Налоговая отчетность

Поле «Налоговый (отчетный) период»  тоже заполняется с помощью кодов. В зависимости от вида налога и  от того, с какой периодичностью налогоплательщик его рассчитывает, значения кодов могут быть разными. Если налоговым периодом является месяц, применяется код 1. Если продолжительность налогового периода – квартал, используется код 3. По налогам, которые начисляются нарастающим итогом с начала года, дополнительно вводятся коды 6 (полугодие) и 9 (9 месяцев).

В поле «Наименование налогового органа»  указывается название и номер  налоговой инспекции, в которую  подается декларация. Наряду с этим в специально отведенных ячейках  надо написать и код инспекции, который состоит из четырех символов: первые два – код региона, вторые два – номер инспекции в регионе.

Строчкой ниже указывается, в какую именно инспекцию  представляется отчет: по месту нахождения головной организации или по месту  нахождения обособленного подразделения. Для этого в одной из предусмотренных ячеек надо поставить «галочку», а рядом вписать ИНН и КПП организации (или филиала) [1]

Наименование организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной регистрации.

В следующей строке указывается 13-тизначный  регистрационный номер организации  или индивидуального предпринимателя.

В зависимости от специфики деятельности налогоплательщика в декларацию могут не включаться отдельные страницы. Чтобы комплектность отчета не вызывала вопросов, на титульном листе надо указать, из скольких страниц состоит декларация. Если к отчету прилагаются какие-то подтверждающие документы, их количество тоже указывается на титульном листе. В число этих документов входит, например, доверенность, выданная представителю организации на право сдать декларацию в налоговую инспекцию.

Достоверность и полноту сведений, указанных  в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями. Если должности главного бухгалтера в организации нет, декларацию может подписать либо бухгалтер, либо руководитель, если он сам занимается бухгалтерией. Если же по договору финансового аутсорсинга ведением учета занимается специализированная организация, подписать отчет может и ее руководитель.

Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.

В каждой строке и в соответствующей  ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк. [9, 230]

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль  за отчетный период необходимо сдать  в налоговую инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за указанным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки нужно перечислить авансовый платеж по итогам данного отчетного периода. [1]

Декларация по налогу на прибыль состоит из:

Лист 01 "Титульный лист"

лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций":

приложение  № 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

приложение № 2 "Расходы, связанные  с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереаллизационным расходам";

приложение № 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитывается при налогообложении прибыли с учетом положения статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)".

Приложение № 4 "Расчет суммы  убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" предстоит заполнить тем налогоплательщикам, которые имеют убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, и намерены уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков.

Налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения, помимо всего прочего должны заполнить:

приложение № 5 "Расчет распределения  авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ, имеющей обособленные подразделения";

Лист 03 «Расчет налога на прибыль  организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов 
)»

Лист 04 «Расчет налога на прибыль  организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной  в пункте 1 статьи 284 НК»

Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)»

Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая  база, полученная негосударственным  пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Приложение к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении  налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»

Порядок заполнения расчета  по налогу на имущество предприятий

В налоговый орган по месту нахождения организации (месту государственной  регистрации) представляется Расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152001, который составляется в целом по организации (включая обособленные подразделения организации, если они имеются).

Если у организации есть территориально обособленные подразделения, нужно по каждому подразделению отдельно составить Расчет по налогу на имущество по форме 1152002, который представляется в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации .

Пунктом 10 Инструкции о порядке  исчисления и уплаты налога на имущество определено, что Расчеты по налогу на имущество предприятий за отчетный период по формам 1152001 и 1152002 представляются организациями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Организации, за исключением бюджетных  и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Данный порядок установлен п.2 ст.15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Уплата налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (ст.8 Закона о налоге на имущество).

На основании ст.61 НК РФ, действие которой распространяется только на исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. [1]

Налог на добавленную  стоимость

Декларация по НДС состоит из титульного листа, разделов 1-7 и приложений 1, 2 к разделу 3. Титульный лист и раздел 1 заполняют все налогоплательщики. Раздел 2 - только налоговые агенты.

Заполненную декларацию все эти  лица представляют в налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве налогоплательщика. Организациям, имеющим обособленные подразделения, сдавать декларацию по месту нахождения подразделений не нужно.

Нет необходимости сдавать декларацию организациям и предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения. Не должны сдавать декларацию налогоплательщики, использующие право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Однако если такой налогоплательщик выставит счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить этот налог в бюджет и представить в инспекцию титульный лист и раздел 1 декларации. Это относится также к организациям и предпринимателям, использующим упрощенную систему налооблажения или переведенным на ЕНВД (п. 5 ст. 173 НК РФ). [1]

Налогоплательщики и налоговые агенты, у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение квартала не превышает 1 000 000 руб., представляют декларацию ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не должны включаться НДС и налог с продаж.

Если выручка в течение квартала превысила 1 000 000 руб., налогоплательщик должен представить декларацию за истекшие месяцы квартала. Кроме того, придется уплатить пени так, как если бы налог  в этом квартале изначально должен был перечисляться ежемесячно. [1]

Кроме того, заполнять декларацию ежеквартально могут

- налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты налогообложения;

- налогоплательщики, осуществлявшие в течение налогового периода только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ (налоговые агенты);

- организации и предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками, но исполняющие обязанности налогового агента;

- организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД и осуществляющие операции, облагаемые НДС, если в течение налогового периода у них отсутствовали объекты налогообложения.

Все остальные налогоплательщики  должны сдавать декларацию ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.