.

     У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

     8. Усі примірники податкових накладних,  окремі особливості заповнення  яких викладені в підпунктах 8.1 - 8.4 цього пункту, залишаються в особи, що їх виписала, і зберігаються відповідно до викладеного в підпунктах 6.1 та 6.4 пункту 6 цього Порядку.

     У верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка „Х” та зазначається тип причини:

     01 – Виписана на суму перевищення  звичайної ціни над фактичною; 

     02 – Постачання неплатнику податку;

     03 – Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам;

     04 – Постачання у межах балансу для невиробничого використання;

     05 – Ліквідація основних фондів за самостійним рішенням платника податку;

     06 – Переведення основних фондів до складу невиробничих;

     07 – Експортні постачання;

     08 – Постачання для операцій, які  не є об'єктом оподаткування  податком на додану вартість;

     09 – Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

     10 – Визнання умовного постачання  товарних залишків та/або основних фондів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодахпри анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість;

     11 – Виписана за щоденними підсумками  операцій.

     8.1. У разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, включаючи постачання на експорт, здійснення операцій з натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, у рядках „Індивідуальний податковий номер покупця” та „Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)” проставляється нуль.

     8.2. У разі виписки податкової  накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, у рядках „Індивідуальний податковий номер продавця” та „Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)” проставляється нуль.